学生个人所得税法XXXX-14

税法个人所得税法宋2013-14-11个人所得税法个人所得税是对个人（自然人）的应税所得征收的一种税。分类所得税制、课源制、申报制征纳方法。第一节纳税义务人中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。包括个人独资企业和合伙企业投资者。税法个人所得税法宋2013-14-12按照住所和居住时间两个标准，划分为居民纳税人和非居民纳税人。纳税义务人判定标准所得来源地（征税对象范围）居民纳税人：（负无限纳税义务）（1）在中国境内有住所的个人（2）在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年的个人。居住满1年是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止，下同）内，在中国境内居住满365日“临时离境”：对境内居住的天数和境内实际工作时间规定。境内所得境外所得非居民纳税人：（负有限纳税义务）（1）在中国境内无住所且不居住的个人（2）在中国境内无住所且居住不满一年的个人境内所得税法个人所得税法宋2013-14-13【例题】某在我国无住所的外籍人员2006年5月3日来华工作，2007年9月30日结束工作离华，则该外籍人员是我国的非居民纳税人。【答案】对【例题·单选题】下列属于个人所得税非居民纳税人的有（）。A.在中国境内有住所，但目前未居住B.在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得C.在中国境内无住所，但居住时间满1个纳税年度D.在中国境内有住所，且目前居住【答案】B税法个人所得税法宋2013-14-14【例题·单选题】某外国人2007年2月12日来华工作，2008年2月15日回国，2008年3月2日返回中国，2008年11月15日至2008年11月30日期间，因工作需要去了日本，2008年12月1日返回中国，后于2009年11月20日离华回国，则该纳税人（）。A.2007年度为我国居民纳税人，2008年度为我国非居民纳税人B.2008年度为我国居民纳税人，2009年度为我国非居民纳税人C.2008年度和2009年度均为我国非居民纳税人D.2007年度和2008年度均为我国居民纳税人【答案】B税法个人所得税法宋2013-14-15第二节所得来源的确定居民纳税人应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税；非居民纳税人仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。我国个税依据来源地征收。税法个人所得税法宋2013-14-16来源于中国境内的所得有：（一）在中国境内的公司、企业、事业单位、机关、社会团体、部队、学校等单位或经济组织中任职，受雇而取得的工资、薪金所得。（二）在中国境内提供各种劳务而取得的劳务报酬所得。（三）在中国境内从事生产、经营活动而取得的所得。（四）个人出租的财产，被承租人在中国境内使用而取得的财产租赁所得。（五）转让中国境内的房屋、建筑物、土地使用权，以及在中国境内转让其他财产而取得的财产转让所得。（六）提供在中国境内使用的专利权、专有技术、商标权、著作权，以及其他各种特许权利而取得的特许权使用费所得。（七）因持有中国的各种债券、股票、股权而从中国境内的公司、企业或其他经济组织以及个人取得的利息、股息、红利所得。（八）在中国境内参加各种竞赛活动取得的名次的奖金所得；参加中国境内有关部门和单位组织的有奖活动而取得的中奖所得；购买中国境内有关部门和单位发行的彩票取得的中彩所得。（九）在中国境内以图书、报刊方式出版、发表作品，取得的稿酬所得。税法个人所得税法宋2013-14-17对中国境内无住所的个人，工资薪金所得征税规定：居住时间纳税人性质境内所得境外所得境内支付境外支付境内支付境外支付90日（或183日）以内非居民√免税××90日（或183日）～1年非居民√√××1～5年居民√√√免税5年以上居民√√√√税法个人所得税法宋2013-14-18【例题·多选题】非居民纳税人的下列收入中，应在中国按规定计算缴纳个人所得税的有（）。A.在中国境内任职取得的工资、薪金收入B.出租境外房屋而取得的收入C.从我国境内的外商投资企业取得的红利收入D.因履行合约而在中国境外提供各种劳务取得的报酬E.将专利权转让给中国境内企业使用而取得的特许权使用费收入【答案】AE。选项B、D为境外所得；选项C为境内所得，但属于免税收入。【例题·多选题】以下属于来自我国的所得项目有（）A．外籍人员詹姆斯受雇我国企业而取得的工资、薪金所得B．个人在中国境内提供各种劳务取得的劳务报酬所得C．理查德将一项专利转让给中国某企业在中国境内使用D．外籍人员罗莎在我国购买体彩获得的奖金收入【答案】ABCD税法个人所得税法宋2013-14-19第三节应税所得项目（3大类共11个应税项目）第一类按7级超额累进税率计税3%～45%1.工资、薪金所得。第二类按五级超额累进税率计税，5%～35%。2.个体工商户的生产、经营所得。3.企业、事业单位的承包经营、承租经营所得。第三类按20%比例税率计税4.劳务报酬所得。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。5.稿酬所得。按应纳税额减征30%，其实际税率为14%。6.特许权使用费所得。7.利息、股息、红利所得。8.财产租赁所得。9.财产转让所得。10.偶然所得。11.经国务院财政部门确定征税的其他所得。税法个人所得税法宋2013-14-110一、工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。关注：（一）不予征税项目：不属于工资薪金的项目有：1.独生子女补贴；2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；3.托儿补助费；4.差旅费津贴、误餐补助。【例题】下列各项，按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有（）。A．劳动分红B．独生子女补贴C．差旅费津贴D．超过规定标准的误餐费【答案】AD【例题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是（）。A.年终加薪B.托儿补助费C.独生子女补贴D.