坚持依法治税 促进经济发展

坚持依法治税促进经济发展提高地税收入质量和总量的思考（钟广州祝雷发）依法治税是税务机关对纳税人的纳税行为（包括税务机关工作人员自身的行政管理行为）依据法律、法规手段，以实现税收的法制化和法律化的过程。依法治税是税收工作的基础、灵魂和立足点，并贯穿于组织收入的各个方面及税收工作的全过程，是完成税收任务的核心手段。江西省地方税务局核心工作理念之一便是“坚持把依法治税作为地税工作的灵魂”。本文试着从依法治税与提高收入质量和总量的角度作简要探讨，力求两者有机地统一起来，达到良性互动，最终实现促进上饶经济发展的目的。一、依法治税与组织收入的现实矛盾虽然现阶段在依法治税方面取得很大成效，但与依法组织收入，提高税收总量和质量仍然有着结构上的矛盾，主要表现在：（一）政府税收行为主要表现在三方面：一是地方本位主义严重，不少地方保护、纵容偷税，造成国家税收大量流失；二是以组织收入为中心。评价一个单位的工作以收入论英雄，一俊遮百丑。导致在实际工作中把主要精力放在收入上，使税收工作粗放，征管水平和执法水平难以提高；三是有些政府急于发展地方经济，体现政绩，违反经济规律，急功近利，以权代法，干预税收工作，造成该收的税不收或收过头税，越权减免税。（二）税收潜规则1、税收计划大于法律。虽然近几年，全省各地以计划为导向的考核模式日趋规范，但由于地方财政的支出比较刚性，导致各地税收计划仍然采取基数法，“以支定收”，即按照上年完成量加增量来确定的，而不是根据地方经济实际发展情况下达，两者之间存在较大偏差。由于在实践工作中税收计划的刚性非常强，依法治税的地位会屈从于保任务，导致“寅吃卯粮”，收过头税或有税不收、压库等行为的发生。2、税收制度外竞争。为完成税收任务，体现地方经济发展成果，在长期的税收工作实践中，各级地方政府形成了一种不成文的、默契的税收制度外的竞争，通过税收返还，税收奖励等形势进行招商引资，严重虚增收入水分，扰乱税收征管秩序，侵蚀税基，违背了税法公平原则，严重地破环了依法治税环境。如我市各地的工业园区，虽然税收连年增长幅度较大，但当地可用财力并未有多大增加就是很好的说明。（三）纳税人税收遵从度低目前，受现行税制、征税努力程度、税收文化等的影响，我国大部分纳税人依法纳税意识相当淡薄，对税收所持的态度不端正，表现为自私不遵从。为了自身利益，千方百计地偷逃税款，偷逃税行为相当普遍，并不觉得可耻，甚至还会引以为荣。同时，由于不知法，不愿花时间了解税收法律法规，因此不能正确履行纳税义务。（四）税收执法水平不高一部分税务人员由于自身政治、业务素质不高，在税收执法过程中会出现这样那样的错误，增加了征纳双方的矛盾。一些税务人员担心出现执法错误，被追究责任，在税收执法时存在畏难情绪。极个别税务干部不依法征税、照章办事，而是滥用职权，越权执法，甚至与违法犯罪分子相勾结，从事偷骗税等违法犯罪活动，在社会上产生了很坏的影响。二、产生问题的根源和成因分析（一）财政体制不够完善，加剧了组织收入与依法治税的矛盾。新的税收体制将税收管理权限高度集中在中央，赋予地方税收管理权较少。为了解决改革开放和发展中碰到的一些实际困难和问题，客观上迫使地方政府在税收上采取一些灵活变通的做法，破坏了税法的统一性、严肃性和权威性。同时，地方财政预算分配体制不完善，税收计划任务出现畸轻畸重现象，很难体现地区间的经济发展差异。特别是经济发达地区和经济欠发达地区形成了“藏富于民”和“竭泽而渔”的鲜明反差，对上饶来讲表现的更多是“竭泽而渔”。（二）依法治税的人文环境尚未真正形成中国是一个非常重视人情的国度，长期以来，相当一部分纳税人存在权大于法和情优于制度的观念，不少的纳税人成为了“法盲”，偷逃税行为屡禁不止。部分执法者认识不到依法治税的重要性，仍存在有法不依，执法不严的现象。社会整体信用下降，非诚信纳税支付的失信成本过低，诚信纳税的荣誉不高，也是造成纳税人不依法纳税的一个重要原因。（三）税务执法制约不力目前税收执法过程中之所以出现这样那样的问题，一个关键原因还在于我们缺乏过硬的“内功”，无论是思想政治教育还是业务培训，都不同程度地存在着不系统、不扎实、缺乏针对性、实效性问题。部分税务人员对学习不够，在执法过程中很容易出现执法偏差，执法较为随意。近年来，税收执法的不透明，使社会这一外部监督力量对税务执法人员的监督难以到位。三、坚持依法治税，提高地税收入的总量和质量（一）因地制宜科学制定税收计划在我国现有经济社会发展状况和税收管理水平基础上税收计划仍将长期存在。因此，一方面要牢固树立依法治税思想，坚持组织收入原则，税收计划要服从税收法治这一原则，两者共同遵循从经济到税收的原则。