应交增值税

应交税费一、应交税费概述企业依据税法规定应交纳的各种税费包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等。二、应交税费核算企业应通过“应交税费”科目，总括反映各种税费的交纳情况，并按照应交税费的种类进行明细核算。该科目贷方登记应交纳的各种税费等，借方登记实际交纳的税费。期末余额一般在贷方反映企业尚未交纳的税费，期末余额如在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费。*企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交税的税金，不通过“应交税费”科目核算。三、应交税费-应交增值税1、增值税概述：增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。*注意：A:从计税原理上看，增值税是对商品生产、商品流通和劳务服务中各环节的增值额或商品附加值进行征税，所以叫“增值税”B:增值额是指生产经营过程中新创造的那部分价值。2、增值税的分类各国实行的增值税在计算增值额时一般都实行税款抵扣制度，即在计算企业应纳税款时，要扣除商品在以前生产环节已负担的税款，以避免重复征税。依据实行增值税的各个国家允许抵扣已纳税款的扣除项目范围的大小，增值税分为生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税。A:生产型增值税：不允许扣除购入的固定资产及其折旧优点：1、税基较宽，保证国家财政收入2、可实行发票扣税法缺点：1、存在重复征税2、不利于固定资产投资大的企业3、不利于企业更新设备B:收入型增值税：允许扣除当期已提折旧额优点：法定增值额与理论增值额一致，是标准的增值税缺点：1、要求较高的会计核算水平和税收管理水平2、不能采取发票抵扣方式C:消费型增值税：允许当期全部一次性扣除所购固定资产所含税额优点：1、能实行规范的发票扣税法2、鼓励企业投资固定资产缺点：影响国家财政收入3、增值税的纳税人增值税的纳税人是在我国境内销售货物、进出口货物，或提供加工、修理修配劳务的企业单位和个人。按照纳税人的规模及会计核算的健全程度，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。1、一般纳税人的认定和管理一般纳税人实行凭增值税专用发票抵扣税款的扣税制度应纳税额=当期销项税额-当期进项税额认定标准：A:年销售额超过50万元到80万元B：会计核算制度健全。2、小规模纳税人的认定和管理小规模纳税人按简易办法计算增值税，即按销售全额计税，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票应纳税额=当期销售额×征收率认定标准：A：年应税销售额在50万元以下（含）从事生产、提供劳务以及有兼营行为的纳税人B：年应税销售额在80万元以下（含）其他纳税人C：年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人，按小规模纳税人纳税；年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税。4、增值税的税率和征收率A:一般纳税人适用税率①基本税率：17%(1)销售或进口货物;(2)纳税人提供加工、修理修配劳务;(3)油气田企业提供的生产性劳务。(再加：工业盐)②低税率：13%(1)粮食、食用植物油。(2)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。(3)图书、报纸、杂志。(4)饲料、化肥、农药、农机、农膜。(5)农产品。(6)音像制品。(7)电子出版物。(8)二甲醚。(9)食用盐。③零税率法律不限制或不禁止的报关出口的货物，以及输往海关管理的保税工厂、保税仓库和保税区的货物④征收率6%销售自产的下列货物：(1)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力(装机容量为5万千瓦以下，含5万千瓦)。(2)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。(4)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。(5)自来水。(6)商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。⑤征收率4%销售下列货物：(1)寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内);(2)典当业销售死当物品;(3)经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。⑥征收率4%减半（1）销售自己使用过的属于《增值税暂行条例》规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产（2）销售旧货B:小规模纳税人适用征收率①征收率3%销售货物、提供应税劳务;销售自己使用过的除固定资产以外的物品。②征收率2%小规模纳税人销售自己使用过的固定资产。C:营改增试点征收率11%交通运输业5、增值税的计算⑴销项税额和销售额的确定一般纳税人（采用凭票扣税法）当期应交增值税=当期销项税额-当期进项税额销项税额=不含税销售额×税率不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率）下列情况应价税分离：①销售货物开出普通发票②价外费用以及没收包装物押金③非应税项目计征增值税小规模纳税人的计算小规模纳税人采用简易计算办法计算应纳的增值税。