税收基础知识2

TP新编税收实务《税收实务》东营职业学院宋振水本书内容实体税种税务管理税收基础知识知识目标：通过本次课的学习，了解税收的作用和税种的分类，掌握税收的概念、特征。能力目标：通过本次课的学习，应熟悉税收制度要素，知晓国家现行税收管理体系。本节内容税收概述税收制度要素案例引入：身边的税收现象一、税收概述（一）税收的概念：是指国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准和程序，通过参与社会产品或国民收入分配的方式，强制、无偿地取得财政收入的的一种分配形式。（二）税收的形式特征无偿性强制性固定性拓展内容：税收收入与其他财政收入形式有什么不同？例：税收具有强制性、无偿性、固定性的形式特征，其核心是（）。A强制性B固定性C无偿性D确定性答案：C（三）税收的作用国家组织财政收入的主要形式和工具国家对经济实行宏观调控的重要经济杠杆之一可以维护国家经济权益，促进对外经济交往为国家和企业管理提供经济信息，对经济活动实行监督（四）税收法律关系权利主体：税务机关（含海关、财政机关）和履行纳税义务的当事人权利客体：征税对象法律关系：权利主体所享有的权利和承担的义务二、税法的制定与实施（一）制定原则：1、基本原则：有法可依,有法必依、执法必严、违法必究2、特定原则：从实际出发的原则公平原则按法定程序进行的原则刚性与灵活性相结合的原则法律稳定性、连续性与废、改、立相机会的原则（二）税法的制定1、立法机关全国人民代表大会：《企业所得税法》、《个人所得税法》全国人大常委会：《车船税法》、《税收征管法》、《关于外商投资企业和外国企业适用的增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定》等三个决定、——税收法律国务院:各个税种的暂行条例或实施细则——税收法律或行政法规地方人大或常委会：——地方性法规国务院主管部门：——部门规章地方政府：——地方规章2、立法程序提议阶段——主管部门（财政部或国家税务总局）审议阶段——国务院通过和公布阶段——行政法规由国务院总理签名发布实施；税收法律由国家主席签名发布实施3、实施注意：层次高的法律优于层次低的法律；同一层次的法律中，特别法优于普通法；国际法优于国内法；实体法从旧，程序法从新税收制度要素征税对象税率纳税环节纳税期限税收优惠等纳税人税收要素一、纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人范围：法人和自然人相关概念：扣缴义务人负税人（最后负担税款的人）二、征税对象又称课税对象，是税法规定征税的目的物，法律术语称为征税客体。是一个税种区别于另一个税种的主要标志，体现着税收范围的广度。相关概念：1、计税依据：指按征税对象计算应纳税额的数量标志。分从量计征和从价计征。2、税目：对征税对象具体项目的文字描述。分列举和概括3、税源：税收的经济来源三、税率是应纳税额与征税对象之间的比例，是计算应纳税额的尺度，它体现征税的深度。是税收制度的中心环节形式：比例税率累进税率定额税率比例税率：指对同一征税对象不论数额大小，都按同一比例征税。形式：行业比例税率产品比例税率地区差别比例税率幅度比例税率优点：利于征收管理，利于公平竞争缺点：不能体现量能课征累进税率：指按征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率。形式：全额累进税率超额累进税率全率累进税率超率累进税率相关概念：速算扣除数优点：体现量能负担的原则缺点：计算复杂，不便征管定额税率是税率的一种特殊形式。它不按照征税对象规定征收比例，而按照征税对象的计量单位固定税额。形式：地区差别税额幅度税额分类分级税额优点：鼓励纳税人提高生产效率，利于征管。缺点：税额与收入脱钩，不利于国家财政收入的提高例：某化妆品厂9月不含增值税销售额为180万元，当月购进化妆品的不含增值税价格为30万元，进项税额为5.1万元。计算该厂当月应纳消费税和增值税额。（化妆品消费税税率为30%，增值税税率为17%）解：当月应纳消费税额=180×30%=54万元当月应纳增值税额=180×17%-5.1=25.5万元例：某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积2000平方米，建筑物面积10000平方米（公司与机关的占用比例为4∶1），该公司所在市城镇土地使用税单位税额为5元/平方米。该公司应纳城镇土地使用税为（）元。A.0B.2000C.8000D.10000解：应纳城镇土地使用税额=2000×4÷5×5=8000元例：中国公民12月收入取得工资6000元，计算李某工资应纳个人所得税。