王晓光财政与税收第2章

财政篇第二章财政支出主要内容转移性支出购买性支出财政支出概述第一节财政支出概述财政支出的含义、原则和分类财政支出范围与财政支出规模财政支出效益分析一、财政支出的含义、原则和分类（一）财政支出的含义财政支出（PublicFinanceExpenditure）也称公共财政支出，是指在市场经济条件下，政府为提供公共产品和服务，满足社会共同需要而进行的财政资金的支付。促进：科技三项费用、支农支出等支撑：国企的基本建设投资、重点建设项目投资等“自动稳定器”中的转移支付“自觉调节”中的调节总需求从国民经济各部门的发展角度看：支撑和促进作用财政支出：国家对所集中起来的财政资金进行有计划的分配过程从国家政权角度看：公共产品的财力保证从宏观角度看：宏观调控的重要工具从财政运行角度看：财政分配的第二个阶段（二）财政支出的原则财政支出原则，是指政府在安排财政支出过程中应当遵循的具有客观规律性的基本原则。社会经济原则财政支出原则管理原则效率：有助于资源配置效率的提高公平：有助于居民收入分配的公平稳定：促进社会经济稳定发展量入为出：根据收入安排支出优化支出结构：正确安排支出的各种比例提高使用效益：对每项支出少花钱多办事1．量入为出与量出为入相结合原则量入为出是指在财政收入总额既定的前提下，按照财政收入的规模确定财政支出的规模，支出总量不能超过收入总量。量出为入是指应考虑国家最基本的财政支出需要来确定收入规模。量出为入肯定了政府公共支出保持必要数量的重要作用。2．公平与效率兼顾原则兼顾公平与效率是评价一切社会经济活动的原则。在财政支出活动中也存在公平和效率，也应该遵循公平与效率兼顾的原则，不能只顾某一方面而忽视另一方面，但是在具体的政策实施中，一国政府可以根据一定时期的政治经济形势侧重于某一方面。（三）财政支出的分类1．按经济性质分类按财政支出的经济性质分类，即按照财政支出是否能直接得到等价的补偿进行分类，可以把财政支出分为购买性支出和转移性支出。购买性支出又称消耗性支出，是指政府用于购买为执行财政职能所需要的商品和劳务的支出，包括购买进行日常政务活动所需要的或者进行政府投资所需要的各种物品和劳务的支出。转移性支出是指政府按照一定方式，将一部分财政资金无偿地、单方面转移给居民、企业和其他受益者所形成的财政支出，主要由社会保障支出和财政补贴组成。2．按国家行使职能范围分类按国家行使职能范围对财政支出分类，可将财政支出划分为经济建设支出、社会文教支出、国防支出、行政管理支出和其它支出五大类。①经济建设支出，包括基本建设投资支出、挖潜改造资金、科技三项费用（新产品试制费、中间试验费、重要科研补助费）、简易建筑费、地质勘探费、增拨流动资金、支农支出、工交商事业费、城市维护费、物资储备支出等。②社会文教支出，包括文化、教育、科学、卫生、出版、通讯、广播电视、文物、体育、海洋（包括南北极）研究、地震、计划生育等项支出。③国防支出，包括各种军事装备费、军队人员给养费、军事科学研究费、对外军事援助、武装警察、民兵费、防空费等。④行政管理支出，包括国家党政机关、事业单位、公检法司机关、驻外机构各种经费、干部培养费（党校、行政学院经费）等。⑤未列入上述四项的其它支出。按国家职能对财政支出进行分类，能够揭示国家执行了哪些职能。通过对一个国家的支出结构做时间序列分析，便能够揭示该国的国家职能发生了怎样的演变；对若干国家在同一时期的支出结构做横向分析，则可以揭示各国国家职能的差别。3．按财政支出产生效益的时间分类按财政支出产生效益的时间分类可以分为经常性支出和资本性支出。经常性支出是维持公共部门正常运转或保障人们基本生活所必需的支出，主要包括人员经费、公用经费和社会保障支出。资本性支出是用于购买或生产使用年限在一年以上的耐久品所需的支出，它们的耗费的结果将形成供一年以上的长期使用的固定资产。资本支出收入：经常预算转来的结余、国债收入、国外借款等支出：各项资本性支出，对公共工程、国有企业的投资等经常支出收入：各项税收支出：各种公共服务不列赤字，平衡或略有结余4．