所得税检查(1)

所得税检查2019/9/28河北大学管理学院——姜杰凡2税务机关于1999年5月对某企业1998年的企业所得税纳税情况进行了审查。该企业生产单一产品，不含税单价60元/件，单位成本40元/件，增值税率17%。该企业账务记载1998年利润总额为5980000元，企业所得税为33%。经检查发现：2019/9/28河北大学管理学院——姜杰凡31.1997年12月，以经营租赁方式租入管理部门用的计算机两部，1998年按每台原值10000元，预计使用年限5年，计提折旧4000元。2.1998年初，坏账准备账户余额为5500元，1998年末发生坏账损失。1998年年末，应收账款余额为1950000元，坏账准备计提比例为4‰该企业于是计提坏账准备1950000×4‰7800元。3.1998年12月，该企业的基建工程领用自产产品1500件，财务处理如下：借：在建工程75300贷：产成品60000（即40×1500）应交税金——应交增值税（销项税额）15300（即60×1500×17%）2019/9/28河北大学管理学院——姜杰凡44.1998年全年度发放工资共计3700000元，当年实际提取职工工会经费74000元，职工教育经费55500元，职工福利费518000元，而该企业全年计税工资额为3300000元。5.1998年7月1日，向某机构借入期限半年的借款150000元，年利率9%。已将利息费用记入了“财务费用”账户。而金融机构同类、同期贷款利率为6%。6.本年国债利息收入为54000元，全部冲减了“财务费用”账户。7.由于未及时纳税，被税务机关加收滞纳金及罚款共30000元，全部记入“营业外支出”账户。8.从某企业分回利润85000元，记入“盈余共积”账户。经查，该企业系设在上海浦东新区的生产性外商投资企业，所得适应税率为15%，但当年正处于免税期中。经检查，该企业未对其利润总额进行任何调整即申报交纳了企业所得税。2019/9/28河北大学管理学院——姜杰凡5税务机关在1999年6月对某酒厂上年度企业所得税的纳税情况进行了检查。该厂生产一种粮食白酒，不含增值税单价30元/瓶，单位成本15元/瓶，消费税税率为25%。该厂年度损益表显示，本年利润总额为3210000元，该厂未对其进行任何调整即以应纳税所得额计算了企业所得税。税务人员经检查，发现（该厂企业所得税率为33%），2019/9/28河北大学管理学院——姜杰凡61.为扩大销售量，该厂就本厂产品在报刊做广告，共支付广告费86000元，记入了“产品销售费用”账户。2.借入一笔期限为3个月的流动资金借款，每月已预提利息费用2400元，借记“财务费用”，贷记“预提费用“，但到期归还利息时，财务处理如下：借：财务费用7200贷：银行存款72003.12月份购入三台管理设备，每台原值9600元，预计使用年限8年，预计净残值绿为5%，当月即计提了折旧300元，并将其记入了“管理费用“账户。2019/9/28河北大学管理学院——姜杰凡74.12月份“其他应收款”一笔贷方发生额147420元，数额较大，账目摘要表达模糊。经检查有关凭证，询问有关人员，发现系售出白酒4200瓶，将收到的款项价税合并积入了“其他应付款”。又查“产品销售成本”明细帐，发现成本已正确结转。5.由于发生意外事故，，损失了一台设备，该厂最终将有关损失记入了营业外支出，但是将保险公司的赔款17000元记入了“资本公积”。6.为解决子女入学问题，向某中学捐款60000记入“营业外支出”。通过红十字会向灾区捐款100000元，记入“营业外支出”。