我国科技型中小企业税收政策存在的问题及对策

我国科技型中小企业税收政策存在的问题及对策在我国，中小企业占企业总数的99％以上，蓬勃发展的中小企业不仅创造了大量的社会财富，而且提供了大量的就业机会，为国民经济的增长和市场繁荣做出了巨大贡献。党的十六大提出全面建设小康社会的奋斗目标，并且要求进一步放开搞活国有中小企业，充分发挥个体、私营等非公有制经济在促进经济增长、扩大就业和活跃市场等方面的重要作用。党的十六届三中全会《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》中再次强调“继续放开搞活国有中小企业”，“支持非公有制中小企业的发展，鼓励有条件的企业做强做大”。科技型中小企业是中小企业中最活跃、最有生命力的企业，是中小企业中国家倡导和支持的重要部分。国家鼓励科技型中小企业的税收政策，将促进科技型中小企业的迅速发展。中小企业,税收-[飞诺网FENO.CN]一、我国科技型中小企业税收优惠政策存在的主要问题税收政策作为国家调控经济的一种重要手段，应该在促进科技型中小企业发展，加速高技术产业化方面发挥应有的作用，事实上，从1999年至今，我国对高科技中小企业一系列税收优惠政策，已经取得了较好的成果。科技型中小企业的不断壮大发展对调整和优化我国产业结构，促进国民经济持续健康发展，缓解就业压力，促进产业升级，拉动民间投资、实现科教兴国等发挥了其他企业不可替代的作用。税收优惠政策在促进科技型中小企业发展上主要有以下三点作用：一是对科技型中小企业的税收优惠通过法律、法规的形式加以明确规定，表明了国家对科技型中小企业支持政策的严肃性，使科技型中小企业在享受税收优惠政策时有法可依，有章可循，有利于税收优惠政策的贯彻执行和促进高科技发展目标的实现。二是扩大了科技型中小企业的生产规模，促进了企业的生产发展。企业通过享受国家给予的减免税优惠政策，可以积累一定的资金再次投资研究开发新项目，用新项目带来更多的资金，逐步走上良性循环的道路，特别是一部分科技型小企业通过用足税收优惠政策，增强了投资能力，从而促进了可持续发展；三是促进了经济的增长，税收来源于经济但又为经济发展服务，涵养税源的税收优惠政策，促进了企业的发展，反过来企业的不断壮大发展，科学技术的不断更新又促进了社会经济的进一步发展。我国现行科技型中小企业税收优惠政策存在的主要问题：1.现行增值税来充分考虑科技型企业的生产特点(1)现行生产型增值税制度，购进固定资产的进项税额不能抵扣，没有考虑现实中科技型企业固定资产更新换代快，资金投入大，增值税全部由企业负担影响企业发展的实际情况。(2)增值税一般纳税人认定的“年度应税销售额”偏高，限制了一部分科技型中小企业的发展。科技型中小企业在创业之初由于投资规模、市场销路的影响，很难完成一般纳税人达到的销售指标。(3)生产型小规模纳税人税赋偏高，使得一些小规模纳税人难以承受。按照现行规定，商业小规模纳税人适用4％的征收率，生产型小规模纳税人适用6％的征收率，税收负担明显不公平，制约了科技型中小企业的健康、迅速发展。2.企业所得税方面(1)我国目前对科技型中小企业的税收优惠，仍然是以区域性优惠为主，产业性优惠为辅，仍未跳出以往税收优惠的老框子，科技型中小企业只有地处国家级高新技术开发区内，才能享受税收优惠，优惠范围仅限于53个国家级高新技术开发区内的高科技企业，不利于高科技产业公平、健康发展。(2)我国现行企业所得税规定，对企业纳税年度实际支出的研究开发经费超过上年10％的，允许其从应纳税所得中加扣50％的费用。这一规定虽然体现了国家对企业科技投入水平的重视和支持。但这一规定对科技企业却有不合理之处。