核定征收印花税

关于扩大印花税核定征收范围的通知于扩大印花税核定征收范围的通知2010年5月26日穗地税函[2010]83号属各单位:《广州市地方税务局印花税核定征收管理办法》（穗地税函[2009]374号，以下简称《管理办法》）实施以来，我局印花税核定征收工作取得较大突破。为进一步规范印花税征收管理，根据《国家税务总局关于进一步加强印花税征收管理有关问题的通知》（国税函[2004]150号）和《关于授权广州市地方税务局作为印花税核定征收试点单位的批复》（粤地税函[2009]544号）精神，市局决定扩大我市印花税核定征收范围，有关问题明确如下：一、核定征收范围及核定率:在《管理办法》已规定实行核定征收税目的基础上，将核定征收范围扩大到以下税目：“加工承揽合同”、“建设工程勘察设计合同”、“财产租赁合同”、“货物运输合同”、“仓储保管合同”、“技术合同”、“产权转移书据”以及非建筑安装企业“建筑安装工程承包合同”。经调查测算，上述税目对应的实际经营收入和支出金额与合同金额基本相符，实际经营收入和支出金额可视为合同金额，因此核定率确定为100%。核定征收范围及核定率纳税人类型税目核定依据核定率各类型纳税人加工承揽合同经营收入和支出金额100%建设工程勘察设计合同财产租赁合同货物运输合同仓储保管合同技术合同产权转移书据非建筑安装企业建筑安装工程承包合同工程承包收入和发包支出100%说明：非建筑安装企业指建筑安装企业外的纳税人。二、应纳税额计算公式应纳印花税税额＝（核定税目对应的经营收入+核定税目对应的支出金额）×核定率×适用税率三、经营（或销售）收入的划分纳税人涉及多种经营行为的，其经营（或销售）收入和支出应在财务核算上清楚划分，按适用税率分别计算缴纳印花税；未划分的，从高适用核定率和税率。四、其他事项（一)本通知未尽事宜，依照《管理办法》规定执行。（二）本通知自2010年6月1日（税款所属期）起执行。广州市地方税务局广州市地方税务局印花税核定征收管理办法关于印发《广州市地方税务局印花税核定征收管理办法》的通知2009年7月16日穗地税函[2009]374号局属各单位：广东省地方税务局近期下发了《关于授权广州市地方税务局作为印花税核定征收试点单位的批复》（粤地税函[2009]544号），同意我局开展印花税核定征收试点工作。现将《广州市地方税务局印花税核定征收管理办法》印发给你们，请遵照执行。广州市地方税务局广州市地方税务局印花税核定征收管理办法第一条为规范印花税征收和缴纳行为，提高印花税征管质效，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国印花税暂行条例》及其施行细则以及《国家税务总局关于进一步加强印花税征收管理有关问题的通知》（国税函[2004]150号）的有关规定,结合广州市实际，制定本办法。第二条纳税人应当设置统一的《印花税应税凭证登记簿》，各类应纳税凭证应及时、准确、完整地进行登记。纳税人有下列情形之一的，地方税务机关可以核定纳税人印花税计税依据：（一）未按规定建立《印花税应税凭证登记簿》或未如实登记和完整保存应纳税凭证的；（二）拒不提供应纳税凭证或不如实提供应纳税凭证致使计税依据明显偏低的；（三）采用按期汇总缴纳方式，但未按地方税务机关规定期限报送汇总缴纳印花税情况报告，经地方税务机关责令限期报告、逾期仍不报告的，或者地方税务机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的；（四）主管地方税务机关依法认为其他需要核定的情形。第三条在我市范围内对部分行业的部分印花税税目实行核定征收。核定征收印花税按照《印花税核定征收范围及核定率》（见下表）执行。核定征收是指纳税人根据当月（税款所属时期）的收入及支出金额，按核定率确定计税依据，并据以计算缴纳印花税。印花税核定征收范围及核定率企业类型税目核定依据核定率工业企业购销合同销售收入和采购金额收入和采购金额合计75%商业企业收入和采购金额合计50%建筑安装企业（不含外地来穗施工企业）建筑安装工程承包合同工程承包收入和分包支出工程承包收入和分包支出金额合计100%房地产开发企业产权转移书据销售（含预售）收入100%说明：建筑安装企业将承包的建筑工程分包给其他单位和个人的，其支付给其他单位和个人的分包款不得从工程承包收入中扣除。第四条核定率由地方税务机关根据纳税人实际生产经营情况，参考纳税人各期印花税纳税情况及同行业合同签订情况确定。第五条应纳税额计算公式工业（商业）企业的购销合同核定应缴纳印花税金额＝（销售收入＋采购金额）×核定率×适用税率；建筑安装企业的建筑安装工程承包合同核定应缴纳印花税金额＝（工程承包收入＋工程分包支出）×核定率×适用税率；房地产开发企业的产权转移书据核定应缴纳印花税金额＝销售（含预售）收入×核定率×适用税率。第六条核定征收范围内已缴纳印花税的应纳税凭证，在本办法实施时尚未履行完毕的，对本办法实施后履行部分已缴纳的印花税税款，可以从当期核定应纳印花税税款中扣减，不再履行部分已缴纳的印花税税款不予扣减。当期核定的应纳印花税税款不足扣减的，不足扣减部分可结转下期扣减。纳税人扣减已缴纳印花税税款须提交当月的《印花税核定征收可扣减已缴纳印花税税款报告表》（1），并完整保存已纳税的应纳税凭证备查。