税收基础课件”

税收基础学科介绍•本课程是中央电大为教育部“一村一名大学生计划”开设的专业课程。•本教材包括税收理论和税收实务两个部分的内容,共10章。大家在学习中可以登陆中央广播电视大学、税收定义2、税收制度3、税收管理第一节税收定义税收起源苛政猛于虎也！国家的本质是统治阶级压迫被统治阶级的暴力工具。国家为了实现其对内、对外职能，必须直接或间接地占有一部分社会财富。国家的这种占有和分配社会产品的活动及其形成的经济关系称为“财政”。在国家产生的同时，也就出现了保证国家实现其职能的财政。在我国古代的第一个奴隶制国家夏朝，最早出现的财政征收方式是“贡”，即臣属将物品进献给君王。当时，虽然臣属必须履行这一义务，但由于贡的数量，时间尚不确定，所以,“贡”只是税的雏形。而后出现的“赋”与“贡”不同。西周，征收军事物资称“赋”；征收土产物资称“税”。春秋后期，赋与税统一按田亩征收。“赋”已不仅指国家征集的军用品，而且具有了“税”的涵义。有史典可查的对土地产物的直接征税始于公元前594年，鲁国实行的“初税亩”，按平均产量对土地征税。后来“赋”和“税”就往往并用，统称赋税。如果以春秋时代的鲁宣公（公元前594年）实行的“初税亩”作为我国税收正式形成的标志，税收至今也有2600年的历史了。政府征税，老百姓纳税，从古到今，无论是在中国还是在外国，都已经成为天经地义的事情。◆税收的主体是谁？◆税收的目的是什么？◆实现税收凭借的手段是？◆依据是什么？◆税收的实质是什么？税收：是国家为实现其职能和任务，凭借政治权力，按照法定标准，向单位和个人无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种方式。国家实现国家职能政治权力法律取得财政收入一、税收的含义和职能税收的职能1.组织收入2.收入分配3.资源配置4.宏观调控赋税是喂养政府的娘奶。国家存在的经济体现就是捐税。———马克思名人名言2010年1-9月税收总收入和主要税种收入表（单位：亿元）是谁推动了神舟飞天？是谁让三峡出平湖？是谁为弱势群体撑起了一片蓝天？是谁让我们的社会和谐美好？二、税收的特征•①无偿性•②强制性•③固定性名人名言所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。—————列宁广州一出租屋主黄某因未办理工商营业执照和税务登记证便私下出租临时商铺，在03年至04年间共取得商铺租金收入34万元，从未向税务机关申报纳税。税务机关依法将其移送司法机关，司法部门以偷税罪起诉黄某，05年6月海珠区法院根据《刑法》有关规定，对黄某偷逃营业税款、城市维护建设税、出租房产综合征收税合计共20383.11元的行为，判处黄某有期徒刑11个月，并处罚金4万元。问：从这个案例中同学们能体会到税收的什么特征？税收具有强制性2004年3月5日温家宝总理在政府工作报告中宣布：除烟叶外，取消农业特产税，逐步降低农业税税率，五年内取消农业税。2005年3月5日温家宝总理在政府工作报告中宣布2006年将在全国实现全部免征农业税。问：上述现象是否违反税收的固定性？为什么？问：有人说税收具有固定性，一经确定就不能改变，这种说法对吗？为什么？税收具有相对固定性三、税收的原则•公平原则（税负）•效率原则•稳定原则第二节税收制度•税收制度：是国家为取得财政收入而制定的调整国家与纳税人在征税与纳税方面权利与义务关系的法律规范的总称。我国税收的法律规范包括税收法律、法规和规章三种形式。一、税收制度的基本要素：1、纳税人：负税人：即税款的最终承担者扣缴义务人：2、课税对象：税源：计税依据：税目：•3、税率：对课税对象规定征收的比率或额度。•（1）相对量形式：•①比例税率；②累进税率•速算扣除数：全额和超额的差额•（2）绝对量形式：定额税率二、税收制度的其他要素•1、减免税及附加：减税和免税：起征点与免征额：税收附加和加成征收：•2、纳税环节：•3、纳税期限：•4、纳税地点：税收的种类每一种税的具体规定流转税所得税资源税财产税行为税三、税收制度分类五大类，二十多种知识改变命运,学习成就未来!