按国际货币基金组织标准分类按国际货币基金组织划分的标准，财政支出可以划分为两类：一类按职能分类，另一类按经济分类。职能分类经济分类1．一般公共服务1．经常性支出2．国防（1）商品和服务支出3．公共秩序和安全①工资和薪金4．教育②雇主对商品和服务的购买5．保健③其他商品和服务的购买6．社会保障和福利（2）利息支出7．住房和社区生活设施（3）补贴和其他经常性支出8．娱乐、文化和宗教事务①对公共企业9．经济服务②对下级政府（1）燃料和能源③对家庭（2）农林牧渔业④对其他居民（3）采矿和矿石资源业、制造业、建筑业⑤国外转让（4）交通和通讯业2．资本性支出（5）其他经济事务和服务业（1）固定资本资产购置10．其他支出（2）存货购买费（3）土地和无形资产购买（4）资本转让①国内资本转让②国外资本转让3．净贷款二、财政支出范围与财政支出规模（一）财政支出范围1．财政支出范围的概念财政支出的范围是指政府财政进行投资或拨付经费的领域。这与政府的职能范围或称事权范围密切相关。2．我国的财政支出范围（1）维护国家机构正常运转的支出需要（2）用于公共事业、公共福利的支出（3）基础设施和基础产业方面的投资部分保障型公共工程公共设施提供纯公共产品全额保障型行政单位事业单位基础设施财政支出范围社会公平提供纯公共产品：义务教育、基础性科研工作、公共体育设施提供混合产品：高等教育三峡、葛洲坝、大亚湾、公路、铁路电力、自来水等体现财政第三项职能消费成本可支配收入：转移支付我国财政支出范围（二）财政支出规模1．财政支出规模的衡量财政支出规模，是指在一定时期内（预算年度）政府通过财政渠道安排和使用财政资金的绝对数量及相对比率，即财政支出的绝对量和相对量，它反映了政府参与分配的状况，体现了政府的职能和政府的活动范围，是研究和确定财政分配规模的重要指标。绝对指标是以一国货币单位表示的财政年度内政府实际安排和使用的财政资金的数额。绝对指标的作用表现为：第一，它是计算相对指标的基础；第二，对绝对指标从时间序列加以对比可以看出财政支出规模发展变化的趋势。相对指标是绝对指标与有关指标的比率。相对指标的作用表现为：相对指标本身可以反映政府公共经济部门在社会资源配置过程中的地位；通过指标的横向对比可以反映不同国家或地区的政府在社会经济生活中的地位的差异；通过指标的纵向比较，可以看出政府在社会经济生活中的地位和作用变化发展的趋势。指标总量指标19781990200020072008国家财政支出1122.13083.615886.549781.462592.7中央532.11004.55519.911442.113344.2地方590.02079.110366.738339.349248.5我国财政支出规模---绝对指标指标速度指标指数平均增长速度19781990200020071979-20081991-20082001-2008国家财政支出5578.22029.9394.0125.714.318.218.7中央2507.71328.5241.7116.611.315.511.7地方8347.62368.7475.1128.515.919.221.5我国财政支出规模---相对指标2．影响财政支出规模的主要因素结合当今世界各国财政支出变化的现实情况，影响财政支出规模大小的主要因素有以下几种。（1）经济性因素（2）政治性因素（3）社会性因素三、财政支出效益分析（一）财政支出效益的内涵财政支出效益是指政府为满足社会共同需要进行的财力分配与所取得的社会实际效益之间的比例关系，基本内涵是政府资源分配的比例性和政府资源运用的有效性。理解财政支出效益的内涵应把握两个方面：第一，财政支出的外在合比例性是衡量财政支出效益的前提。第二，财政支出的内在合比例性是衡量财政支出效益的根本标准。（二）财政支出效益的评价方法通常从三个层次考察财政资源配置的效率：一是资源在公、私部门之间的配置效率；二是资源在不同财政支出项目上的配置效率；三是资源在每一支出项目上的使用效率。