消费税课堂练习

第二章消费税多选：下列各项中，属于消费税特点的有（）A征收范围具有选择性B征税具有普遍性C征收方法具有灵活性D税负具有转嫁性答案ACD多选题：下列单位中属于消费税纳税人的有（）A生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位B委托加工应税消费品的单位C进口应税消费品的单位D受托加工应税消费品的单位答案：ABC以下属于消费税的征税范围的有（）A生产应税消费品B委托加工应税消费品C批发应税消费品D零售应税消费品答案：ABD多选题：在零售环节缴纳消费税应税消费品有（）A翡翠手镯B钻石胸针C镀金项链D18K金耳钉答案：BD【例题·单选题】根据现行消费税政策，下列各项中不属于应税消费品的是（）。A.高尔夫球及球具B.实木地板C.护肤护发品D.一次性木筷【答案】C征收消费税的车辆包括（）A小汽车B电动汽车C沙滩车D大客车答案：A下列应征收消费税的轮胎有（）A拖拉机专用轮胎B拖拉机和汽车通用轮胎C子午线轮胎D翻新轮胎答案：B下列项目应征消费税的有（）A啤酒屋销售的自制啤酒B土杂商店出售的烟火鞭炮C黄河牌卡车D销售使用过的小轿车答案A以下应税消费品中，适用单一定额税率的有（）A粮食白酒B酒精C黄酒D啤酒答案C下列商品售价中，与计算消费税的价格直接相关的是（）A卡车出厂价B化妆品厂的戏剧卸妆油出厂价C钻石饰品的出厂价D高尔夫球袋的出厂价答案D多选题：下列消费品既征收增值税又征收消费税的有（）A轮胎厂翻新轮胎B葡萄酒厂销售自产的葡萄酒C烟酒经销商销售外购的已税烟酒D从国外进口小轿车答案：BD以下环节既征消费税又征增值税的有（）A卷烟的零售环节B白酒的批发环节C金银首饰的零售环节D化妆品的进口环节答案CD【例题·单选题】一位客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）订购自用汽车一辆，支付货款（含税）250800元，另付设计、改装费30000元。该辆汽车计征消费税的销售额为（）。A.214359元B.240000元C.250800元D.280800元【答案】B(l)化妆品适用消费税税率30%(2)化妆品的应税销售额＝30+4.68/(l+17%)=34(万元)(3)应缴纳的消费税额=34x30%=10.2(万元)（4）应缴纳的增值税=34x17%=5.78万元【例题·多选题】（2007年）下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（）。A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量【答案】ACD自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量某啤酒厂2009年4月份销售乙类啤酒400吨，每吨出厂价格2800元，计算该企业4月份应纳消费税额（）应纳消费税额=400×220=88000元，某啤酒厂（为增值税一般纳税人）生产甲乙两种啤酒销售，甲啤酒每吨不含增值税价格2800元，乙啤酒每吨不含增值税价格2600元，两种啤酒均另收取包装物押金300元/吨。当月销售甲啤酒200吨，乙啤酒300吨，应缴纳多少消费税？答案：甲的销售额=2800+300÷（1+17%）＞3000元，试用250元/吨税率；乙啤酒的销售额=2600+300÷（1+17%）＜3000元，使用220元/吨的税率。所以当月该酒厂应纳消费税税额=200×250+300×220=116000元练习：某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具增值税专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收入32760元，收取包装物押金1500元。计算该酒厂应缴纳的消费税。解析：A型啤酒的出厂价格=58000÷20+3000÷（1+17%）＞3000元；B型啤酒出厂价格=（32760+1500）÷（1+17%）＜3000元该酒厂应纳的消费税=20×250+10×220=7200元某卷烟厂4月销售卷烟10箱，共取得不含税销售额200000元，计算该卷烟厂4月应缴纳的消费税和增值税销项税额解析：增值税销项税额=200000×17%=34000元一条烟的单价=200000÷10÷250=80元＞50元适用45%税率应缴纳的消费税=（10×150+200000×45%）=91500元四、计税依据的特殊规定（一）纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售数量征收消费税。【例题】某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，6月份将生产的某型号摩托车30辆，以每辆出厂价12000元（不含增值税）给自设非独立核算的门市部；门市部又以每辆16380元（含增值税）全部销售给消费者。计算摩托车生产企业6月份应缴纳消费税（摩托车适用消费税税率10%）。【解析】应纳税额＝销售额×税率＝16380÷（1＋17%）×30×10%＝420000×10%＝42000（元）单选：某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2000年8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元。汽车轮胎的消费税税率为10%，该项业务应缴纳的消费税为（）A5.13万元B6万元C6.6万元D7.72万元答案C消费税=77.22÷（1+17%）×10%=6.6万元（二）纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税。【例题】某葡萄酒生产企业，生产葡萄酒按10%税率交消费税。销售葡萄酒100万元，本月拿200吨葡萄酒换生产资料。最高价为每吨200元，最低价每吨为180元，中间平均价为每吨190元。