深圳会计上岗证之财经法规自编考点及重难点

深圳会计上岗证之财经法规自编考点及重难点（根据大纲要求）包括一些个人心得以及方便的识记技巧分享——第一章会计法律制度第一节会计法律制度的构成一、会计法律（根据《立法法》，此效力最高）由全国人民代表大会及其常务委员会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。我国目前有两部会计法律，分别是《会计法》和《注册会计师法》。1、《会计法》1985颁布，1993、1999修订。内容：总则、会计核算、公司企业会计核算特别规定、会计监督、会计机构和人员、法律责任和负附则，7章52条。突出规范会计行为、保证会计信息质量，强调单位负责人责任。根本法律。2、《注会法》1993颁布。中介行业第一部法律。内容：管理体制、考试注册、事务所组织形式和业务范围、法律责任。二、会计行政法规由国务院制定并发布，或者由国务院有关部门拟定并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。如国务院发布的《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》。1990.12.31，国务院72号令《总会计师条例》，特别规定全民所有制大中型企业设置总会计师。设总会计师，不得设置与其重叠的副职！2000.6.21，国务院287号令《企业财务会计报告条例》，企业负责人对财报负责。三、国家统一的会计制度（部门规章+规范性文件）国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。部门规章，部长令公布：“办法+基本准则”；规范性文件——“档案管理办法+表彰办法”第二节会计工作管理体制一、会计工作的行政管理（财政部门主管）国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。（统一领导、分级管理）政府职能：经济调节、市场监管、社会管理、公共服务。根据《会计法》、《注会法》、国务院对财政部三定方案,财政部门履行的会计行政管理职能主要有：（多选）（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施（最基本职能）1、内容：会计准则和制度、内控规范、会计信息化标准（多选）（二）会计市场管理（会计信息质量、会计师事务所执业质量）1、市场准入。过程监管、退出。（1）从业资格。会计资格是门槛，一种职业资质。（2）会计师事务所。注会在经济活动中起鉴证作用！目的是增强相关利益方对鉴证对象的信任。注会师必须考试，合格并从业两年，才可申请成为注会师。可设立A、合伙会计师事务所B、有限责任会计师事务所！C、合伙人或股东必须取得证书后连续5年从事会计师审计。省级财政部审批，报财政部备案。持有“会计师事务所证券期货相关业务许可证”的事务所才可审计上市公司和证券期货相关审计。此证由财政部和证监会联合审批。（58家）（3)代理记账机构设立《会计法》规定依法设帐，不具备条件委托代理记账。《代理记账管理办法》：设立经所在地县级以上人民政府财政部批准。领取代理记账许可证书。必须持续符合条件！否则撤回行政许可。（3名持会计证人员，主管有会计师资格，有固定场所，健全规范和制度）违反《会计法》《注会法》，财政部处罚，严重吊销职业资格！强制退出市场。PS：还包括（1）会计出版市场（2）培训市场（3）境外“洋资格”管理（三）会计专业人才评价初、中、高级评价+行业领军人才培养。（正高级会计师探索中！）1、会计专业技术资格考试（财政部组织，人力社保部指导）2、会计领军（后背）人才。2005年，财政部培养（1）企业类、（2）行政事业类、（3）注会师、（4）学术类3、先进工作者表彰。（经常化、制度化。每3年组织1次自上而下全面评选，每年选10名年度先进工作者）4、继续教育。（四）会计监督检查（会计信息质量、会计师事务所执业质量）*政府市场监管范畴，是XXXXX重要举措。此外，加强行业自律组织的监督、指导。行业协会：中国注会协会、各省注会协会。学会：中国会计学会、地方学会。二、会计工作的自律管理（行政管理的补充）行政管理：机关依法管理。（一）中国注册会计师协会中国注会协会是全国组织，省、自治区、直辖市注会协会是地方组织。职责：1、制定规范，惩戒违反规范2、对注会师任职资格和执业情况年检3、培训4、协调行业内外关系，支持会员依法执业，维护会员合法权益（二）中国会计学会（学术性、专业性、非营利性）职责：（略）P10三、单位会计工作管理（一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作1、会计法第四条：单位负责人对资料真实完整负责。2、负责人：法定代表人，法律、行政法规规定主要负责人（二）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责1、会计机构负责人：会计师以上或3年会计工作经验2、总会计师：会计师+主管单位或一个重要方面财会工作时间3年以上第三节会计核算基本职能：监督、核算（基础）。以货币为主要计量单位，确认、计量、报告，反映（1）生产经营活动或（2）预算执行过程。一、总体要求（一）会计核算依据实际发生的经济业务事项。（最基本要求，资料质量关键）（二）对会计资料的基本要求资料（凭证、账簿、财报）符合规定，单位、个人不得伪造、变造、虚假。伪造（无中生有）变造（篡改事实）虚假财报（以假乱真）计算机核算的资料，应当符合国家统一会计制度。二、会计凭证（一）填制或取得原始凭证（经办人员）及时（最迟不超过一个结算期）送交会计机构。否则是违法！（二）不真实不合法——不接受，报告；不准确不完整——退回更正补充。（三）记账凭证根据经审核的原始凭证编制。三、会计账簿（中间环节，归集整理，全面、连续、系统）（一）各单位依法设账，保证真实完整。单位：独立核算的机关、团体、公司、企、事业。（二）统一登记核算，不得私设账。（三）账簿登记是经审核的会计凭证。（四）对账。账实、账账、账证、账表。四、财务会计报告（全面总结，重要环节）（一）依据经审核的账簿编制（二）签章：负责人、主管会计工作负责人、会计机构负责人或主管、总会计师。（三）编制依据一致。（四）按规定对象、期限提供（年度终了5月内报送纳税申报表！）（五）《公司法》规定，需注会审计，审计报告及财报一并提供。