纳税人月度收入及支出均衡的，可采用简易方法计算一份应纳税凭证可扣减税款的总限额。计算公式为：可扣减税款总限额＝应纳税凭证已缴纳印花税金额×（应纳税凭证尚未履行期限/应纳税凭证约定履行期限）履行期限以月为单位。第七条有本办法第二条第二款所列情形之一的纳税人，须向主管地税机关提交《印花税核定鉴定表》（2），经主管地税机关审核后，发出《税务事项通知书（印花税核定征收）》（3）。纳税人属于本办法第二条第二款所列情形但不提出核定申请的，主管地税机关可直接核定并发出《税务事项通知书（印花税核定征收）》。第八条核定征收印花税的纳税期限为一个月，纳税人应在次月15日前自行申报纳税，并提交《印花税核定征收可扣减已缴纳印花税税款报告表》；各区（市）地税局应在22日前向市局汇总报送《印花税核定征收可扣减已缴纳印花税税款汇总报告表》（4）。第九条纳税人未按照规定纳税期限申报缴纳印花税或隐瞒核定征收印花税计税依据，造成不缴或少缴税款的，按《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则有关规定处理。第十条印花税核定征收范围及核定率由广州市地方税务局根据经济发展情况、税收政策调整及税收征管实际需要适时调整。第十一条对于《印花税核定征收范围及核定率》规定范围以外的其他应纳税凭证，按现行规定据实缴纳印花税。第十二条本办法未尽事宜，按有关税收法律法规执行。第十三条本办法由广州市地方税务局负责解释。第十四条本办法自2009年8月1日（税款所属时期）起执行。：1.《印花税核定征收可扣减已缴纳印花税税款报告表》.xls2.《印花税核定鉴定表》.doc3.《税务事项通知书(印花税核定征收)》.doc4.《印花税核定征收可扣减已缴纳印花税税款汇总报告表》.xls国家税务总局国家税务总局关于进一步加强印花税征收管理有关问题的通知国税函[2004]150号成文日期：2004-01-30字体：【大】【中】【小】各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：印花税自1988年实施以来，各级地方税务机关不断强化征收管理，因地制宜地制定了有效的征管办法，保证了印花税收入的持续稳步增长。但是，随着我国市场经济的建立和发展，及新《税收征管法》的颁布实施，印花税的一些征管规定已不适应实际征管需要，与《税收征管法》难以衔接等矛盾也日益突出。为加强印花税的征收管理，堵塞印花税征管漏洞，方便纳税人，保障印花税收入持续、稳定增长，现就加强印花税征收管理的有关问题明确如下：一、加强对印花税应税凭证的管理各级地方税务机关应加强对印花税应税凭证的管理，要求纳税人统一设置印花税应税凭证登记簿，保证各类应税凭证及时、准确、完整地进行登记；应税凭证数量多或内部多个部门对外签订应税凭证的单位，要求其制定符合本单位实际的应税凭证登记管理办法。有条件的纳税人应指定专门部门、专人负责应税凭证的管理。印花税应税凭证应按照《税收征管法实施细则》的规定保存十年。二、完善按期汇总缴纳办法各级地方税务机关应加强对按期汇总缴纳印花税单位的纳税管理，对核准实行汇总缴纳的单位，应发给汇缴许可证，核定汇总缴纳的限期；同时应要求纳税人定期报送汇总缴纳印花税情况报告，并定期对纳税人汇总缴纳印花税情况进行检查。三、加强对印花税代售人的管理各级税务机关应加强对印花税代售人代售税款的管理，根据本地代售情况进行一次清理检查，对代售人违反代售规定的，可视其情节轻重，取消代售资格，发现代售人各种影响印花税票销售的行为要及时纠正。税务机关要根据本地情况，选择制度比较健全、管理比较规范、信誉比较可靠的单位或个人委托代售印花税票，并应对代售人经常进行业务指导、检查和监督。四、核定征收印花税根据《税收征管法》第三十五条规定和印花税的税源特征，为加强印花税征收管理，纳税人有下列情形的，地方税务机关可以核定纳税人印花税计税依据：（一）未按规定建立印花税应税凭证登记簿，或未如实登记和完整保存应税凭证的；（二）拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的；（三）采用按期汇总缴纳办法的，未按地方税务机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告，经地方税务机关责令限期报告，逾期仍不报告的或者地方税务机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的。地方税务机关核定征收印花税，应向纳税人发放核定征收印花税通知书，注明核定征收的计税依据和规定的税款缴纳期限。地方税务机关核定征收印花税，应根据纳税人的实际生产经营收入，参考纳税人各期印花税纳税情况及同行业合同签订情况，确定科学合理的数额或比例作为纳税人印花税计税依据。各级地方税务机关应逐步建立印花税基础资料库，包括：分行业印花税纳税情况、分户纳税资料等，确定科学合理的评估模型，保证核定征收的及时、准确、公平、合理。各省、自治区、直辖市、计划单列市地方税务机关可根据本通知要求，结合本地实际，制定印花税核定征收办法，明确核定征收的应税凭证范围、核定依据、纳税期限、核定额度或比例等，并报国家税务总局备案。国家税务总局二○○四年一月三十日