景泰县国家税务局定额核定办法

景泰县国家税务局定额核定办法（试行）作者：国税局文章来源：国税局点击数：663更新时间：2007-11-27上午10:32:24景泰县国家税务局定额核定办法（试行）根据《景泰县国家税务局税收核定征收管理办法》，现就定额核定办法具体明确如下：一、核定征收户的分类根据我县税源特点，将核定征收户划分为A类、B类、C类、D类、E类。（一）A类为能够通过一定能耗（电量）、设备生产能力推算出其生产量的行业明细行业分为：1、面粉加工；2、榨油；3、编制袋加工；4、砖瓦制造；5、石粉制造业;6、石膏制品业。（二）B类为不能通过一定能耗推算出其生产量的工业、加工业明细行业分为：1、缝纫；2、毛衣编制；3、农具加工；4、家具制造；5、铝合金加工；6、塑钢制品加工；7、钢门钢窗加工；8、面食加工（馒头、面条、糕点、大饼）；9、烧卤制品加工；10、酒类产品制造；11、冷饮、饮料加工；12、丧葬用品加工；13、地毯加工；14蜂蜜及其制品加工；15、窗帘、沙发套加工；16、其它工业生产及来料业加工业等。（三）C类为修理修配业明细行业分为：1、家用电器维修类；2、机电修理；3、汽车修理；4、农用车修理；5、摩托车修理；6、农机具修理；7、充气电焊补胎；8、自行车修理；9、修锁配锁；10、手机修理；11、其它修理修配业。（四）D类为商业明细行业划分为：1、烟酒饮料类、日用百货、副食品等零售业；2、烟酒饮料类、日用百货、副食品等批发业；3、干鲜果品、蔬菜零售业；4、肉类零售业；5、茶叶类零售业；6、针纺织品零售业；7、著名品牌成衣零售业；8、普通品牌成衣零售业；9、普通成衣零售业；10、品牌鞋、帽、箱、包零售业；11、普通鞋、帽、箱、包零售业；12、品牌童装零售业；13、普通童装零售业；14、玩具零售业；15、化妆品零售业；16、带美容院的化妆品零售业；17、文化用品零售业；18、体育用品零售业；19、家用电器零售业；20、五金零售业；21、自行车零售业；22、图书报刊音像制品零售业；23、眼镜、钟表零售业；24、粮油及制品零售业；25、水产品零售业；26、药品及医疗用品零售业；27、药品及医疗用品批发业；28、家具零售业；29、灯具零售业；30、钢材、木材零售业；31、水暖器材、卫生洁具、厨房用具零售业；32、工艺美术礼品零售业；33、汽车配件零售业；34、农机配件零售业；35、煤炭及制品零售业；36、花鸟鱼虫及器具配件零售业；37、手机及其配件零售业；38、照相机及其器材配件零售业；39、农机零售业；40、农机配件零售业；41、汽车零售业；42、汽车配件零售业；43、摩托车零售业；44、润滑油零售业；45、轮胎零售业；46、太阳能零售业；47、电脑零售业；48、电脑耗材零售业；49、名烟名酒零售业；50、代理品牌酒批发业；51、代理普通酒批发零售业；52、装潢材料零售业；53、木地板零售业；54、地板砖零售业；55、煤炭零售业；56、金银珠宝钻石零售业；57、其它零售业。以上行业的划分如果涉及两个大类行业，以主营业务为主进行归类；如涉及两个明细行业，以主营业务为主进行归类。以上A、B、C、D类纳税人企业所得税的核定和增值税定额相同。（五）E类为除A、B、C、D类纳税人从事房地产业、物业管理公司、餐饮住宿业、客运出租公司、建筑业、典当业等企业所得税的纳税人。二、各类纳税人定额核定的数据来源及计算公式（一）A类纳税人的数据来源及计算公式1、计算公式生产类：应用能耗法和设备生产能力推算法以产定销即本期销售产品数量＝本期生产产品数量本月生产数量＝月生产能耗合计数量/单位产品能耗核定营业额＝本月产品销售数量*单位产品价格来料加工类：本月加工数量＝月生产能耗合计数量/加工单位产品能耗核定营业额＝本月产品加工数量*单位产品加工费2、数据来源由税收管理员查阅生产设备说明书，并到经营场所实地调查其生产设备台数、生产能力，测算单位产品能耗指标，多方了解产品市场销售价格。