情境导入什么情况下需要缴纳增值税

增值税情境导入——什么情况下需要缴纳增值税一、背景知识二、概述三、基本的税制要素四、其他的税制要素五、应纳税额的计算1、一般纳税人应纳税额的计算2、小规模纳税人应纳税额的计算3、进口货物应纳税额的计算4、出口货物应退税额的计算六、增值税纳税申报表的填写情景导入小汽车工业企业的老总：我们企业该缴哪些税种呢？办税员：增值税、消费税、城建税、房产税、城镇土地使用税、车船税、企业所得税、印花税等等总结：一般情况下，生产领域的企业和流通领域的企业要缴纳增值税。老总：今天先讲讲为什么要缴纳增值税吧？一、背景知识根据国民经济行业分类标准，生产领域的企业（表现为各类工业企业）和流通领域的企业（表现为各类商业企业）需要缴纳增值税，因为他们生产销售的是有形的动产，会产生增值，需要交增值税。增值税1954年在法国问世后，由于它的先进性很快在世界上流行，目前有100多个国家采用，我国自1983年1月1日在部分行业试行，1994年1月1日在全国的生产领域和流通领域正式开始全面实行增值税。1994年我国实行生产型增值税的出发点是为了保证财政收入和有效地控制自1993年起发生的固定资产投资膨胀，以实现国民经济的软着陆。关于增值税最新的改革2009年1月1日起，在全国实行消费型增值税即增值税的一般纳税人购进固定资产发生的进项税允许在计算增值税时抵扣；增值税的小规模纳税人不分行业（不论是工业企业还是商业企业）征收率一律为3%；此次增值税转型改革方案的主要内容是：自２００９年１月１日起，在维持现行增值税税率不变的前提下，允许全国范围内（不分地区和行业）的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。为预防出现税收漏洞，将与企业技术更新无关，且容易混为个人消费的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇排除在上述设备范围之外。同时，作为转型改革的配套措施，将相应取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人征收率统一调低至３％，将矿产品增值税税率恢复到１７％。二、概述1概念：增值税是对从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。备注：法定增值额与理论增值额的区别理论增值额就是通常的V+M；法定增值额就是各国政府根据本国的国情和政策要求在增值税中人为规定的增值额即纳税人的商品销售收入额减去税法规定的扣除项目金额之后的余额。两者的差别主要表现在对外购固定资产价款的处理办法不同。V+M就是增值额部分小知识政治经济学中讲到：按照价值划分：社会总产品（或总商品资本）的价值可划分为：第一、用于补偿生产所消耗生产资料的部分c；第二、用于支付工人工资的部分v；第三、剩余价值m。即，社会总产值=c+v+m增值额=V+M2、增值税的类型生产型增值税收入型增值税消费型增值税增值税的类型3、增值税的特点第一、属于流转税且为价外税；第二、多环节征税且消费者为税款的最终承担者；第三、实行税款的抵扣制度；链条税；第四、税率档次少，一般为两档或三档三、基本的税制要素基本税制要素纳税人征税范围税率一般纳税人小规模纳税人一般范围特殊范围一般纳税人小规模纳税人商业企业4%工业企业6%优惠税率13%基本税率17%特殊行为特殊项目加工、修理修配销售、进口货物年应税销售额不达标会计核算不健全年应税销售额达标会计核算健全四、其他的税制要素减免税规定直接减免起征点（仅对个人而言）减免税纳税地点纳税期限其他税制要素五、应纳税额计算一般纳税人税款的抵扣制度小规模纳税人简易计算进口货物组成计税价格1、一般纳税人应纳税额自身的特点：会计核算健全且年应税销售达到要求；纳税人的身份具有双重性（在生产经营期内既是买方也是卖方）计税的原理：对生产和流通各环节的增值额征税计税的方法：税款的抵扣制度（间接计算）计算的公式：当期销项税—当期进项税=当期销售额×税率—当期购进额×税率核心词：销售额进项税定义特征计量单位纳税义务发生时间当期特殊销售方式下销售额的确定不包括的内容价款销售额销售额价外费用包括内容消费税税金思考：教材中列举的三条为什么不包括在价外费用中内？