五、会计档案财政部、国家档案总局联合制定《会计档案管理办法》。规定归档、期限、查阅、复制、销毁。（判断、单选）：监督各单位会计档案保管属于会计核算是否合法。六、其他会计年度（1.1-12.31）、本位币（人民币）、处理方法（不得随意变更，并非不得变更）。——注意判断！第四节会计监督（基本职能之一）狭义：会计人员在核算时对主体活动真实、合法、合理审查。广义：监督再监督。我国——三位一体——政府+社会（外部）、单位（内部）一、单位内部会计监督（一）单位内部会计监督主体和对象1．单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员2．内部会计监督的对象是单位的经济活动（二）单位内部会计监督制度的基本要求1．记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。（1）首先，四人职权明确、程序规范、责任清楚。（2）再次，记账与后三者分离、制约。（3）基本要求：记账和后三必须分离。后三是否分离由单位自己决定。2．重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确。（制度化、规范化）3．财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。（1）各项财产物资（2）库存现金（3）银行存款（4）债权债务4．对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。（再监督）内审：内部审计人员对内控有效性，财务信息真实、完整性评价。三种审计：内审、注会审、政府审。监事会可代行内审职能。（三）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责1．依法开展会计核算和监督，对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。2．对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。对账不符先自行处理，无权处理应该报告负责人，请求查明原因，作出处理。二、会计工作的政府监督（一）会计工作的政府监督的概念1、县级以上财政部负责区域管理2、此外，审计、税务、人行、证监、保监部门检查。（判断）3、范围.（1）财政部。所有单位会计行为和资料真实完整，违规可作出罚款、吊销会计证处罚。（2）其他。范围内各行其是：审计：行政事业单位、国有金融、国有企业税务：纳税人、扣缴义务人证监：证券发行人、上市公司、证券公司、证券投资基金管理公司、证券服务机构、证券交易所、证券登记结算机构4、各单位对监管部门检查不得拒绝、隐匿、谎报。（二）财政部门会计监督检查的主要内容——（真人神算账）！1．对单位依法设置会计账簿的检查（账）具体：按规设账、账外账、伪变造账簿、其他。2．对单位会计资料真实性、完整性的检查（真）（1）具体真实反映（2）实际与填制相符（3）财报合规（4）其他资料及电子资料真实完整3．对单位会计核算情况的检查（算）——见第三节4．对单位会计人员从业资格和任职资格的检查（人）会计人员会计证，会计机构负责人资格。5．对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查。再监督（神）三、会计工作的社会监督（一）会计工作的社会监督的概念PS：除了注会审计，单位和个人检举会计违法也属社会监督。（二）注册会计师审计与内部审计的关系1、联系：都是现代审计体系，关注内控健全性、有效性。注会审计涉及对内审成果利用。2、区别：独立性、审计方式、职责作用。（三）会计师事务所业务范围1．依据《注册会计师法》承办的审计业务审财报出审计报告、验资本出验资报告、合并分立清算审计、其他审计。2．会计咨询、会计服务业务第五节会计机构和会计人员一、会计机构的设置（一）单位会计机构的设置1、设置机构或指定人员及主管，无条件委托代理记账。2、设置因素：（1）规模大小（2）经济财务收支繁简（3）经营管理要求（多选）（二）会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格（三）会计人员回避制度国家机关、国有企业、事业单位实行。（不包括外资和其他）直系亲属：夫妻、直系血亲、三代内旁系血亲、近姻亲。二、代理记账（依法设账但不具备机构、人员条件）代理记账、会计师事务所、其他社会咨询服务机构（一）代理记账的业务范围1、根据原始资料（委托人），填凭证、登账簿、编报表。2、对外提供财报（需经委托人和代理记账负责人签名并盖章！）3、向税务机关提供税务资料4、其他委托（二）委托代理记账的委托人的义务1、取得或填制原始凭证，并及时提供2、专人货币收管4、及时更正、补充（三）代理记账机构及其从业人员的义务1、按合同办事，守法合规2、商业秘密保密3、不当处理应拒绝4、对委托人解释（四）法律责任三、会计从业资格（一）会计从业资格证书的适用范围机关、团体、公司、企业、事业单位会计人员：负责人、出纳、稽核、资本基金核算、收入支出债权债务核算、工资成本费用、财务成果核算、财务收发增减、总账、编财报、会计机构内档案管理。*新疆生产建设兵团财务局；中央直属机关、国务院管理局；铁道部；人民解放军总后勤部，武装警察总后勤部。（二）会计从业资格的取得1、考试科目：基础，财经，电算化（或珠算五级！）不实行全国统一。自主制定规则、命题、工作。2、条件。守法，好品质，会计知识。3、免试。中专以上（含）会计学历免试2科。会计专业：理财学、财务管理、审计学、注会师专门化、会计学、电算化。4、取得证书。全国有效。不得涂改转让。*PS：《会计法》规定，虚假财报、假账、隐匿或故意销毁资料，贪污挪用公款，职务侵占等被依法追究刑事责任，不得取得或重新取得；被吊销的5年内不得重新获得会计证！（三）会计从业资格证书管理（注册登记制度，建立从业档案信息）1、上岗注册。90日内2、离岗备案（原注册登记机构备案），6月3、调转登记。（1）同一辖区。90日内（2）不同辖区。调出后90日内持会计证、调转登记表、调入工作证明。4、变更登记。（容易遗忘考点！！*）（1）学历或（2）学位、（3）会计专业技术职务资格变更（四）会计人员继续教育1．会计人员继续教育的对象和特点对象：持证人。（在岗及不在岗）特点：针对、适应、灵活。2．会计人员继续教育的内容（1）会计理论——会计基础理论、实用理论