租税小常识

租稅小常識我國現行租稅制度依財政收支劃分及徵收之機關不同而區分為國稅和地方稅兩種，由中央政府所屬之國稅局或海關徵收的稱為國稅，為中央政府可支用的稅收，由地方政府所屬稅捐處或稅務局徵收的則稱為地方稅，為地方政府可支用的稅收。國稅小常識稅目課徵對象及範圍納稅義務人及申報繳納期間綜合所得稅◎只要有中華民國來源所得的個人，均應就中華民國來源所得申報綜合所得稅。◎不是有所得便要課稅，如果全年所得未達到免稅額及標準扣除額之合計數則不予課稅，這是政府照顧低收入者的措施。◎有中華民國來源所得的個人皆為納稅義務人。◎申報期間為每年5月1日至5月31日止。◎於申報期間內可就近至任一國稅局，或利用郵寄以掛號逕寄戶籍所在地國稅局，或透過網際網路辦理申報。營利事業所得稅◎係針對以營利為目的的事業就營業所得來課稅。◎營利事業如果總機構設在我國，不論其分支機構在國內或國外，其分支機構的所得，都要合併總機構的所得課徵。◎應申報者為營利事業。◎申報期間為每年5月1日至5月31日止。◎目前營利事業所得稅的稅率是累進稅率，最高稅率為25%；如全年的營利事業所得額在5萬元以下，則免繳納營利事業所得稅。◎自99年起最高稅率降為20﹪，全年的營利事業所得額在12萬元以下，免繳納營利事業所得稅。遺產稅◎經常居住中華民國境內之國民，死亡時應就其在國內及國外所遺留的財產，申報遺產稅。◎經常居住中華民國境外之國民，及非我國國民，死亡時在我國境內遺有財產者，就其在我國境內之財產，申報遺產稅。◎自98年1月23日起，遺產稅由累進稅率修改為單一稅率10﹪。◎遺產稅的納稅義務人為遺囑執行人，如果沒有遺囑執行人，則為繼承人及受遺贈的人。◎遺產稅的申報期限為被繼承人死亡之日起6個月內，向死亡人戶籍所在地的國稅局申報遺產稅。◎如有正當理由，可向國稅局申請延期申報，延期申報以3個月為限。◎申報時應檢附被繼承人除戶謄本，並依納稅義務人的身分，分別準備合法的遺囑影本或繼承人現戶戶籍資料或經法院選任遺產管理人之裁定。贈與稅◎如果贈與人在一年內累計贈與他人的財產總值超過免稅額時，就要申報繳納贈與稅。◎自98年1月23日起，贈與稅由累進稅率修改為單一稅率10﹪，免稅額220萬元。◎夫妻間財產之相互移轉，免申報贈與稅。◎贈與稅的納稅義務人是贈與人。◎納稅義務人應在超過免稅額之贈與行為發生後30日內，向贈與人戶籍所在地的國稅局申報。◎若有正當理由，可向國稅局申請延期申報，延長期限以3個月為限。證券交易稅◎只要買賣有價證券，均應課徵證券交易稅，但各級政府發行之債券買賣，免徵證券交易稅。◎課徵的稅率，目前股票買賣移轉的證券交易稅以千分之3計算。◎由代徵人於每次買賣交割之當日，依規定稅率代徵，並於代徵之次日，填具繳款書向公庫繳納。◎繳款書請向國稅局總局、分局及各稽徵所服務台索取。期貨交易稅◎只要在中華民國境內從事期貨之交易，就要課徵期貨交易稅。◎目前應課期貨交易稅之期貨有股價類期貨契約、利率類期貨契約、選擇權契約或期貨選擇權契約。◎期貨交易稅以每次交易之契約或權利金金額課稅。◎期貨交易稅係向買賣期貨之雙方交易人課稅，但為便於稽徵，設有代徵制度，由代徵人於每次買賣交易當日或於到期前或到期時結算差價日，按規定稅率代為課徵，並於代徵次日，填具繳款書向國庫繳納。◎繳款書請向國稅局總局、分局及各稽徵所服務台索取。◎目前股價類期貨契約之稅率為10萬分之4。營業稅◎營業稅是指對營業人銷售貨物或勞務行為所課徵的一種銷售稅。◎其課徵範圍僅對在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物之行為課稅。◎營業稅是一種消費稅，我們日常生活中的食、衣、住、行等消費的售價內就含有營業稅。◎目前一般營業稅稅率為5%。◎有三種人是營業稅的納稅義務人:第一是銷售貨物或勞務的營業人；第二是進口貨物的收貨人或持有人；第三是外國的事業、機關、團體、組織，在中華民國境內無固定營業場所者，其所銷售勞務的買受人。◎以每兩個月為一期，於次期開始15日內填具申報書，並檢附退稅抵稅款及其他有關文件辦理申報。