（二）B类、C类、D类纳税人的计算公式对B类、C类、D类三类纳税人主要采用保本推算法核定营业额＝（经营费用/保本毛利率）*行业系数*路段系数*经营状况系数；经营费用是指纳税人维持正常生产所必须发生的费用。经营费用＝工资+房租+其它费用。其中：工资包括业主工资和雇工工资，雇工工资又分为雇佣师傅工资和雇佣学徒工资两部分；业主工资按照900元/月执行，师傅工资按照700元/月执行，学徒工资300元/月执行。房租为经营面积和本路段单位面积房租的乘积；自有房屋视同租入房屋计算房租费用；其他费用包括工商管理费、地税部门核定税款、水电暖卫生费等。保本毛利率是指纳税人维持正常生产所必须达到的利润率。行业系数是不同行业的毛利率水平的差异对收入的影响程度。分为优、良、一般、较差、差五类，系数分别设定为：1、0.8、0.6、0.4、0.2。路段系数是指每条路段或地段（片）的地理位置、繁华程度的不同对收入的影响程度。分为优、良、一般、较差、差五类，系数分别设定为：1、0.8、0.6、0.4、0.2。经营状况系数是指纳税人因经营状况的不同对营业收入核定负的影响程度。分为优、良、一般、较差、差五类，系数分别设定为：1.2、1.0、0.8、0.6、0.4。1、（三）B类、C类、D类纳税人的数据采集要求1、经营面积、其他费用由税收管理员进行实地调查后具实填报，对预计达到起征点的核定户税务分局（所）长必须亲自参与实地调查；2、单位面积房租由县局进行调查后,分行业和路段确定；3、单位面积其它费用由税收管理员实地进行调查后具实填报，其它费用包括地税税款、工商管理费、卫生费、水电暖费用、通讯费等；4、各行业、各路段的保本毛利率、行业系数、路段系数由县局分行业和路段进行调查确定，每年公布一次；5、在定额核定时，税收管理员必须对照《明细行业、行业保本毛利率、行业系数对照表》和《经营路段、路段系数、路段单位面积房租对照表》，按照纳税人所处行业和路段，选择纳税人适用的保本毛利率、行业系数、路段系数、路段单位面积房租四个指标（路段单位面积房租为县局调查最低房租系数，高于系数的要按照实际数据进行采集；个别低于县局确定系数的要有充分证据来证明，并报县局核实），具实采集相关费用，提出确定经营状况系数的初步意见，由县局核定委员会最终审核确定。三、明细行业、行业保本毛利率、行业系数对照表序号明细行业行业保本毛利率％行业系数1缝纫200.62毛衣编制200.63农具加工200.64家具制造200.85铝合金加工2016塑钢制品加工2017钢门钢窗加工2018面食加工（馒头、面条、糕点、大饼）200.69烧卤制品加工200.810酒类产品制造300.611冷饮、饮料加工200.812丧葬用品加工30113地毯加工200.614蜂蜜及其制品加工20115窗帘、沙发套加工200.616其它工业、加工业200.617家用电器维修类200.818机电修理200.819汽车修理20120农用车修理300.821摩托车修理200.622农机具修理200.623充气电焊补胎200.824自行车修理200.625修锁配锁200.826手机修理20127其它修理修配业200.628烟酒饮料类、日用百货、副食品等零售业200.429烟酒饮料类、日用百货、副食品等批发业100.230干鲜果品、蔬菜零售业200.431肉类零售业200.832茶叶类零售业20133针纺织品零售业200.634著名品牌成衣零售业20135普通品牌成衣零售业200.836普通成衣零售业200.637品牌鞋、帽、箱、包零售业20138普通鞋、帽、箱、包零售业200.839品牌童装零售业20140普通童装零售业200.841玩具零售业20142化妆品零售业200.843带美容院的化妆品零售业20144文化用品零售业200.845体育用品零售业200.646家用电器零售业200.647五金零售业200.848自行车零售业200.649图书报刊音像制品零售业200.650眼镜、钟表零售业20151粮油及制品零售业200.652水产