【解析】消费税：100×10%＋200×200÷10000×10%＝10.40（万元）增值税：100×17%＋200×190÷10000×17%＝17.646（万元）例题：某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2009年3月15日向某大型商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含税销售额30万元，增值税额5.1万元；3月20日向某单位销售化妆品一批，开具普通发票，取得含增值税销售额4.68万元。计算该化妆品生产企业上述业务应缴纳的消费税额。（化妆品消费税率30%）答案：化妆品应税销售额=30+4.68÷（1+17%）=34万元。应缴纳的消费税额=34×30%=10.2万元【例题·多选题】某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有（）。A.用于本厂研究所作碰撞试验B.赠送给贫困地区C.移送改装分场改装加长型豪华小轿车D.为了检测其性能，将其转为自用【答案】BD【例题·多选题】下列各项中，应当征收消费税的有（）。A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎【答案】AC下列在移送环节应缴纳消费税的有（）A酒厂将自产白酒移送勾兑低度酒B小轿车厂将自产轿车赠送给拉力赛C制药厂将自制酒精移送生产药膏D烟厂将自制卷烟发给职工答案：BCD某卷烟厂为增值税一般纳税人，卷烟的平均价200元/条、最高价210元/条，（均为不含税价格）。将50条卷烟做样品，分给各经销单位；将1大箱卷烟分给职工福利。计算该卷烟厂应当缴纳的消费税和增值税销项税额。解析：销项税额=（50×200+1×250×200）×17%=10200元消费税=50×200×45%+50×0.6+1×250×200×45%+150=27200元【例题】某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2008年6月有关经营业务如下：（1）16日销售A牌卷烟300标准箱，每箱不含税售价1.35万元，款项收讫；将10标准箱A牌卷烟作为福利发给本企业职工；（2）25日销售进口B牌卷烟380标准箱，取得不含税销售收入720万元；计算该企业6月份应当缴纳的消费税额【答案】A卷烟单价＝13500/箱÷250条/箱＝54（元/条），适用税率45%。企业6月份国内销售应缴纳的消费税＝（300+10）×1.35×45%+（300+10）×0.015＝192.98（万元）思考题：某制药厂1月生产医用酒精20吨，成本16000元，将5吨投入车间连续加工跌打正骨水，10吨对外销售，取得不含税收入10000元，企业当期销售跌打正骨水取得不含税收入200000元，当期发生可抵扣增值税进项税30000元，该企业当期应纳增值税和消费税的合计数为多少？（酒精的消费税税率为5%）该企业当期应纳的增值税=（200000+10000）×17%-30000=5700元该企业当期应纳的消费税=（10000+10000÷10×5）×5%=750元组价公式中的成本利润率有几种适用情况：（1）从价定率属于从价定率征收消费税的货物，上面组成计税价格公式中的成本利润率按消费税税法规定。【例】某化妆品公司将一批自产的化妆品用作职工福利，化妆品的成本8000元，该化妆品无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为5%，消费税税率为30%。计算该批化妆品应缴纳的消费税税额。（1）组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1-消费税税率）＝8000×（1＋5%）÷（1-30%）＝8400÷0.7＝12000（元）（2）应纳税消费税额＝12000×30%＝3600（元）应纳增值税额=12000×17%=2040元某摩托车厂将1辆自产摩托车奖励性发给优秀职工，其成本5000元/辆，成本利润率6%，使用消费税税率10%，计算该批摩托车应缴纳的消费税和增值税销项税额。答案：组成计税价格=5000×（1+6%）÷（1-10%）=5888.89元应纳消费税=5889.59×10%=588.89元增值税销项税额=5888.89×17%=1001.11元（2）从量定额消费税从量征收与售价或组价无关；增值税需组价时，组价公式中的成本利润率按增值税法中规定的10%确定，组价中应含消费税税金。【例题】某啤酒厂自产啤酒10吨，无偿提供给某啤酒节，已知每吨成本1000元，无同类产品售价。（税务机关核定的消费税单位税额为220元/吨）【解析】①应纳消费税＝10×220＝2200（元）②应纳增值税＝[10×1000×（1＋10%）＋2200]×17%＝2244（元）某黄酒厂将2吨黄酒发放给职工做福利，其成本为4000元/吨，每吨税额240元。计算应纳的消费税和增值税销项税额。答案：应纳消费税=2×240=480元应纳增值税的组价=4000×（1+10%）×2+480=9280元增值税销项税额=9280×17%=1577.6元（3）复合计税2009年1月1日后：组成计税价格=（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷（1-消费税税率）组价中包含从量征收的消费税成本利润率按消费税法规定的成本利润率【例题】某酒厂以自产特制粮食白酒2000斤用于厂庆庆祝活动，每斤白酒成本12元，无同类产品售价。计算应纳消费税和增值税（成本利润率为10%，假设没有进项税）。2009月1日1后：①应纳消费税：从量征收的消费税＝2000×0.5＝1000（元）从价征收的消费税＝[12×2000×（1＋10%）+1000]÷（1-20%）×20%＝6850（元）（注：组价中包含从量征收的消费税）应纳消费税＝1000＋6850＝7850（元）②增值税＝{[12×2000×（1＋10%）＋1000]}÷（1-20%）×17%＝5822.5（元）或增值税=[12×2000×（1＋10%）＋7850]×17%=5822.5元某酒厂将自产薯类白酒1吨（2000斤）发放给职工做福利，其成本4000元/吨，成本利润率5%，则此笔业务当月应纳的消费税的增值税销项税额为多少消费税从量税=2000×0.5=1000元从价税组成计税价格=[4000×（1＋5%）+1000]÷（1-20%）=6500元应纳消费税=1000+6