◎受理單位為轄區分局、稽徵所。貨物稅◎只要貨物稅條例列舉的貨物，不論其在國內產製或自國外進口，除法律另有規定外，均應課徵貨物稅。◎貨物稅依貨品種類不同訂定不同稅率或稅額。例如小客車是耗能源的消費用品故課以重稅，而民生必需品則不予課稅或課以輕稅。◎如為國內製造，納稅義務人為產製廠商。◎如為國外進口，納稅義務人為收貨人、提貨單或貨物持有人。◎委託代製的貨物，為受託之產製廠商。但委託廠商為產製應稅貨物之廠商，得向稅務機關申請以委託廠商為納稅義務人。◎於次月15日前向國稅局總局審查三科申報。菸酒稅◎菸酒稅屬於特種消費稅的一種，係對國內產製或自國外進口的菸及酒所課徵的特種賦稅。◎只要符合菸酒稅法第1條及第3條規定，不論國內產製或國外進口，均應於出廠或進口時徵收菸酒稅。◎因為菸品有菸害問題，另需加徵菸品健康福利捐。◎如為國內產製之菸酒，為產製廠商，於次月15日前向國稅局總局審查三科申報。◎如為委託代製之菸酒，為受託之產製廠商◎如為國外進口之菸酒，為收貨人、提貨單或貨物持有人，由海關於報運進口時代徵，受理單位為海關。社會建設要更好誠實納稅是法寶「守法納稅合法節稅」才地方稅小常識稅目課徵對象及範圍納稅義務人及申報繳納期間房屋稅◎房屋稅是以附著於土地上之各種房屋及有關增加房屋使用價值之建築物為課徵對象◎房屋無論是新建、增建或改建，都要依規定課徵房屋稅，無照違章建築房屋，亦不例外。◎房屋所有人為納稅義務人，設有典權者為典權人。◎若為共有房屋由共有人推定一人繳納，不為推定者，由現住人或使用人代繳。◎若為信託房屋，則為受託人。◎房屋稅繳納期間為5月1日至5月31日。地價稅◎地價稅是以土地為課徵標的所徵收的租稅。◎已規定地價之土地，除依法課徵田賦者外，都應課徵地價稅，採累進稅率方式課徵，稅率從10‰至55‰。◎地價稅係以土地所有權人或典權人為納稅義務人。◎土地若為公有或公同共有者為管理機關或管理人。◎土地產權不明或無人管理者，由土地使用人代繳。◎信託土地則為受託人。◎繳納期間自11月1日至11月30日，每年開徵1次。土地增值稅◎土地增值稅是土地所有權移轉時，依土地漲價總數額按稅率計算繳納的租稅或設定典權時，依上述規定預繳的租稅。◎所謂土地漲價總數額，是指土地移轉時的申報現值，減去取得時之移轉現值或原規定地價乘以物價指數後的總額。◎土地為有償移轉者，為原所有權人，如土地買賣之出賣人；土地為無償移轉者，為取得所有權人，如土地贈與之受贈人；土地設定典權者，為出典人。◎土地所有權移轉或設定典權時，雙方當事人應在訂定契約之日起30日內，向土地所在地之稅捐機關申報土地移轉現值。契稅◎不動產發生買賣、承典、交換、贈與、分割或因占有而取得所有權時，均應申報繳納契稅。◎在開徵土地增值稅區域之土地免徵契稅。◎買受人、典權人、交換人、受贈人、分割人或占有不動產而依法取得所有權之人為納稅義務人。◎契稅的申報期限為契約成立之日起30日內。印花稅◎印花稅屬於憑證稅，但並不是各種憑證都需貼用印花稅票，只有稅法規定的憑證才需要繳納印花稅。◎如銀錢收據、買賣動產契據、承攬契據及典賣、讓受、分割不動產契據。◎納稅義務人為立約或立據人。◎應納印花稅之憑證，於書立後交付或使用時，應貼足印花稅票，並依規定銷花；如果稅額巨大，可向稅捐機關申請開立繳款書繳納後，黏貼於憑證上。娛樂稅◎娛樂稅係按門票價格或收費額課徵。◎範圍含電影、歌唱、舞蹈及各種技藝表演、競賽、舞廳或舞場、說書、馬戲、魔術、夜總會之各種表演、戲劇、音樂演奏、高爾夫球場及其他提供娛樂設施供人娛樂者。◎納稅義務人為出價娛樂之人◎由提供娛樂場所、娛樂設施或娛樂活動的業者或舉辦人代徵。使用牌照稅◎凡使用公共水陸道路之交通工具都需課徵使用牌照稅。◎按交通工具種類及汽缸總排氣量（cc數）劃分等級分別課徵。◎交通工具所有人或使用人為納稅義務人。◎繳納期間：自用車輛自4月1日至4月30日。營業用車輛分二期（上期）4月1日至4月30日，（下期）10月1日至10月31日。