纳税义务发生时间货款结算方式纳税义务发生时间备注直接收款方式销售货物收到销售额或取得销售额的凭据并将提货单交给买方的当天不论货物是否发出托收承付和委托银行收款方式销售货物发出货物并办妥托收手续的当天不论货款是否收到赊销和分期收款方式销售货物按合同约定的收款日期的当天不论款项是否收到预收货款方式销售货物货物发出的当天不是收到预收款时纳税义务发生时间(续)货款结算方式纳税义务发生时间备注委托其他纳税人代销货物收到代销单位销售的代销清单或收到全部货款(二者中的较早者)对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的,视同销售的实现,一律征收增值税销售应税劳务提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额凭据的当天劳务指加工、修理修配发生视同销售行为货物移送当天视同销售行为中的第三至第八条以旧换新包装物押金销售自己使用过的固定资产还本销售视同销售以物易物折扣折让销售销售额的确定折扣折让方式销售三种折扣折让折扣折让原因税务处理折扣销售促销价格折扣：两种情况实物折扣：按视同销售中的无偿赠送处理销售折扣为及早收回货款发生在销货之后，全额计征增值税销售折让已售商品有问题发生在销货之后，冲减原销售额押金是否包括在销售额里押金的种类收回时未逾期逾期一般包装物押金（包括啤酒、黄酒）不缴增值税缴增值税（押金需换算成不含税的）其他酒类产品的包装物押金（除啤酒、黄酒外）缴纳增值税、消费税不再缴纳增值税、消费税纳税人销售自己使用过的固定资产使用条件税务处理纳税人销售自己使用过的应税固定资产（包括三种列举的车船）＞原值缴纳增值税应纳税额=售价÷(1+4%)×4%×50%旧货经营单位销售旧货旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇纳税人销售自己使用过的其他固定资产（包括三种列举的车船），售价＜原值不缴税视同销售销售额的确定适用范围销售额确定方法视同销售货物行为按下列顺序核定：①按纳税人当月同类货物平均售价②按最近时期同类货物的平均售价③按组成计税价格Ⅰ货物仅征增值税:成本＋利润＝成本(1+10%)Ⅱ货物属于应税消费品:成本+利润+消费税税金进项税计算扣除购进固定资产的进项税购进货物改变用途扣税凭证不合格进项税可抵扣的不可抵扣的凭票扣除从销售方获得的专用发票上注明的税额从海关取得的完税凭证上注明的税额外购免税农产品r进项税额=买价×13%外购运输费用进项税额=运费×7%生产企业收购免税废旧物资进项税额=普通发票上注明的金额×10%可抵扣的进项税凭票扣除计算扣除税取得发票的名称及可抵扣的时间规定防伪税控系统开具的专用发票废旧物资发票应在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束前到税务机关申报抵扣应在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束前到税务机关申报抵扣海关完税凭证1.开具之日起90日内到税务机关认证2.通过认证的在当月抵扣关于购进货物后改变其用途的税务处理——进项税额转出的问题购进的货物改变生产经营用途的，不得抵扣进项额。如果在购进时已抵扣了进项税额，需要在改变用途当期作进项税额转出处理。进项税额转出的方法有三种：第一、按原抵扣的进项税额转出。注意：购货时运费抵扣的进项税一并转出。第二、按现在的成本和税率转出。第三、按公式计算划分转出。纳税人兼营免税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式转出，公式如下：不得抵扣的进项税额=全部的进项税额×免税项目或非应税项目的收入额÷免税项目或非应税项目收入额与相关应税收入额的合计小案例：某企业2007年11月发生意外事故，损失库存外购原材料金额32.79万元（其中含运费金额2.79万元），计算进项税额转出数。