根据有关部门粗略统计，高科技企业的科研经费一般在公司的创业期较高，而从成长期开始就呈下降趋势，也就是说，企业在成长期和成熟期，由于科研费用的减少将不能享受科研经费抵扣的税收优惠。(3)工资费用不能据实列支。将工资费用据实列支是国外许多田家的做法，我国对外商投资企业和外国企业以及从事软件开发的内资企业也都制定了相应的规定，但对于绝大多数内资高科技企业来讲，即使其为职工实际支付了较高的工资，也只能按制度规定的费用扣除标准列支，客观上增加了企业的税赋。(4)允许企业固定资产力口速折旧的税收政策没有涵盖所有高科技企业。高科技企业与传统产业的重要区别之一，就是高科技企业一般都拥有大量的、技术水平较高的生产设备。与一般的固定资产相比，这些设备的价值转移主要不是体现在其物化的损耗，而是其所包含的技术的逐渐落后。越是具有较高科技含量的固定资产，其价值损耗速度也就越快，更新周期往往也就越短。仅对软件产业给予加速折旧的税收优惠，优惠范围太窄。(5)高科技企业提取的科技开发准备金不允许从应纳税所得额中扣除，存在问题。高科技产业技术发展速度很快，产品更新换代也快，为保证企业技术先进性，企业必须不断开发新产品才能在竞争中立于不败之地。企业只有在事前计提科研开发准备基金，才能保证科研开发基金的充实，但是目前我国的相应税收法规中都没有涉及科研开发准备基金的计提问题。(6)鼓励投资高科技的风险投资税收优惠至今仍是空白。资金短缺一直是影响我国科技型中小企业健康发展的瓶颈。然而迄今为止，我国还没有针对鼓励对高科技投资的投资税收优惠政策出台，这在一定程度上影响了对高科技投资快速发展。对投资实行税收优惠，可以吸引和调动更多的民间资本、国际资本参与科技创新活动，有效地利用社会资本。现行税收优惠减免政策对手大型高科技企业的作用是比较突出的，但对高科技中小企业的作用相对较小。因为首先，中小企业创业之初最缺乏的是资金支持，不是税收优惠，其次，中小企业在起步阶段，其销售额和利润很小或者根本没有利润，上述优惠政策对这些企业基本没有作用。所以，对投资给予税收优惠是解决科技型中小企业资本金来源的重要渠道，同时也为民间金融资本提供一条参与创业投资及其科技创新活动，并从中获得利润回报的途径。(7)对企业投资高科技获得利润再投资高科技，能否享受投资退税问题。《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实行细则》第81条指出”外国投资者在中国境内直接再投资举办、扩建先进技术企业，可按规定全部退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。高科技企业的投资者是否也能享受外国投资者的税收待遇需要加以研究。(8)目前的优惠政策多采取直接优惠的方式，即以减免税为主，间接优惠方式零乱、单一等。(9)需要关注的是，现在已经发现少部分小企业经营者钻税收优惠的空子，在免税、减税的政策到期后，改换企业名称，重新开业，重复享受优惠政策，偷逃国家税款。3．个人所得税：个人所得税税率过高，税前扣除额过低问题我国现行个人所得税计税基数低，税前扣除少，没有考虑高科技企业的特点，高科技企业由于人员素质较高，理所当然应当享受较高的工资待遇，特别是小企业个人住房问题企业无法解决，所有的福利待遇全部体现在工资薪金上，所以应当考虑其行业特点，将个人最基本的生活需求从个人所得税应纳税所得额中扣除，使个人所得税政策方面的鼓励优惠措施充分到位。4．现行税收优惠政策在执行中不规范，未完全达到预期效果由于各地政府财力不平衡，存在着一些地方任意扩大适用优惠政策的范围，擅自降低税率等变通税收法律的行为。