·类别流转税所得税资源税财产税行为税课税对象以商品流转额和非商品流转额为征税对象以各种所得额为征税对象以开发利用的特定自然资源为征税对象以拥有或支配的财产为征税对象以特定行为为征税对象包括主要税种增值税消费税营业税关税企业所得税、个人所得税资源税城镇土地使用税土地增值税耕地占用税房产税契税车船税城市维护建设税印花税（一）、按课税对象的性质分类（二）按计税依据分类：从价税和从量税（三）按计税价格同税收的关系分类：价内税和价外税（四）按税收管理权和税收支配权分类：中央税、地方税、中央和地方共享税（五）按征收管理的分工体系分类：工商税收类和关税类（六）按纳税人的税收负担能否转嫁分类：直接税和间接税（二）按计税依据分类：从价税和从量税（三）按计税价格同税收的关系分类：价内税和价外税（四）按税收管理权和税收支配权分类：中央税、地方税、中央和地方共享税（五）按征收管理的分工体系分类：工商税收类和关税类（六）按纳税人的税收负担能否转嫁分类：直接税和间接税第三节税收管理一、征收管理制度二、发票管理制度三、税务代理四、税务行政司法制度一、征收管理制度（一）税收征管法：是税收执法部门和纳税人共同遵守的税收征收管理法律规范的总称，适用于税务部门征收管理的各种税。（二）主要内容包括：税务管理税款征收税务检查法律责任·1、税务管理①税务登记②账簿凭证③纳税申报•2、税款征收①征收方式②保全措施和强制执行措施③延期④滞纳金⑤退还和追征⑥欠税清缴⑦办理减免税•3、税务检查①权利②义务•4、法律责任①纳税人：违反管理规定、妨害税款征收、非法印制发票②银行法律责任③税务机关及其工作人员法律责任•二、发票管理制度•发票是指在购销商品、提供劳务服务以及从事其他经营活动过程中，向对方开出的收款凭证。发票是会计核算的原始凭证，又是税务稽查的重要依据。•税务机关是发票的主管机关，负责发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。发票管理，则是税务机关依法对发票印制、领购、开具、取得和保管的全过程进行的组织、协调、监督等一系列管理工作。•学习发票管理制度重点要学会正确使用发票，防止违反发票管理规定的行为发生。•三、税务代理•税务代理是注册税务师在国家法律规定的代理权限和范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。•税务代理是代理业的一个组成部分，属于中介服务行业。税务代理本着自愿原则，实行有偿服务，税务代理人根据代理业务工作的内容及复杂程度，收取合理的费用。•税务代理作为一项社会性的中介事务，涉及代理人与被代理人及国家各个方面的利益关系。因此，税务代理制度的建立必须遵循自愿委托、独立公正、依法代理的原则，既能维护纳税人、扣缴义务人的权利，又能够兼顾国家的整体利益维护税法的尊严性。•在税务代理法律关系中，作为代理人一方必须是经批准的具有税务代理执业资格的注册税务师和税务师事务所。不符合这一条件的单位和个人均不能从事税务代理业务。因此有意从事这一职业的人要熟悉注册税务师的资格考试和注册登记制度。•四、税务行政司法制度•这部分要了解和区分税务行政处罚、税务行政复议、税务行政诉讼和税务行政赔偿等问题的概念和内涵。行为具体表现偷税欠税骗税抗税伪造、涂改、销毁帐册和票据；少报应税项目、销售收入及经营利润等应税项目的纳税期限1-15天，但超过5天还未缴纳税款等虚列出口货物数量，虚报出口货物价格，涂改、伪造出口退税凭证等手段拒不执行税法规定，不缴纳税款；拒绝接受税务机关依法进行纳税检查；殴打税务干部等违反税法的表现及处理追缴税款处以刑事处罚1.什么叫财政？2.财政收入的形式有哪些？国家的收入和支出。税收、利润、国债、收费3.其中，财政收入的最主要的形式是什么？议论税收知识改变命运,学习成就未来!国家为实现其职能凭借政治权力依法无偿取得税收的含义是财政收入的基本形式1、主体是————2、目的是————3、凭借的手段————4、依据是————5、实质是————6、与国家的关系是_______7、与法的关系是——————国家实现国家职能政治权力法律取得财政收入有国就有税有税就有法税收探究一讨论以下问题财政收入的来源有税收、利润、国债、收费等，那么税收区别于其它来源的基本特征是什么？