解：进项税额转出=（32.79－2.79）17%＋2.79÷（1-7%）×7%=5.31（万元）思考：某企业购进商品，取得增值税专用发票上注明价款200万元，增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元（占支付金额的5%），经查实应由运输单位赔偿。请计算不得抵扣的进项税额。上例的答案：不得抵扣的进项税额=（34＋20×7%）×5%案例某商场为增值税一般纳税人，2007年8月发生以下购销业务：⑴购入服装两批，均取得增值税发票。两张专用发票上注明的货款分别是20万元和36万元，进项税额分别是3.4万元和6.12万元，其中第一批货物的专用发票尚为到税务机关认证，第二批货物的专用发票已到税务机关认证。另外，先后购进这两批货物时已分别支付两笔运费0.26万元和4万元，第一笔支付的运费取得销售方开具的普通发票，第二笔支付运费取得承运单位开具的普通发票。⑵批发销售服装一批，取得不含税收入18万元，采取委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。⑶零售各种服装，取得含税销售额38万元，同时将零售价1.78万元的服装作为礼品赠送给了顾客。⑷采取以旧换新方式销售家用电脑20台，每台的零售价6500元，另支付顾客每台旧电脑收购款500元。要求：计算该商场2007年8月应纳的增值税答案：⑴可抵扣的进项税额=6.12＋4×17%＝6.4（万元）⑵当期的销项税额=18×17%＋(38+1.78)÷(1+17%)×17%+20×0.65÷(1+17%)*17%=3.06+5.78+1.89=10.73(万元)⑶应纳税额=10.73－6.4＝4.33（万元）购进货物何时属于视同销售，何时属于不得抵扣的进项税货物来源货物用途税务处理购买的货物用于投资、分配、赠送视同销售，计算销项税用于非应税项目、集体福利和个人消费不得抵扣进项税，已抵扣的，作进项税转出处理会计核算不健全自身的特点简易计算计税的方法计算公式：2.小规模纳税人应纳税额应纳税额=当期销售额×征收率注意事项：根据增值税法的有关规定：增值税小规模纳税人购置税款收款机，经主管税务机关审核批准后，可以凭购进税款收款机取得的增值税专用发票，按发票注明的增值税税额，抵免当期应纳税额或者按照购进税款收款机取得的普通发票上注明的金额，按照公式计算可抵免税款。换算普通发票的金额要用17%。可抵免税款=普通发票金额÷（1+17%）×17%3.进口货物应纳税额自身的特点：进口货物是为了销售计税依据：组成计税价格纳税义务发生时间—报关进口当天纳税期限：海关填发税款缴纳证之日起15天内计算方法：应纳税额=组成计税价格×税率其中：组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税=1关税完税价格+关税消费税率案例：某企业进口童装一批，关税完税价格为150万元，假设进口关税税率为20%，支付国内运输企业的运输费0.2万元（有货运发票）。本月售出40%，取得含税金额270万元。计算该企业进口环节税金和国内应纳增值税。答案:⑴进口关税=150×20%＝30（万元）⑵进口环节增值税＝（150+30）×17%=30.6(万元)⑶本月应纳增值税=270÷（1+17%）×17%－30.6－0.2×7%＝8.62（万元）出口免税并退税出口免税不退税出口退（免）税政策出口不免税也不退税4.出口应退税额的计算⑴退免税政策:基本政策适用企业适用的货物出口免税并退税（1）生产企业（2）有出口经营权的外贸企业（1）生产企业：自营出口或委托外贸企业代理出口的自产出口货物。（2）外贸企业：收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物。出口免税不退税如小规模生产企业出口自产的货物如免税货物出口等出口不免不退委托外贸企业出口货物的非生产企业、商贸企业（1）出口原油（2）禁止出口的其他货物注意：第一，享受出口退税政策的企业必须是企业自产的货物或者外贸企业从生产企业收购的货物出口；第二，外贸企业从商品流通企业收购的货物出口，不享受出口退税政策；第三，退税政策只涉及增值税和消费税，不退还城建税、教育费附加、资源税。小知识来料加工与进料加工的区别来料加工是对方来料，我方按其规定的花