另一方面，在准确分析上年实收数的基础上，根据经济发展速度、税收弹性系数确定当年税收增量，综合考虑重点税源变化趋势和政策性增减收因素的影响，尽量使税收计划接近税源实际。（二）加强宣传提高征纳双方的遵从意识在整个税收工作中树立起税法至高无上的权威，任何人、任何组织都没有超越法律的权力，任何权力都必须接受法律的监督和制约。一方面，纳税人有要积极了解税收法律法规，自觉履行纳税义务，提高纳税水平。另一方面，税务干部要加强学习，提高政治、业务素质，加大纳税宣传力度，强化内部监督，接受外部监督，努力提高执法水平，使征纳双方形成“征税遵从”和“纳税遵从”意识，按照权利和义务对等的原则自觉遵守税法、自觉履行税法规定的权利和义务。（三）强化监控抓好税源管理一是做好税收分析工作。为牢牢把握组织收入工作的主动权，由计财部门组织定期召开一次收入分析会，听取下一级单位收入情况汇报，具体分析组织收入工作中有利不利因素，及时把握税源增减变化情况，据此有针对性的完善征管措施；二是要结合本地实际开展典型行业、典型企业调查，探索征收治理模式。通过调查，形成适合本地有效的征收管理模式；三是加大重点税源监控力度。将年纳税在一定数额的企业全部纳入监控管理，并要求税收管理员要经常深入企业，随时把握税源变化情况，及时制定堵漏增收措施；四是依法进行税收减免。目前，国家为了促进我国经济结构、产业结构的调整，缓解就业矛盾，创造更为宽松的就业和再就业环境，为下岗失业人员提供了基本生活和社会保障等出台了一系列的税收优惠政策。由于有些优惠政策自身存在不完善的问题、减免税审批及调查没有切实可行的措施和减免税后续管理没有同步跟进等原因，决定了在日常税收管理工作中在执行优惠政策方面难免有偏差。这就要求我们要用准、用足、用活税收优惠政策，要加强减免税事前“基础关”、减免税事中“审批关”和减免税后续管理的“监督关”。（四）加强征管，提高信息化水平在目前条件下，为提高征管能力，要双管齐下：一是提高税收征管能力。我们要在做好日常征管工作的同时，花大力气深化完善征管模式和征管机制，探索实施科学有效的征管办法，不断提高征管能力。二是加强信息化建设，提高税收征管水平。我们要围绕纳税人做工作，就必须抓住两个着力点，一方面是为纳税人搞好服务;另一方面是加强对纳税人的监控。当前特别要提高应用计算机管税的依存度，因为税务工作水平的提高，必须以信息化建设为依托。如：实行计算机定税，利用计算机建立税源控管台帐，网上申报纳税、pos机缴税；实行地税、国税联网，交流相关税种数据电文申报缴纳和其他经营状况指标情况，与银行、保险、建设、土地管理、房地产管理、交通部门交流纳税人金融资产、固定资产、房屋出租等信息，掌握纳税人经营、资产、租金状况，为稽核评税、反避税、稽查选案、税收保全和查处“非正常户”提供资料等。（五）规范执法，稳步推进依法治税一是有针对性的开展税务检查工作。及时部署制定税收检查实施方案，细化分解，并立足本单位实际开展有针对的税务检查工作。二是加大重大税收违法案件查处和曝光力度。对于税务违法案件要发现一起，查处一起，查深查透；同时加大曝光力度，在认真落实欠税公告制度的同时，充分利用报纸、电视台等新闻媒体对税收违法案件适时予以曝光，提高公民的纳税意识，震慑不法分子，增强税法威慑力。三是继续深入抓好“两制”落实。继续把落实税收执法责任制和执法责任追究制作为工作重点,努力解决执法不严、执法不到位的问题，做到发现一起处理一起，绝不姑息迁就任何单位和任何人，把违法苗头消灭在萌芽状态，上一级税务部门应定期深入基层调研检查，了解情况，对于隐瞒不报的情况要严格追究有关领导和相关人员责任。（六）人才兴税，提高干部队伍素质实行依法治税，无论是对纳税人，还是对税务机关自身，都对税务工作人员的素质提出了更高的要求。因为只有每个人都规范执法，才能保证整个税务机关依法行政。但是目前，税务工作人员的素质按照依法治税的要求还存在着一定的差距。因此，要实行依法治税，全面提高税务干部职工综合素质刻不容缓：一是要抓好教育，提高干部队伍思想素质。抓住队伍建设这个根本，从尊重人、理解人、爱护人出发，以诱导为主，循序渐进，注重实效，采取分类，超前对比和寓教于乐等多种形式对广大干部深入进行思想道德教育、法制、法律知识教育和廉政教育，从而引导广大干部树立正确的世界观、人生观、价值观。二是要抓好学习培训，提高干部队伍的业务文化素质。抓好学习培训，是提高基层干部自身业务文化素质的主要手段。要根据地税工作实际，制定科学合理的业务培训计划。三是要抓好激励机制，促进干部全面素质的提高。要运用竞争激励机制挖掘干部潜力，充分发挥各种效能，激发广大干部搞好本职工作的热情。