流转税

流转税流转税：又称流转课税、流能税，指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收。流转税是商品生产和商品交换的产物，各种流转税是政府财政收入的重要来源。流转税的主要特点1.以商品生产、交换和提供商业性劳务为征税前提，征税范围较为广泛，既包括第一产业和第二产业的产品销售收入，也包括第三产业的营业收入；既对国内商品征税，也对进出口的商品征税，税源比较充足。2.以商品、劳务的销售额和营业收入作为计税依据依，一般不受生产、经营成本和费用变化的影响，可以保证国家能够及时、稳定、可靠地取得财政收入。3.一般具有间接税的性质，特别是在从价征税的情况下，税收与价格的密切相关，便于国家通过征税体现产业政策和消费政策。4.同有些税类相比，流转税在计算征收上较为简便易行，也容易为纳税人所接受.流转税的种类1.增值税：对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。2.消费税：是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。销售税是典型的间接税。消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。3.营业税：是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。4.关税：指进出口商品在经过一国关境时，由政府设置的海关向进出口国所征收的税收增值税增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税的特点：1、征税范围非常广泛。2、在按照销售额征税的同时，允许扣除外购货物和劳务的进项税额。3、能够避免重复征税。增值税增值税征收范围包括：1、货物（有形动产，包括热力、电力、气体等）2、应税劳务（提供的加工修理修配劳务）；3、进口货物；4、特殊行业的特殊业务（例：死当物品、销售代销产品、寄销货物、销售集邮邮票、首日封业务等）；5、视同销售业务；6、混合销售行为；7、兼营货物销售。增值税税率增值税计算公式购入产品时进项增值税计算公式：进项税额＝买价×税率；销售产品时销项增值税计算公式：销项税额＝销售额×税率应缴纳增值税计算公式：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额消费税消费税是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。销售税是典型的间接税。消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。消费税的特点：1、消费税以税法规定的特定产品为征税对象。即国家可以根据宏观产业政策和消费政策的要求，有目的地、有重点地选择一些消费品征收消费税，以适当地限制某些特殊消费品的消费需求；2、按不同的产品设计不同的税率，同一产品同等纳税；3、消费税是价内税，是价格的组成部分；4、消费税实行从价定率和从量定额以及从价从量复合计征三种方法征税5、消费税征收环节具有单一性6、消费税税收负担转嫁性最终都转嫁到消费者身上消费税的征收范围及征收率消费税计算公式在不同税率形式下应纳税额计算的三个公式从价定率：应纳税额＝销售额*税率从量定额：应纳税额＝销售数量*单位税额从价定率与从量定额混合计税：应纳税额＝销售数量*单位税额+销售额*比例税率营业税营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。营业税的特点：（一）征税范围广、税源普遍（二）以营业额为计税依据，计算方法简便（三）按行业设计税目税率（四）转贷业务，以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额。（五）外汇、有价证券、期货买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。营业税税目及税率营业税计算公式：营业税：应纳营业税=营业额×税率关税关税是指进出口商品在经过一国关境时，由政府设置的海关向进出口国所征收的税收。关税的特点（1）关税是进出口商品经过一国关境时，由政府设置的海关向进出口商征收的税收。（2）关税具有强制性。（3）关税具有无偿性。（4）关税具有预定性。关税税种从价关税：依照进出口货物的价格作为标准征收关税。从量关税：依照进出口货物数量的计量单位征收定量关税。混合关税：依各种需要对进出口货物进行从价、从量的混合征税。选择关税：指对同一种货物在税则中规定有从量、从价两种关税税率，在征税时选择其中征税额较多的一种关税，也可选择税额较少的一种为计税标准计征滑动关税：关税税率随着进口商品价格由高到低而由低到高设置的税。可以起到稳定进口商品价格的作用。关税的计算公式从价关税的计算方法应纳税额=应税进出口货物数量×单位完税价格×适用税率从量关税的商品计算方法应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额复合关税的计算方法应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率滑动关税的计算方法应纳关税税额=T1或T2×P×汇率T1:滑动优惠税率;T2:滑动普通税率;P:完税价格.附加税附加税：“正税”的对称。指随正税按照一定比例征收的税.附加税以正税的存在和征收为前提和依据。公司主要的正税有增值税、营业税，根据正税缴纳的附加税的种类有：1.城市维护建设税：7%2.教育费附加：3%3.地方教育费附加：2%计算公式：应纳税额＝（缴纳的增值税+营业税）*税率堤围费：0.01%（按销售额征收）