深化财税体制改革3

深化财税体制改革二一讲课提纲关于财政的新定位财税改革的新思路三财税改革的新举措一、关于财政的新定位“财政是国家治理的基础和重要支柱。”——三中全会《决定》“科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。”——三中全会《决定》经济方面社会方面政治方面二一讲课提纲关于财政的新定位财税改革的新思路二、财税改革的新思路“完善立法、明确事权、改革税制、稳定税负、透明预算、提高效率，建立现代财政制度，发挥中央和地方两个积极性。”——三中全会《决定》六个基本原则二、财税改革的新思路“完善立法、明确事权、改革税制、稳定税负、透明预算、提高效率，建立现代财政制度，发挥中央和地方两个积极性。”——三中全会《决定》六个基本原则财税改革四个基本内容明确事权事权支出责任财力财权财政收入财政支出预算管理政府间财政关系二、财税改革的新思路“完善立法、明确事权、改革税制、稳定税负、透明预算、提高效率，建立现代财政制度，发挥中央和地方两个积极性。”——三中全会《决定》六个基本原则财税改革四个基本内容明确事权财政收入财政支出预算管理政府间财政关系改革税制间接税占比过大税制问题损害了公平中低收入者税负过重个人实际负担的税款与自身收入的比率2013年税收收入中间接税占比超过70%，直接税占比不足30%。间接税占比过大税制问题企业纳税占比过大损害了公平中低收入者的税负过重间接税占比过大中低收入者税负过重税制问题企业纳税占比过大严重影响企业市场竞争力损害了公平抑制了效率二、财税改革的新思路“完善立法、明确事权、改革税制、稳定税负、透明预算、提高效率，建立现代财政制度，发挥中央和地方两个积极性。”——三中全会《决定》六个基本原则财税改革四个基本内容明确事权财政收入财政支出预算管理政府间财政关系改革税制稳定税负政府收支占GDP的比重我国政府收支占GDP的比重（税负水平）达到35%;世界上工业化国家的平均水平39.2%;联合国千禧年报告建议30%比较恰当。（税负水平）政府支出占GDP偏高政府支出不断增长的规律稳定税负二、财税改革的新思路“完善立法、明确事权、改革税制、稳定税负、透明预算、提高效率，建立现代财政制度，发挥中央和地方两个积极性。”——三中全会《决定》六个基本原则财税改革四个基本内容明确事权财政收入财政支出预算管理政府间财政关系改革税制稳定税负透明预算二、财税改革的新思路“完善立法、明确事权、改革税制、稳定税负、透明预算、提高效率，建立现代财政制度，发挥中央和地方两个积极性。”——三中全会《决定》六个基本原则二一讲课提纲关于财政的新定位财税改革的新思路三财税改革的新举措1.改进预算管理制度2.完善税收制度3.建立事权和支出责任相适应的制度三、财税改革的新举措财税改革四个基本内容财政收入财政支出预算管理政府间财政关系完善税收制度改进预算管理制度建立事权和支出责任相适应的制度改进预算管理制度1实施规范透明的预算制度2013年政府收入构成图改进预算管理制度1实施规范透明的预算制度2审核预算的重点要调整由平衡状态、赤字规模向支出预算和政策拓展顺周期问题当经济下行时，一些财税部门为了完成收入任务可能收“过头税”，造成经济“雪上加霜”；当经济过热时，财税部门完成收入任务后又容易搞“藏富于民”，该收不收，造成经济“热上加热”。改进预算管理制度1实施规范透明的预算制度2审核预算的重点要调整3建立跨年度预算平衡机制2012年我们的全国政府性债务超20.6万亿，债务率113.41%。审计署公告改进预算管理制度1实施规范透明的预算制度2审核预算的重点要调整3建立跨年度预算平衡机制4建立一个制度和一个机制财务报告制度债务预警机制改进预算管理制度1实施规范透明的预算制度2审核预算的重点要调整3建立跨年度预算平衡机制4建立一个制度和一个机制5完善两个支出政策要清理规范重点支出同财政收支增幅和生产总值挂钩事项，一般不采取挂钩方式。完善转移支付制度，重点是要清理、整合、规范专项转移支付项目。（营改增）推动增值税改革完善税收制度（营改增）推动增值税改革地方税主体税种消失完善税收制度18个税种：增值税、消费税、营业税、关税、城建税、烟叶税、资源税、印花税、船舶吨税、个人所得税、企业所得税、契税、车船税、车辆购置税、城镇土地使用税、耕地占有税、土地增值税、房产税。（营改增）推动增值税改革开征房产税完善地方税体系（重构地方税）地方税主体税种消失完善税收制度（营改增）推动增值税改革开征房产税完善地方税体系（重构地方税）消费税改成地方税地方税主体税种消失完善税收制度“调整消费税的征收范围、环节、税率，把高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围。”——三中全会《决定》（营改增）推动增值税改革增值税变得过大开征房产税完善地方税体系（重构地方税）消费税改成地方税地方税主体税种消失完善税收制度53.20%（营改增）推动增值税改革适当简化税率增值税变得过大开征房产税完善地方税体系（重构地方税）消费税改成地方税地方税主体税种消失完善税收制度两档17%13%四档17%13%11%6%一般纳税人特定的一般纳税人存在6%4%3%2%等多档两档17%13%四档17%13%11%6%一般纳税人特定的一般纳税人6%4%3%2%3%2%（营改增）推动增值税改革建立综合和分类相结合的所得税制提高直接税比重适当简化税率增值税变得过大开征房产税完善地方税体系（重构地方税）消费税改成地方税地方税主体税种消失开征房产税完善税收制度政府收入减少两个原因：以前的原则不合理目前事权和支出责任不相适应建立事权和支出责任相适应的制度财权和事权相适应财力和事权相适应一些应有中央承担的事物交给了地方承担我国中央政府本级财政支出占全国财政支出的比例只有15%，全球一般的国家都有50%，英国70%以上，美国也超过50%。两个原因：以前的原则不合理目前事权和支出责任不相适应建立事权和支出责任相适应的制度财权和事权相适应财力和事权相适应一些应有中央承担的事物交给了地方承担一些应有地方负责的事物中央承担了较多支出责任我国中央政府财政收入中用于本级的财政支出仅占30%左右，其余的70%左右都通过转移支付给了地方政府。具体要求明确事权中央和地方按照事权划分相应承担和分担支出责任在理顺事权和支出责任的基础上进一步理顺中央和地方收入划分敬请批评指正！谢谢大家