而一些财政收入紧张的地区，优惠政策得不到充分落实，使符合条件的企业享受不到应有的税收优惠政策。二、完善科技型中小企业税收政策的对策我国已经制定了许多促进科技型中小企业发展的税收优惠政策，借鉴国际经验，在原有各项税收优惠政策的基础上，还需要在以下几个方面进一步完善。1.增值税(1)对符合国家有关标准的科技型中小企业推行消费型增值税。考虑到国家财政负担能力和实际操作问题，可以对经认定的科技型中小企业购进符合规定范围(如用于科技开发、研制、试验的机器设备)的高新技术设备允许逐步分期、分批抵扣增值税进项税额，以鼓励企业更新设备，采用先进技术。(2)对专有技术类的无形资产，允许纳入增值税的抵扣范围，用以降低企业引进先进技术的风险成本。(3)降低科技型中小企业增值税一般纳税人的认定标准。2．企业所得税(1)在保持目前主要对科技型中小企业在生产与销售环节给子税收优惠的政策的同时，将对科技型中小企业税收优惠的重点放在鼓励对高科技投资、补偿和降低对高科技的投资风险上来，鼓励对高科技的资金投入，对投资高科技的公司获得的投资利润免征所得税或者减半征收企业所得税。(2)对企业研究开发投入可以享受更优惠的税收政策。(3)将对软件企业实施的允许企业固定资产加速折旧的税收政策扩大到所有高科技企业。(4)完善投资抵免政策和再投资税收抵免政策。对企业用前期税后利润再投资的部分按投资总额给予部分或全部退税。(5)允许有发展前景的高科技企业按照销售收入的比例提取“科技开发准备金”。在规定准备金必须用于研究开发、技术革新、技术培训等的条件下，允许企业从应纳税所得额中扣除提取的科技开发风险准备金，以弥补科技开发可能造成的风险损失。(6)将对软件开发企业职工工资可按实际发生额在计算应纳税所得时从应纳税所得额中扣除的优惠政策扩大到所有高科技企业，以保证中小企业留住人才。(7)对高科技企业的税收优惠，从区域性优惠逐步转向产业性优惠，尽快改变目前高科技企业只有地处国家级高新技术开发区才能享受相应税收优惠的现状。企业无论地处开发区还是一般工业区，只要研究项目、技术人员的比例符合规定的科技中小企业标准，即可享受15％的所得税税率。(8)加强对高科技税收优惠的管理，防止税收优惠的滥用。加强对科技型中小企业享受税收优惠的跟踪调查，加大对骗取税收优惠的处罚力度，保证税收优惠政策的公平、有效。3．个人所得税降低个人所得税税率，提高个人所得税的扣除额是国际税制改革的趋势，也是经济发达国家鼓励高科技人才的最基本做法，我国对高科技人才的支持最重要的一点就是在个人所得税政策上充分考虑高科技人员的切实利益，作到以下几点：第一，对科技型企业的科技人员的奖金、分红再投资于科技企业用于科技开发与研究的部分，免征个人所得税。第二，允许个人教育费用支出税前列支(从个人收入中冲减)。第三，对投资高科技中小企业的投资者取得的投资收益减征个人所得税。第四，鼓励引进高级人才，适当提高并统一个人所得税的费用扣除标标准。4.开征社会保障税社会保障税是国家为筹集社会保障基金，对工资、薪金征收的一种特定税收，社会保障税在一些国家中已成为头号税种，而在我国要求开征社会保障税的呼声也已不再新鲜。歼征社会保障税，建立起完善的社会保障体系，对解除科技型中小企业人才的后顾之忧作用很大，科技型中小企业中的高科技人才，特别是小企业中的人材的工资薪金相对国家公务人员、国企雇员，工资、薪金较高，但是社会保障较差。为了免除他们的后顾之优，应当尽快歼征社会保障税，健全社会保障制度。总之，促进科技型中小企业发展的税收优惠政策是一项系统工程。当前，面临税制改革的太好时机，税收要加大对科技型中小企业支持的力度，促使科技型中小企业在创新、发展、就业和可持续发展各方面发挥越来越重要的作用。