大房产税现存问题之探讨

  第11組大陸房產稅現存問題之探討與建議改革方向指導老師：張勝文教授財政三乙96205064林雅芳(組長)財政三甲96205009陳盈頻財政三甲96205015陳美文財政三甲96205063張以姍財政三甲96205069許容溶2010.06.17 目錄一、前言....................................................................................................................................2二、現行房產稅架構................................................................................................................3三、現行房產稅問題................................................................................................................5（一）佔地方政府的稅收比重過低....................................................................................5（二）稅基制定過於狹隘....................................................................................................6（三）計稅依據未能完全反映現實狀況............................................................................7四、稅制改革預期面臨的困難................................................................................................8（一）繳稅的意識................................................................................................................8（二）技術問題....................................................................................................................8（三）對經濟的影響............................................................................................................8（四）體制的轉軌................................................................................................................9（五）城中村問題................................................................................................................9五、房產稅改革建議方向......................................................................................................10（一）徵收對象..................................................................................................................10（二）徵收範圍.................................................................................................................10（三）徵收方式..................................................................................................................10（四）應納稅額..................................................................................................................11（五）改革房產稅的過渡期..............................................................................................12（六）中央建立統一資料庫..............................................................................................12（七）配套措施..................................................................................................................13（八）資訊透明化以提昇人民納稅意識..........................................................................13六、結論..................................................................................................................................13七、參考文獻..........................................................................................................................15八、附錄..................................................................................................................................16九、工作分配內容說明..........................................................................................................191 2 一、前言研究動機近年來，大陸發展迅速，如日中天，在世界各國的地位大為提高，扮演舉足輕重的角色，甚至躋身「世界工廠」的行列，對於台灣來說，了解中國大陸目前稅制趨勢以及走向，無疑是必然之姿。金世朋(2010)認為：「身為台灣的學生，必須要了解大陸的稅制。」我們將以大陸房產稅制為主要研究對象，探討大陸房產稅的現存問題，建議改革方向，並提出我們認為的理想房產稅制，最後利用五個方法檢視我們的稅制是否完善。研究背景1949年起，大陸成為共產體制：土地皆為國家所有，人民並沒有土地所有權；而且國有事業單位眾多，百姓幾乎都是領取政府所分發的糧餉，對於租稅並不重視，但近幾十年來，大陸走向改革開放，漸漸轉型成資本體制。1981年6月，鄧小平正式主張「改革開放」，經濟改革政策方向，首先在農村地區展開，在改革開放初期，有相當大的成效。城市建設方面，在廣東省的深圳、珠海、汕頭三市和福建省的廈門市建立經濟特區。對外方面，中國決定擴大對外的開放程度：增加進口的數量及進口國範圍，改善進口產品結構，重點為技術輸入，提供外資直接進入中國設廠，改善中國生產結構以及派遣大量留學生赴西方學習科技。改革開放打開了大陸封閉已久的大門，總體來說，改革開放是立在共產體制的基礎上，納入資本體制的概念，但是因為大量引入資本主義的特質與自相矛盾的形象，可以說是披著共產體制的外衣，裡面卻是資本主義的實質。由於大陸長期是共產體制的緣故，國內有大批的城市職工，為了體恤城市職工長久以來對國家的辛勤付出，大陸在早期有分配公房的政策，也就是說，所有權屬於國家的房屋，以極低廉的價格或是配送給勞苦功高的城市職工們，雖然是立意良善，但這導致後來課徵房產稅的時候，遭遇極大的困難，本文將有更詳細的說明。租稅在資本主義扮演極其重要的角色，大陸漸漸走向資本主義的路程中，不免俗地3                                                       會遇到有關租稅的問題。近年來，大陸改革房產稅的聲音此起彼落，但要如何有效率的課徵房產稅，自然是大陸目前面臨的重大議題。整體而言，大陸在走向市場經濟的過程中，稅制改革也開始慢慢起步，大陸目前財產稅制與其他國家相比，還稱不上完善，尚屬簡單。以大陸現行房產稅而言，屬於地方稅，但是房產稅稅收佔地方稅收比例相當低，稅收收入十分微薄，幾乎可視為沒有。龐鳳喜(2009)指出：「大陸目前是對房產持有的無稅時代」。2003年，大陸中央提出《關於完善市場經濟體制若干問題的決定》中第一次使用「物業稅」的概念，並明確地提到，「條件具備時對不動產徵收統一規範的物業稅」。物業稅，明確地來說，其實為房產稅的改革稅制，物業稅的名稱，主要來自香港與東南亞的構思，但實際內容卻與香港與東南亞不同，一切基本點，還是以房產稅為基礎，進行稅制改革。為了要使地方財政提升穩定的收入；加上目前大陸房價高漲，進而影響股票、金融市場波動不定，政府亦想藉由課稅，穩定房地產市場，因此，政府預計進行一系列的稅制改革，使房產稅制漸臻於完善，縮短貧富差距，以弭平貧富不均的極端發展。二、現行房產稅的架構（一）大陸的房產稅是對房產徵收的一種稅收。在1986年9月15日，大陸國務院正式發佈了《中華人民共和國房產稅暫行條例》1，並且從當年10月1日開始實施。1.納稅人：房產稅在中國境內的城市、縣城、建制鎮和工礦區徵收。企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體工商戶和其他個人都應當依法納稅。（1）房屋產權的所有人（2）房屋產權屬於全民所有，由經理管理單位納稅（3）房屋產權出典2的，由承典人納稅 1本法針對大陸內資稅收而規定，另於2007年，根據外資修訂條例，使內、外資統一。條文詳見附錄一。2出典人是指出租房屋或其他財產產權的單位或個人。4                                                       （4）房屋產權的所有人、承典人不在房產所在地的或房屋產權沒有確定和房產租典糾紛沒有解決的，由房產的代管人或者使用人納稅2.計稅依據和稅率：（1）從價計徵：以房產原值一次減除10%～30%以後的餘值為計稅依據。具體的減除比例，由各省、自治區和直轄市人民政府根據當地的實際情況規定。例如：北京是和四川省規定的減除比例均為30%。按照房產餘值計算應納稅額，適用稅率為1.2%。（2）從租計徵：出租的房產，以房產租金收入為計稅依據。按照房產租金收入計算應納稅額的，適用稅率為12%。（3）計稅方法：應納稅額＝計稅依據×適用稅率3.地下建築：具備房屋功能的地下建築，也應當繳納