探究二讨论以下问题税收与其他财政收入形式的区别区别税收利润国债收费罚没（包括罚款和没收）具有强制性、无偿性、固定性不具有强制性和固定性举债有偿性，无固定性，不具强制性罚款和没收不具固定性，强制性、无偿性国际捐赠是无偿性国家机关收费具有固定性、有偿性小结税收1、含义2、基本特征强制性无偿性固定性3、税收的种类4、税收的制度1、纳税人、征税范围及税率2、计算与缴纳3、出口货物退（免）税制度4、增值税专用发票请阅读课本完成以下问题：增值税⑴征税对象：⑵纳税人：⑶税率：生产经营中的增值额在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人。17%，13%，3%。第一节增值税纳税人、范围及税率•增值税：在我国境内从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的为课税对象征收的一种税。•分类：生产型、收入型、消费型增值额一、增值税纳税人：①一般纳税人②小规模纳税人（如何认定？）农民种了棉花，将棉花卖给织布商，这个织布商又把布料卖给印染商，先后经过五道工序，最后，制成衣服并销售出去。下表给出一系列假设的数字。生产者购买销售增值农民0200200织布商200300100印染商30035050服装生产商350650300服装销售商650800150合计15002300800就一个环节而言，增值额是产出减去投入后的余额。如服装加工环节，购入的布料是350元，服装产出是650元，增值额就是300元。就一个产品而言，增值额之和就是商品价值之和。本例中各环节累计增值额是800元，也就是服装的最终销售价值。·•二、增值税征税范围•1、基本规定：包括生产、批发、零售和进口四个环节及加工和修理修配。2、特殊规定：•㈠视同销售货物行为：•㈡混合销售行为：•㈢兼营行为：•三、增值税税率：•一般纳税人：基本税率17%，低税率13%。•小规模纳税人：3%第二节增值税的计算与缴纳采用购进扣税法计税：公式：应交增值税=销项税额-进项税额一、计税销售额：是应税货物或劳务的不含税销售额，包括成本和利润。※注意：采取价税合并定价方法时，应将含税的销售额换算为不含税的销售额后再计算应纳税额。换算公式：销售额＝含税销售额÷（1＋税率）二、销项税额和进项税额：1、销项税额：纳税人根据实现的计税销售额和规定的税率计算，并向购买方收取的增值税税额。计算公式：销项税额=销售额×税率2、进项税额：纳税人购进货物或者接受劳务所支付或者负担的增值税税额。计算公式：进项税额=购买价×税率二者的关系：在一项购销活动中，销售方销售货物的销项税额就是购买方购进货物的进项税额。应纳税额＝销项税额－进项税额3、准予从销项税额中抵扣的进项税额4、不准从销项税额中抵扣的进项税额•三、应纳税额的计算：•1、一般纳税人：•应纳税额=当期销项税额–当期进项税额•2、小规模纳税人：•应纳税额=销售额×征收率•3、进口应税货物：•应纳税额=组成计税价格×增值税税率•=（关税完税价格+关税+消费税额）×增值税税率•四、起征点及免税规定：•1、起征点：•（1）起征点只限于个人：月销售货物2000~5000元；月销售应税劳务1500~3000元；按次（日）销售额150~200元.•2、免税规定：•五、纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点某服装厂B向纺织厂A购买一批布料，布料的销售价为10000元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为10000×17%=1700元（纺织厂A的当期销项税额），这笔增值税在开具给服装厂的增值税专用发票上明示，服装厂B应付款项总计11700元，服装厂B将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的销售价为