与这种分层次分析方法相对应，就有了：第一层次财政支出效率考察适用的“社会机会成本”分析法，第二层次和第三层次财政支出效率考察适用的“成本—效益分析法”、“最低费用选择法”和“公共定价法”。提高财政支出效益确定合理的财政支出规模，在政府与非政府部门之间合理地配置资源在财政资金既定的情况下，优化支出结构，在不同的项目之间合理配置资金对于每个项目，少花钱，多办事机会成本分析法成本—效益分析法最低费用选择法公共定价法财政支出效益的评价方法1．机会成本分析法机会成本分析法是指在无市场价格的情况下，资源使用的成本可以用所牺牲的替代用途的收入来估算。2．成本—效益分析法成本—效益分析法，就是针对政府确定的项目目标，提出若干建设方案，详列各种方案的所有预期成本和预期效益，并把它们转换成货币单位，通过比较分析，确定该项目或方案是否可行。3．最低费用选择法最低费用选择法，是指只计算每项备选项目的有形成本，并以成本最低为择优的标准。运用这种方法确定最优支出方案，技术上不难做到，难点在于备选方案的确定，因为所有备选方案应能无差别地实现同一个既定目标，据此再选择费用最低的方案，但要做到这一点是很困难的。4．公共定价法公共定价法是针对政府提供的满足社会公共需要的“市场性物品”，通过选择适当的定价方法，合理地确定价格，从而使这些物品和服务得到最有效的使用，提高财政支出效益的一种方法。第二节购买性支出消费性支出投资性支出政府采购制度购买性支出，是指政府用于购买为执行财政职能所需要的商品和劳务的支出。购买性支出包括两个部分：一部分是购买各级政府进行日常行政事务活动所需的产品和劳务的支出；另一部分是各级政府用于公共投资的支出。因此，政府购买性支出大致可以分为消费性支出和投资性支出两个部分。一、消费性支出在我国目前的财政支出项目中，属于消费性支出的有行政支出、国防支出及文教科卫支出等。（一）行政支出行政支出是国家财政用于国家各级权力机关、行政管理机关、司法检察机关和外事机构等行使其职能所需的费用支出。中国政府预算收支科目表中的行政支出科目主要包括以下几个方面的内容。（1）行政管理支出（2）外交外事支出（3）武装警察部队支出（4）公检法司支出（二）国防支出国防支出是指一国政府用于国防建设以满足社会成员安全需要的支出。保卫国土和国家主权不受侵犯，这是政府一项基本职能。只要国家存在，国防支出不会从财政支出项目中消失，国防支出是财政基本职能的要求，建立巩固的国防是国防现代化一项战略任务，是维护国家安全统一、全面建设小康社会的保障。国防支出按照支出的目的划分，包括维持费和投资费两大部分。前者主要用于维持军队的稳定和日常活动，提高军队的战备程度，是国防建设的重要物质基础。后者主要用于提高军队的武器装备水平，是增强军队战斗力的重要保证。（三）文教科卫支出文化、教育、科学、卫生支出可简称为文教科卫支出，是指国家财政用于文化、教育、科学、卫生事业等的经费支出。1．文化支出文化支出是指财政用于全体社会公众的文化事业开支。中国财政的文化支出包括文化事业费、出版事业费、广播电视事业费和文物事业费等。2．卫生支出卫生支出是指财政用于医疗、卫生、保健服务方面的支出。在我国，此类支出主要包括政府预算卫生支出、公费医疗经费、社会卫生支出等。3．科研支出科研支出是指财政用于科学技术研究方面的专项支出。按照我国财政支出的划分标准，科技支出包括科技三项费用、科学事业费、科研基建费以及其他科研事业费。4．教育支出教育支出是指政府用于教育事业方面的财政支出。在当今世界，一国教育的发达程度、全社会用于教育的投入水平，常常是衡量一个国家国民素质和文明程度的主要标准。因此，教育支出已经成为公共财政支出的最重要的部分之一。二、投资性支出在我国目前的财政支出项目中，属于投资性支出的有基础产业投资和农业财政投资等。（一）基础产业投资1．基础产业的概念与作用基础产业的内涵，有广义和狭义之分。狭义的基础产业，是指社会经济