税务与遗产规划

中国金融理财标准委员会(FPSCC)增值税和营业税征税范围的划分征税范围销售资产提供劳务有形资产无形资产动产不动产加工、修理修配劳务其他劳务一般规定增值税营业税增值税营业税增值税营业税特殊规定1、混合销售：从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性以及从事货物生产、批发或零售为主，兼营非应税劳务的单位及个体经营者的混合销售业务，征收增值税；其他企业单位和个人的混合销售行为，征收营业税。2、兼营非应税劳务：分别核算货物、应税劳务和非应税劳务的销售额，对货物和应税劳务的销售额按各自的适用税率征收增值税；对非应税劳务的销售额（营业额）按适用税率计算营业税；未分别核算或不能准确核算销售额和营业额，非应税劳务与货物或应税劳务一并征收增值税。中国金融理财标准委员会(FPSCC)oolchIsoolchIs中国金融理财标准委员会(FPSCC)中国金标委（FPSCC）讲师大华教育集团CPA讲师禾兑商务有限责任公司总经理中国税收筹划研究会理事长春税务学院税务系讲师吉林大学经济学博士授之以“禾”“兑”之以务101.710+1.7=11.7香烟110中国金融理财标准委员会(FPSCC)应税所得率=应纳税所得额/应纳税收入税率=应纳所得税额/应纳税所得额如：2006年，小李工资收入10万元，同时当年以100万元转让一所住房，由于缺乏完整、准确的房屋原值凭证，当地税务机关按1%的房款比例核定征收个税1万元。那么，小王换算年所得的方法是：年所得=100万×5%(应税所得率)=5万元；这样，小王年收入=10万＋5万=15万元＞12万元。因此，小王应自行纳税申报。中国金融理财标准委员会(FPSCC)Madeby王亭喜一、借款费用利息的扣除五、对外投资的利息支出四、关联方借款的利息支出三、房地产开发的利息支出二、资本化利息支出一、费用化利息支出中国金融理财标准委员会(FPSCC)版权属FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC7级数全月应纳税所得额税率%速算扣除数1不超过500元（含）的502超过500元至2000元（含）的部分10253超过2000元至5000元（含）的部分151254超过5000元至20000元（含）的部分203755超过20000元至40000元（含）的部分2513756超过40000元至60000元（含）的部分3033757超过60000元至80000元（含）的部分3563758超过80000元至100000元（含）的部分40103759超过100000元的部分4515375工资、薪金所得税率表中国金融理财标准委员会(FPSCC)边际税率举例：王某现有个人所得2100元，新增加了200元收入，试问，王某适用的边际税率是多少？王某现有个人所得2100元，新增加了4000元收入，试问，王某适用的边际税率是多少？=2900×15%+1100×20%=655元655/4000=16.375%中国金融理财标准委员会(FPSCC)应税收入起征点为100元免征额为100元100元10元0元101元10.1元0.1元99元0元0元起征点与免征额第二章税制要素与税制结构第一节税收制度的基本要素中国金融理财标准委员会(FPSCC)Madeby王亭喜稿酬节税窍门四、费用转移法节税三、再版节税的方法二、稿酬高著作组节税法一、连载采取系列丛书形式中国金融理财标准委员会(FPSCC)生产商消费者中间商后转前转混转中国金融理财标准委员会(FPSCC)比例税率的特点都按１０％税率交税税太多了！！小意思！第二章税制要素与税制结构第一节税收制度的基本要素中国金融理财标准委员会(FPSCC)金融理财师AFP资格认证培训13速算扣除数推算原理图税率%050020005000应税所得（元速算扣除数=本级下限数额*（本级税率—上级税率）+上级速算扣除数中国金融理财标准委员会(FPSCC)税收管辖权面临挑战ServerworkinCHINABuyerCANADAGoodsMadeinENGLANDOwnerofwebsiteAMERICAN中国金融理财标准委员会(FPSCC)边际税率与平均税率（1）了解定义：边际税率＝△税额÷△收入平均税率＝∑税额÷∑收入（2）二者关系：比例税率下：边际税率＝平均税率累进税率下：边际税率＞平均税率中国金融理财标准委员会(FPSCC)中国金融理财标准委员会(FPSCC)Madeby王亭喜个人创业投资的涉税筹划案例４、开对支3、选对人2、进对房1、入对行5、开对店中国金融理财标准委员会(FPSCC)自由自主自在致谢18版权属FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC