税收原理与中国税制(ppt 26)(1)

中南财经政法大学财税学院来自中国最大的资料库下载第十章营业税本章重点内容：营业税的征税范围营业税的计税依据营业税的计算来自中国最大的资料库下载第一节营业税的概述一、概念：营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收的商品劳务税来自中国最大的资料库下载以营业收入全额作为计税依据按行业设计税目、税率广泛筹集财政资金二.营业税的特点来自中国最大的资料库下载三、营业税的作用1、广泛筹集财政资金2、体现国家政策，促进各行业协调发展3、促进企业改善经营管理来自中国最大的资料库下载第二节营业税的征税范围、纳税人和税率一.纳税人在中国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人（属地原则）扣缴义务人：税法规定负有代扣代缴义务的单位和个人1.金融业：受托发放贷款的金融机构2.建筑业：转包和分包业务以总承包人3.文化业演出业务：售票人4.其他：款项的支付者来自中国最大的资料库下载Ω混合销售（从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输货物的混合销售行为，征增值税）Ω兼营增值税应税项目：应分别核算，缴纳增值税或营业税;如果未能分别核算,统一征收增值税。Ω增值税和营业税的划分：1)建筑业务征税问题；2)邮电电信业务征税问题；3)服务业务征税问题三、特殊征税范围来自中国最大的资料库下载3%：交通运输业、建筑业、文化体育业、邮政电信业5%：金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产5%-20%：娱乐业三.税率来自中国最大的资料库下载第三节营业税的计算一、计税依据（一）计税依据的一般规定营业额—纳税人提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产向购买方收取的全部价款和价外费用。来自中国最大的资料库下载交通运输业(实际的营业额作为计税依据)（1）载运旅客或货物出境（2）联运业务建筑业（1）转包或分包:应以支付给转包人或分包人以后的余额为营业额（2）其他工程作业（二）计税依据的具体规定来自中国最大的资料库下载一般贷款业务转贷业务:贷款利息-借款利息融资租赁:金融商品转让（股票、债券、外汇等）:卖出价-买入价金融保险业的计税依据来自中国最大的资料库下载邮政业务：传递函件、邮汇、报刊发行、邮政储蓄、邮政物品销售等收入电信业务：提供电报、电话、电传、电话安装、电信物品销售等邮电通信业的计税依据来自中国最大的资料库下载单位或个人进行演出，以全部票价收入或包场收入减去支付给提供演出场所的单位或演出公司或经纪人的费用后的余额。文化体育业的计税依据来自中国最大的资料库下载经营娱乐业向顾客收取的各项费用：门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料销售额和其他收费。娱乐业的计税依据来自中国最大的资料库下载‼代理业：以向委托方实际收取的报酬为营业额‼租赁业：取得的租金收入全额‼旅游业：境内旅游以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额；‼饮食业：向顾客提供饮食消费而收取的餐饮收入‼广告业：向委托方收取的全部价款和价外费用减去支付给广告发布者的广告发布费后的余额‼仓储业：经营仓储业务向顾客收取的全部费用‼旅店业：提供住宿服务的各项收入服务业的计税依据来自中国最大的资料库下载以转让额和销售额作为计税依据，若以无形资产或不动产投资入股，不纳营业税，但若转让股权，也不纳税。单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权，以全部收入减去抵债时该不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。转让无形资产、销售不动产的计税依据来自中国最大的资料库下载Ω组成计税价格=营业成本×（1+成本利润率）/（1-营业税税率）Ω组成计税价格=成本×(1+成本利润率)+营业税税额(三)计税依据的其他规定来自、按营业收入全额计税应纳税额=营业收入全额×适用税率2、按营业收入差额计税应纳税额=（营业收入—规定扣除项目的金额）×适用税率3、按组成计税价格计税应纳税额=组成计税价格×适用税率二、应纳税额的计算来自：某汽车运输企业某月取得客运收入12万元，价外收取各种费用0.7万元。计算该企业本月应纳营业税税额。解：①适用税率：交通运输3%②计税收入额=120000+7000=127000（元）③应纳营业税=127000×3%=3810（元）来自某运输公司某月取得运营收入总额600万元，从中支付了100万元给联运企业。计算该公司本月应纳营业税。解：①适用税率：金融保险业3%②应纳营业税=（600—100）×3%=15（万元）来自：某房屋开发公司2003年自建写字楼出售，销售额为1600万元，建筑安装成本为1050万元。试计算该公司发生自建楼宇行为和销售楼宇行为分别应纳的营业税额（当地税务机关规定成本利润率为15%）解：①自建行为应纳税额=1050×（1+15%）/（1-3%）×3%=37.35（万元）②销售行为应纳税额=1600×5%=80（万元）③该房屋开发公司共计应纳营业税=37.35+80=117.35（万元）来自中国最大的资料库下载第四节营业税的减免税起征点1)按期纳税：月营业额1000-5000元2)按次纳税：每次（日）营业额100元免税项目主要体现在文化教育卫生、社会福利以及农业上来自中国最大的资料库下载第五节营业税的征收与缴纳营业税的纳税时间营业税的纳税期限：一般规定：以月为一期的，期满之日起10日内缴纳营业税；以日为一期的，期满之日起5日内预缴，下月1——10日申报纳税，并结清上月应纳税。特殊规定：金融业（不包括典当业）的纳税期限为一个季度，自纳税期满之日起10日内申报纳税；保险业的纳税期限为1个月。来自中国最大的资料库下载营业税的纳税地点营业税纳税地点原则上采取属地征收办法，即在应税项目发生地纳税。注意以下特别问题：运输业务、转让土地使用权以外的无形资产、跨省承包工程等，纳税地点为纳税机构所在地；营业税的扣缴义务人也应向其机构所在地主管税务机关申报缴纳其扣缴的营业税税款；建筑安装工程业务的总承包人扣缴承包或转包的非跨省（自治区、直辖市）工程的营业税税款，应当向分包或转包工程的劳务发生地主管税务机关解缴。来自中国最大的资料库下载本章小结营业税的征税对象为应税劳务、转让的无形资产和销售的不动产。其计税依据为营业收入全额，实行价内税，采用行业差别比例税率，主要有3%和5%两档，另有一档幅度比例税率仅适用于娱乐业。难点：各种应税情况下营业税的计税依据，即销售额的确定。