地方税收知识(高密市地税局)

复旦大学中国税务内容简介第一部分税收基础知识第二部分地方税种简介第三部分地税征管区域及收入情况第四部分房地产税收第五部分社会综合治税第六部分发票有关知识税收基础知识4税收的本质1税收的概念2税收的基本特征3税收的主要职能税收的概念税收是国家为了实现其职能，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种手段，是国家凭借政治权力参与国民收入分配和再分配而形成的一种特定分配关系。税收的基本特征•税收的强制性：在国家税法规定的范围内，任何单位和个人都必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。•税收的无偿性：国家征税以后纳税人交纳的实物或货币随之就转变为国家所有，不需要立即付给纳税人以任何报酬，也不再直接返还给纳税人。•税收的固定性：国家在征税以前，就通过法律形式，把每种税的纳税人、课税对象及征收比例等都规定下来，以便征纳双方共同遵守。税收的主要职能1、筹集国家财政收入职能2、经济职能3、监督职能税收的本质————取之于民、用之于民。国家把人民群众创造的财富以税收的形式集中起来，不论是直接用于经济建设、发展科学、教育、文化、卫生事业，还是由于建立健全的社会保障制度、维护社会稳定、巩固国防，都是为广大人民利益服务的，广大人民群众是税收的最终受益者。因此，我国税收在本质上是取之于民、用之于民的新型税收。地方税种简介一、流转税类二、所得税类三、资源税类四、财产行为税类五、特定目的税类六、费类七、预算级次另外，还负责征收教育费附加、地方教育附加、残疾人就业保障金、文化事业建设费等。我省地税系统负责征收和管理的税种共有13个，分别为：1、营业税2、企业所得税3、个人所得税4、土地增值税5、房产税6、城镇土地使用税7、资源税13、耕地占用税9、印花税11、城市维护建设税12、契税10、烟叶税8、车船税流转税类流转税是以商品的销售收入额和非商品营业额为征税对象的一类税。在我国，增值税、消费税、营业税、关税等均属于对流转额的课税。地税部门征管的流转税类中只有营业税一种。•营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。营业税（二）税目、税率表0%2%4%6%8%10%12%14%16%18%20%123456789税率交通运输业建筑业金融保险业邮电通信业文化体育业娱乐业服务业转让无形资产销售不动产3%3%3%3%5%5%5%5%20%营业税税收情况我市范围内共有营业税纳税业户1952户。2010年我局营业税完成45970万元，占总收入比重为38.46%，比去年提高了7.95个百分点，同比增收17904万元，占全局总增收额的65.03%，增长63.79%，对地方税收增长贡献较大。所得税类所得税是以法人纳税人或自然人纳税人在一定时期内所取得的各种所得额为征税对象而征收的一类税个人所得税企业所得税企业所得税•企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。除个人独资企业、合伙企业外，凡在我国境内的企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。•基本税率为25%，适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构场所有关联的非居民企业。•符合条件的高新技术企业适用优惠税率15%。•符合条件的小型微利企业，自2011年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。享受此税收优惠的前提是企业所得税征收方式为查账征收。由于我市的小型微利企业账务不健全，企业所得税实施核定征收，因此，我市没有享受此优惠政策的小型微利企业。税率个人所得税•个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。个人所得税的征税对象不仅包括个人，还包括具有自然人性质的企业。税目、税率表税目应纳税所得额税率工资、薪金所得每月收入额减除费用2000元的余额(外籍或境外任职人员每月收入额减除费用4800元的余额)5%－45%个体工商户的生产经营所得每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额5%－35%对企事业单位的承包经营、承租经营所得每一纳税年度的收入总额减除必要费用后的余额5%－35%劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额20%－40%稿酬所得20%（减征30%）特许权使用费所得20%财产租赁所得20%财产转让所得转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额20%利息、股息、红利所得每次收入额20%偶然所得20%其他所得20%应纳税额的计算•以工资薪金所得为例：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=（每月收入额-2000元或4800元）×适用税率-速算扣除数个人所得税应纳税所得额×适用税率=举例：领取基础工资1657元国家统一发放的生活补贴200元独生子女补贴10元一般性奖金800元从福利费和工会经费中取得人人有份的福利用品折价人民币400元从应领取的工资中扣缴住房公积金260元通过非营利组织向地震灾区捐款100元机关某科员2010年7月份工资情况该科员的工资总额:1657＋200＋10＋800＝2667元剔除各项免税的补贴：2667-（200+10+100+260）=2097元将工资表以外领取的应税所得合并计算为：2097＋400＝2497元应纳税额:（2497－2000）×5%＝24.85元举例：个人所得税税改草案•今年4月20日，国务院向全国人大提交了个人所得税法修正案（草案），该草案将个人所得税月扣除额由2000元提高到3000元，并取消了15%和40%两档税率；对个体工商户生产经营所得，维持现行5级税率级次不变，将税率表第一级级距由年应纳税所得额5000元调整为15000元，其他各档的级距也相应做了调整。资源税类资源税类是对开发和利用自然资源征收的一类税。城镇土地使用税资源税土地增值税其他非金属原矿黑色金属矿原矿从1999年8月1日起，对天然矿泉水、建筑用砂、其他粘土、其他建筑石料开征资源税。有色金属矿原矿和盐等原油天然气煤炭资源税是以自然资源为课税对象而征收的一种税。目前我国开征的资源税，是对在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，就其应税资源销售数量或自用数量为课税数量征收的税。资源税的征税范围1、矿泉水，单位税额3元/吨2、粘土、石灰石等，单位税额1元/立方米我市目前征收应税资源的单位税额土地增值税•土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权，取得增值性收入的单位和个人所征收的一种税。•土地增值税的征税对象是转让国有土地使用权，地上建筑物及其附着物并取得收入的行为。税率及计算•实行四级超率累进税率，按次征收，税率分别是30%、40%、50%、60%。•增值额为土地增值税纳税人转让房地产所取得的收入减除规定的扣除项目金额后的余额。档次级距税率速算扣除系数税额计算公式说明1增值额未超过扣除项目金额50%的部分30%0增值额×30%扣除项目指取得土地使用权所支付的金额；开发土地的成本、费用；新建房及配套设施的成本、费用或旧房及建筑物的评估价格；与转让房地产有关的税金；财政部规定的其他扣除项目。2增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的部分40%5%增值额×40%-扣除项目金额×5%3增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的部分50%15%增值额×50%-扣除项目金额×15%4增值额超过扣除项目金额200%的部分60%35%增值额×60%-扣除项目金额×35%预征及清算（1）土地增值税采取先预征、后清算的税收管理模式。•自2010年6月1日起，我市房地产开发企业销售普通住房土地增值税预征率为2%，销售其他房地产土地增值税预征率为3%。待房地产开发项目符合土地增值税清算条件后，办理清算手续，并结清该项目应缴纳的土地增值税。（2）纳税人符合下列条件之一的，应进行土地增值税的清算：•①房地产开发项目全部竣工、完成销售的；•②整体转让未竣工决算房地产开发项目的；•③直接转让土地使用权的。