解：应纳税所得额=6000-2000=4000元应纳个人所得税额=500×5%+1500×10%+2000×15%=475元或：应纳个人所得税额=4000×15%-125=475元例：某工业企业某年转让一幢新建办公楼取得收入5000万元，该办公楼建造成本和相关费用3700万元，缴纳与转让办公楼相关的税金277.5万元（其中印花税金2.5万元）。该企业应纳土地增值税为（）万元。A.96.75B.97.50C.306.75D.307.50解：转让收入=5000万元扣除项目金额=3700+277.5=3977.5万元土地增值额=5000-3977.5=1022.5万元增值率=1022.5÷3977.5=25.7%＞20%应纳土地增值税=1022.5×30%=306.75万元四、纳税环节税法规定的应当缴纳税款的环节形式：一次课征和多次课征五、纳税期限负有纳税义务的纳税人向国家缴纳税款的时间限制包括计算税款的时间和缴纳税款的时间形式：按期纳税和按次纳税六、减税免税税收优惠的形式。相关概念：起征点免征额附加加成七、违章处理例：某纳税人8月份取得收入1800元。若规定起征点为100元，采用超额累进税率。税率设置为：应税收入1~1000(含)元，税率5%；应税收入1000~2000(含）元，税率10%，则该纳税人应纳税额为（）元。A40B90C130D120答案：C例：某纳税人8月份取得收入1800元。若规定免征额为100元，采用超额累进税率。税率设置为：应税收入1~1000(含)元，税率5%；应税收入1000~2000(含）元，税率10%，则该纳税人应纳税额为（）元。A40B90C130D120答案：D税种的分类按征税对象分类：流转税、所得税、资源税、财产行为税按税收负担能否转嫁分类：直接税、间接税按税收收入归属和征管权限：中央税、地方税、共享税按税收与计税依据的关系分类：价内税、价外税按计税依据分类：从价税、从量税税收制度结构1.税收制度结构的概念（1）各税系或税类之间；（2）同一税系的不同税种之间；（3）税收制度要素的组合关系。2.税收制度结构的分类(1)单一税收制度，如单一土地税、单一消费税、单一资本税和单一所得税等假说。(2)复合税收制度税收制度结构的制约因素1.经济因素（1）经济因素的发展分析。从生产力的发展水平对税收制度结构变化的影响来进行分析的。（2）经济因素的比较分析。从各主税税种收入占可比口径税收总收入的比重的变化关系对税收制度结构变化的影响来（3）经济因素的相关性分析。从各主税税种收入占可比口径税收总收入的比重的变化关系对影响税收制度结构各因素的变化方向来进行分析。2.制度因素（1）财产制度。公有制和私有制两类（2）经济运行制度。计划经济和市场经济两类。3.政策因素（1）从效率的角度看，在税收制度结构中主税的选择上，以商品税为主和以所得税为主并无差别。（2）从公平的角度看，税收制度结构中主税税种的选择会完全不同于以上的结论。（3）从经济稳定的角度看，税收制度结构中主税税种选择实行累进税率的所得税。另外，影响税收制度结构的因素还有管理因素和文化、历史等其他因素。我国现行税收管理制度体系一、税务管理机构的设置与管理国家税务总局下设国家税务局、地方税务局二、中央政府与地方政府税收收入划分中央政府固定收入：消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。地方政府固定收入：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、契税、屠宰税、筵席税。三、税务管理机构的其他执法权1.税务检查权经常性税务检查、特别税务调查2．税务稽查权3．税务行政复议裁决权4．税务行政处罚权警告（责令限期改正）、罚款、停止出口退税权、没收违法所得、收缴发票或者停止向其发售发票、提请吊销营业执照、通知出境管理机关阻止出境四、中央政府与地方政府共享收入（1）增值税（不含进口环节由海关代征的部分）:中央政府分享75%，地方政府分享25%;（2）营业税:铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府;（3）企业所得税、铁道部、各银行总行、海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央政府与地方政府按60%与40%的比例分享;（4）个人所得税:除储蓄存款利息所得的个人所得税归中央外，其余部分中央政府与地方政府按60%与40%的比例分享;（5）资源税:海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府;（6）城市维护建设税:铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府；（7）印花税：证券交易印花税收入的94%归中央政府，其余6%和其他印花税收入归地方政府。小结一、税收的概念与特征二、税制要素TP