品零售业20153药品及医疗用品零售业20154药品及医疗用品批发业20155家具零售业200.656灯具零售业20157钢材、木材零售业200.658水暖器材、卫生洁具、厨房用具零售业200.859工艺美术礼品零售业300.860汽车配件零售业200.861农机配件零售业200.862煤炭及制品零售业300.663花鸟鱼虫及器具配件零售业300.864手机及其配件零售业20165照相机及其器材配件零售业20166农机零售业200.667农机配件零售业300.668汽车零售业200.669汽车配件零售业200.870摩托车零售业200.671润滑油零售业200.872轮胎零售业200.873太阳能零售业200.674电脑零售业200.675电脑耗材零售业20176名烟名酒零售业200.877代理品牌酒批发业200.878代理普通酒批发零售业200.679装潢材料零售业200.880木地板零售业200.881地板砖零售业200.682煤炭零售业200.683金银珠宝钻石零售业200.684其它零售业200.6四、经营路段、路段系数、路段单位面积房租对照表序号路段起始位置路段系数单位面积房租（元）1农村寺滩、草窝、喜泉所辖农村乡镇及条山农场0.212705北路武威汽车站十字以北0.6103705中路武威汽车站十字至县加油站0.8144705南路县加油站以南0.6105条山路北段大安路十字以北0.8166条山路中段大安路十字至中泉路十字1207条山路南段中泉路十字以南0.8148车站路铁路涵洞至自来水公司0.449北街新华书店十字以北0.4410南街新华书店十字以南0.44411东环城路建工局农场至屠宰场0.2112黄河路东段北街丁字路口以东0.4413黄河路西段北街丁字路口以西0.61414二市场二市场0.81415大安路东段天来源十字以东0.81416大安路西段天来源十字以西0.61217人民路东段水管处十字以东0.61018人民路西段水管处十字以西0.81619东街东段新华书店十字以东0.61020东街西段新华书店十字以西12021西街大十字至广场十字12022广场广场十字以西0.81623中泉路中泉路12024长城路长城路0.61225龙和路龙和路0.4826振兴路振兴路0.6827一市场南院一市场南院内0.61028一市场北院一市场北院内0.61029南部市场南部市场内0.6830建材路建材路0.6431林业路林业路0.6432建材路以北0.62五、营业额的核定时限要求1、核定、变更营业额的，税收管理员首先要实地进行调查，详细了解纳税人所处地段和行业、经营规模、从业人员、经营面积、经营范围、经营状况等信息，如实填写《定额信息采集表》，对照《明细行业、保本毛利率、行业系数对照表》和《经营路段、路段系数、路段单位面积房租对照表》,然后提出营业额核定的初步意见，提交税务分局（所）领导进行审核，对能够达点的分局长必须亲自下户复查，也可以与税收管理员调查同时下户调查，然后分类形成清册，于当月25日下班前上报县局征管股。2、县局征管部门在接到各税务分局（所）上报的核定定额资料后，必须进行审核，然后组织人员对税务分局（所）的调查情况进行实地抽查，并形成工作底稿，抽查比例一般不得低于本月核定户数的10％，对较大规模的纳税人必须进行实地调查，提交县局定额委员会；县局核定委员会在每月28日召开会议进行核定。3、定额核定委员会核定后，县局征管部门要按照会议决定，在一个工作日内完成核定纸质（电子）文书的审批和传递，督促税务分局（所）于文书审批后当日完成电子文书的销号。分局（所）按照《中华人民共和国税收征收管理法》规定送达《核定定额通知书》、《不予变更纳税定额通知书》、《未达起征点通知书》。4、每个年度县局征管部门必须对所有核定征收户的行业保本毛利率、行业系数、路段系数、路段单位面积房租进行抽样测定，并于次年年初20个工作日内进行公布。税务分局（所）在实施过程中，发现以上指标与实际情况有明显差异的，应及时