应纳税额=不含税销售额×征收率不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）⑵允许抵扣的进项税额①购进物品用于企业生产销售或者直接对外销售；②取得“两票”或符合“三个规定”两票：增值税专用发票海关进口增值税专用缴款书购进农产品：买价×13%“三个规定”：购销货物过程中企业负担的运费：运费金额×7%取消了原废旧物资进项税额抵扣政策③购进的固定资产允许进行税款抵扣6、增值税的会计核算应交税费—应交增值税进项税额已交税金减免税款出口递减内销应纳税额转出未交增值税销项税额出口退税进项税额转出转出多交增值税1、A企业购入原材料一批，增值税专用发票上注明货款60000元，增值税税额10200元，货物尚未到达，货款和进项税款已用银行存款支付。该企业采用计划成本对原材料进行核算。写出会计分录借：材料采购60000应交税费—应交增值税（进项税额）10200贷：银行存款702002、B企业购入不需要安装设备一台，价款及运输保险等费用合计300000元，增值税专用发票上注明的增值税税额51000元，款项尚未支付。该企业的有关会计分录如下：借：固定资产300000应交税费—应交增值税（进项税额）51000贷：应付账款3510003、C商场购入免税农产品一批，价款100000元，规定的扣除率为13%，货物尚未到达，货款已用银行款支付。写出会计分录借：材料采购或库存商品等87000应交税费—应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款100000进项税额=购买价款×扣除率进项税额=10000×17%+5000×7%材料成本=10000+5000×（1-7%）借：材料采购14650应交税费—应交增值税（进项税额）2050贷：银行存款167004、某企业从外地购入原材料一批，增值税专用发票上注明货款10000元，另外向运输公司支付运输费用5000元。货物已运抵并验收入库，按计划成本核算。货款、进项税额和运输费用已用银行存款支付。增值税税率为17%，运输费用的进项税额的扣除率为7%。写出会计分录借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢11700贷：原材料10000应交税费—应交增值税（进项税额转出）17006、某企业所属的职工医院维修领用原材料5000元，其购入时支付的增值税为850元。写出会计分录5、某企业库存材料因意外火灾（非自然灾害）毁损一批，有关增值税专用发票确认的成本为10000元，增值税税额1700元。写出会计分录借：应付职工薪酬—职工福利5850贷：原材料5000应交税费—应交增值税（进项税额）850借：应收账款585000贷：主营业务收入500000应交税费—应交增值税（销项税额）850007、某企业销售产品一批，价款500000元，按规定应收取增值税税额85000元，提货单和增值税专用发票已交给买方，款项尚未收到。写出会计分录8、某企业为外单位代加工电脑桌400个，每个收取加工费100元，适用的增值税税率为17%，加工完成，款项已收到并存入银行。写出会计分录借：银行存款40000贷：主营业务收入33200应交税费—应交增值税（销项税额）6800八种视同销售行为Ⅰ将货物交付他人代销Ⅱ销售代销货物Ⅲ非同一县(市),将货物从一个机构移送他机构用于销售Ⅳ将自产或委托加工的货物用于非应税项目Ⅴ将自产、委托加工或购买货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者Ⅵ将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者Ⅶ将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费Ⅷ将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人借：在建工程251000贷：库存商品200000应交税费—应交增值税（销项税额）510009、某企业将自己生产的产品用于自行建造职工俱乐部。该批产品的成本为200000元，计税价格为300000元。增值税税率为17%。写出会计分录企业在建工程领用自己生产的产品的销项税额=300000×17%=51000该企业本月“应交税费—应交增值税”科目的余额为：84770+24578-20440-60000=28908（元）该余额在贷方表示企业尚未交纳增值税28908元。10、某企业本月发生销项税税额合计84770元，进项税额转出24578元，进项税额20440元，已交增值税60000元该企业本月纳税状况如何？11、某小规模纳税企业购入原材料一批，取得的专用发票中注明货款20000元，增值税3400元，款项以银行存款支付，材料已验收入库（该企业按实际成本计价核算），写出会计分录。借：原材料23400贷：银行存款2340012、某小规模纳税企业销售产品一批，所开出的普通发票中注明的货款（含税）为20600元，增值税征收率为3%，款项已存入银行。写出会计分录。借：银行存款20600贷：主营业务收入20000应交税费—应交增值税600不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）应纳增值税=不含税销售额×征收率谢谢！！