田賦未規定地價區域的土地或已規定地價區域仍供農業用地使用之土地。目前停徵165反詐騙專線保護你不受騙不明來電辨真假莫有貪念防受騙綜合所得稅申報注意事項※申報日期：5月1日至5月31日（法定結算申報截止日適逢星期例假日順延至下一個工作日）（一）綜合所得稅如何計算？綜合所得淨額＝綜合所得總額－全部免稅額－全部扣除額應納稅額＝綜合所得淨額×稅率－累進差額單位：新臺幣元級距綜合所得淨額×稅率－累進差額＝全年應納稅額10～410,000×6﹪－0＝全年應納稅額2410,000～1,090,000×13﹪－28,700＝全年應納稅額31,090,000～2,180,000×21﹪－115,900＝全年應納稅額42,180,000～4,090,000×30﹪－312,100＝全年應納稅額54,090,000以上×40﹪－721,100＝全年應納稅額※所得總額包括：o營利所得o執行業務所得o薪資所得o利息所得o租賃所得及權利金所得o自力耕作、漁、牧、林礦所得o財產交易所得o競技、競賽及機會中獎之獎金或給與o退職所得o其他所得※98年度綜合所得稅免稅額：每人82,000元，本人、配偶及受扶養直系尊親屬70歲以上免稅額為123,000元。※98年度綜合所得稅扣除額：可選標準扣除額（納稅義務人個人扣除76,000元，有配偶者152,000元）或選列舉扣除額（須檢附證明文件）。※列舉扣除額項目：o捐贈o保險費o醫藥及生育費o災害損失o自用住宅購屋借款利息o房屋租金支出o政治獻金法規定之捐贈o公職人員選舉罷免法規定之競選經費o總統副總統選罷法規定之競選經費o私立學校法第51條規定之捐贈※特別扣除額：o財產交易損失扣除額o薪資所得特別扣除額（98年度每人最高可扣除104,000元）o儲蓄投資特別扣除額（每一申報戶以270,000元為限）o殘障特別扣除額（98年度每人每年扣除104,000元）o教育學費特別扣除額（98年度就讀大專院校以上子女每人每年可扣除25,000元）註：有薪資所得者，其全年薪資所得總額未達薪資所得特別扣除額者，僅得就其全年薪資所得總額全數扣除。（二）夫妻如申報所得稅？1.夫妻於結婚或離婚當年度，可自行選擇夫妻個別單獨申報或合併申報，採最有利的申報方式。例如：99年度申報98年度綜合所得稅時，只要是98年度內結婚或離婚者，可以選擇與配偶合併申報或單獨申報。2.依修正後民法第982條，97年5月23日以後結婚者，以雙方當事人向戶政機關為結婚之登記始生效力；離婚則是以向戶政機關辦理離婚登記為準；如為判決離婚則以確定判決日為準。3.如果夫妻未離婚，只是處於「分居狀態」，申報綜合所得稅時，必須要在申報書上註明「已分居」，且載明分居配偶之姓名、身分證統一編號，填報個人所得資料並如期辦理申報，以免受罰。4.夫妻不論採用何種財產制度，綜合所得稅均應合併申報。5.未成年子女之所得，不論居住何處，均應由父母合併申報綜合所得稅。6.配偶年滿60歲，或未滿60歲但全年所得未超過當年度免稅額者，申報綜合所得稅時可以選擇讓子女申報扶養。（三）常發生申報錯誤事項1.夫妻分開申報。2.扶養親屬重複列報，例如兄弟姊妹重複列報扶養父母親。3.扶養親屬稱謂填寫錯誤，或已死亡者仍列報為扶養親屬，例如扶養甥子女、姪子女，誤填報為子女，此等情況除補稅外，尚涉及違章處罰。4.漏報所得，例如漏報扶養親屬的所得等。5.適用免稅額錯誤，例如年滿70歲以上的本人、配偶及受扶養直系尊親屬才可適用較高免稅額115,500元，而誤以為每個人均可適用較高免稅額。6.適用扣除額錯誤，例如將列報扶養兄弟姊妹旁系親屬的保險費也列報扣除；自用住宅購屋借款利息支出沒有先減除儲蓄投資特別扣除額等。7.證件不齊或錯誤，例如應檢附證明文件正本，卻檢附影本；自用住宅購屋借款利息支出證明，沒有填上房屋坐落地址、所有權人，也沒有蓋章等。8.民眾憑扣繳憑單填寫申報書時，以給付淨額申報，而沒按給付總額申報，造成短漏報。9.適用儲蓄投資特別扣除額錯誤，將合作社股利、公司存款利息、上市、上櫃公司股利也列入適用扣