差旅费津贴【答案】A税法个人所得税法宋2013-14-111二、个体工商户的生产、经营所得个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，比照这个税目。【例题】下列所得应纳入个体工商户生产经营所得交纳个人所得税的有（）。A.个体工商户从事手工业的所得B.个体工商户从事商业、饮食、服务业的收入C.个人经有关部门批准，取得执照行医而取得的报酬D.个体户银行储蓄存款的利息所得【答案】A、B、C税法个人所得税法宋2013-14-112三、对企事业单位的承包、承租经营所得个人承包或承租经营以及转包、转租取得的所得。还包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。个人对企事业单位承包、承租经营后，——工商登记仍为企业的，不论其分配方式如何，均应先按照企业所得税的有关规定缴纳企业所得税，——再按照下列情况缴纳个人所得税：(1)承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得一定所得的，——应按工资、薪金所得项目征收个人所得税。（7级超额累进税率）(2)承包、承租人按合同（协议）规定只向发包方、出租人缴纳一定的费用，缴纳承包、承租费后的企业的经营成果归承包、承租人所有的，其取得的所得，——按对企事业单位承包、承租经营所得项目征收个人所得税。（5级超额累进税率）税法个人所得税法宋2013-14-113【例题·多选题】个人所得税纳税人对企事业单位的承包、承租经营所得包括（）。A.个人承包、承租经营所得B.投资的股息所得C.个人按月取得的工薪性质的所得D.储蓄存款的利息所得E.个人转包、转租取得的所得【答案】ACE税法个人所得税法宋2013-14-114四、劳务报酬所得29项。是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务报酬的所得（属于独立个人劳动所得）。劳务报酬（独立、非雇佣）注意与工资薪金（非独立、雇佣）的差别。注意区分工资薪金所得，劳务报酬所得和稿酬所得。1．对商品营销业绩奖励，非雇员自2004年1月20日起，按照“劳务报酬所得”项目征收。上述营销业绩奖励的对象是雇员，按照“工资、薪金”所得项目征收个人所得税；2.个人担任董事职务(外部董事)所取得的董事费收入3.在校学生因参与勤工俭学活动（包括参与学校组织的勤工俭学活动）而取得的应税所得项目所得4．个人兼职取得的收入5．审稿、没有出版发表的笔译口译以及画家参加笔会现场作画的收入税法个人所得税法宋2013-14-115【例题】下列项目中，属于劳务报酬所得的是（）A.发表论文取得的报酬B.提供著作的版权而取得的报酬C.将国外的作品翻译出版取得的报酬D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬【答案】D【例题】下列属于劳务报酬所得的项目有（）A．某教师受聘在某企业庆典活动中进行口译取得的报酬B．个人担任董事职务取得的董事费收入C．某职员参加单位工会运动会取得的补助收入D．画家参加笔会现场作画表演取得的收入【答案】ABD税法个人所得税法宋2013-14-116五、稿酬所得（一）范围：个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。包括作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬。注意与劳务报酬所得和工资薪金所得的区分。对不以图书、报刊形式出版、发表的翻译、审稿、书画所得归为劳务报酬所得。（二）性质：稿酬所得具有特许权使用费、劳务报酬等的性质。（三）对报刊、杂志、出版等单位的职员在本单位的刊物上发表作品、出版图书取得所得征税问题。1.任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。2.出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税。税法个人所得税法宋2013-14-117【例题·多选题】下列收入中，应按照稿酬所得项目缴纳个人所得税的有（AD）。A.出版社专业作者翻译作品后，由本社以图书形式出版而取得的收入B.某作家的文字作品手稿复印件公开拍卖取得的收入C.报社记者在本单位的报刊上发表作品取得的收入D.出版社的专业作者编写的作品，在本社以图书形式出版而取得的收入【例题】下列属于稿酬所得的项目有（CD）A.记者在本单位刊物发表文章取得的报酬B.提供著作的版权而取得的报酬C.将国外的作品翻译出版取得的报酬D.作者为出版社撰写出版书籍取得的收入【例题·单选题】某画家2006年8月将其精选的书画作品交由某出版社出版，从出版社取得报酬10万元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（C）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得税法个人所得税法宋2013-14-118六、特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。特许权使用费所得特殊规定：对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，属于提供著作权的使用所得；个人取得特许权的经济赔偿收入；编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位。不含：土地使用权（财产租赁所得和财产转让所得）。【例题·多选题】下列个人收入，应按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税的有（）。A.个人取得的特许权经济赔偿收入B.作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件的收入C.电视剧编剧从任职的电视剧制作中心获得的剧本使用费收入D.教师自行举办培训班取得的收入E.出版社专业作者翻译作品后，由本社以图书形式出版而取得的收入税法个人所得税法宋2013-14-119七、利息、股息、红息所得个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。注意：个人取得国债利息、国家发行的金融债券利息、教育储蓄存款利息，均