税收的经济影响（PPT 114页）

第八章税收的经济影响来自税收的经济影响第八章税收的经济影响来自参考文献Due,J.F.,IndirectTaxationinDevelopingEconomies,JohnsHopkingsPress,1970Walf,L.D.,TaxationandIncomeDistribution,inS.Cnossen(ed.),ComparativeTaxStudies,NorthHollarndPublishingCompany,1983郭庆旺、何乘才，《论个人所得税的收入再分配功能》，《中国税务》，2001年第十二期郭庆旺，《税收与经济发展》，中国财政经济出版社，1995年计金标，《生态税收论》，中国税务出版社，2000年岳树民，《保护生态环境的税收手段》，税务研究,2003年第11期第八章税收的经济影响来自参考文献JensonMC，Meckling.ThetheoryoftheFirm：ManagedalBehavior，AgeenyCost，andcapitalstructure[J].JoumalofFinanceEconomics，1976，（3）。JensonMC.AgencyCostofFreeCashFlow，corporateFinanceandTakeovers[J].AmericanEconomicReview，1986，（76）。MayersSC.TheCapitalStructurePuzzle[J].JournalofFinance，1984，（39）。RossSA.TheDeterminationofFinancialStructure：TheIncentiveSignallingApproach[J].BelljournalofEconomics，1977，（8）。第八章税收的经济影响来自第八章税收的经济影响税收的收入效应和替代效应1税收对个人储蓄的影响2税收对劳动供给的影响3税收对企业投资的影响4税收对收入分配的影响5税收对环境保护的影响6第八章税收的经济影响来自第八章税收的经济影响税收BECDA个人储蓄劳动供给企业投资环境保护收入分配第八章税收的经济影响来自第一节税收的效应---收入效应和替代效应收入效应替代效应指消费者因商品相对价格变化而对其开支结构所做的调整因收入的购买力下降或上升对商品消费所做的调整第八章税收的经济影响来自第一节税收的效应说明税完全由消费者负担。收入固定他在衣服和食品之间做出选择消费者承担这种税的全部负担第八章税收的经济影响来自二、税收的收入效应和替代效应食品衣服OFE*EI'CI税前预算线税后预算线无差异曲线C'对衣服征税后的均衡FC:预算约束线E：均衡点。FC’:调整后的预算约束线I为无差异曲线第八章税收的经济影响来自二税收的收入效应和替代效应对衣服征税后，这个人原本用来买衣服的钱不够了，如果想要买原来那么多的衣服就得多花钱。这种由于相对收入购买力下降而减少课税商品的消费称为收入效应收入效应由于一种商品价格上涨，人们会寻找其他的商品取代，这种因课税商品的相对价格上升而减少此种商品的消费称为这种税的替代效应替代效应第八章税收的经济影响来自二税收的收入效应和替代效应衣服的消费量减少收入效应价格比率或相对价格没有改变E点移动到E’’点E’’点和E*在同一条无差异曲线上从E’’到E*点的移动替代效应第八章税收的经济影响来自食品衣服OFE*EI'CI无差异曲线C'F'C''E*'对衣服征税的收入效应和替代效应（一）收入效应—替代效应分解过程（见下图）消费量减少的分解过程第八章税收的经济影响来自消费量减少的分解过程F’C’’与FC’平行，代表新的价格比率或相对价格FC与无差异曲线相切表明效用是同以前一样的。衣服的购买量减少替代效应第八章税收的经济影响来自食品衣服OFE*EI'CIC'F'C''E*'对衣服征税的替代效应和收入效应（二）替代效应--收入效应分解过程第八章税收的经济影响来自第二节税收对个人储蓄的影响一、个人所得税的储蓄效应二、利息所得税的储蓄效应三、税收对个人储蓄影响的简要评价第八章税收的经济影响来自假设前提假设一个人的一生分为两个时期第一时期，他工作.消费和储蓄第二时期，他退休了，消耗他第一时期的储蓄第一时期的储蓄在第二时期完全消费掉第二时期的收入来源只有利息所得，没有其他任何收入政府课税所得税，税率是比例税率第八章税收的经济影响来自税收对个人储蓄的影响（一）个人所得税的储蓄效应：在对储蓄的利息所得不征税的情况下，个人所得税对个人储蓄的影响只有收入效应，即征收个人所得税会减少纳税人的可支配收入，迫使纳税人降低第一时期的消费和储蓄水平。没钱了！！！第八章税收的经济影响来自一、个人所得税的储蓄效应C2C1U1U2ABONC21C22C12C11ME1E2税收对个人储蓄的收入效应第八章税收的经济影响来自（二）利息所得税的储蓄效应：对储蓄收益征税，使得第一时期消费与第二时期消费的相对价格发生了变化：第二时期消费价格变得昂贵了，而第一时期消费的价格相对下降了，个人将在第一时期增加消费，于是产生了收入效应和替代效应。（如下图所示）听说猪肉又要涨了，赶紧多买点吧！第八章税收的经济影响来自(1-t)(1+i)C2C1利息所得税的收入效应和替代效应二利息所得税的储蓄效应第八章税收的经济影响来自三、税收对个人储蓄影响的简要评价税收对储蓄的收入效应的大小取决于所得税的平均税率水平，而替代效应的大小取决于所得税的边际税率高低一三高收入者的边际储蓄倾向一般较高对高收入者征税有碍于储蓄增加四减征或免征利息所得税将提高储蓄的收益率，有利于储蓄边际税率的高低决定了替代效应的强弱，所得税的累进程度越高，对个人储蓄行为的抑制作用越大二所得税对个人储蓄行为的影响第八章税收的经济影响来自三、税收对个人储蓄影响的简要评价可以证明，间接税在一定程度上增强了家庭的储蓄能力在间接税制下，货币幻觉也是个重要的因素间接税可能更有利于提高个人储蓄率间接税虽然会相对减少个人可利用的收入，但它减少的主要是用于消费的收入第八章税收的经济影响来自比例所得税对劳动供给的影响累进税对劳动供给的影响个人收入由多种收入构成情况下的所得税效应工资率因课税而变动情况下的所得税效应税收对劳动供给影响的简要评价第一部分第二部分第三部分第四部分第五部分第三节税收对劳动供给的影响税收对劳动供给有很大的影响：个人所得税——对劳动课征的税第八章税收的经济影响来自假设前提•劳动力的个人收入来源比较单一，只有劳动收入•市场工资率比较稳定，不因课税而发生变化•劳动力的工作时间相对固定先在严格限制条件下分析，然后再逐步放开假定第八章税收的经济影响来自一、比例所得税对劳动供给的影响U1U2AOE1E2E3BFZ收入闲暇W(1-t)比例税的劳动供给效应收入效应＞替代效应劳动供给增加第八章税收的经济影响来自影响分析替代效应：政府征税会使闲暇与劳动的相对价格发生变化，闲暇相对于劳动的价格降低，引起个人以闲暇替代劳动。图中劳动供给的减少量是AF收入效应：政府征税会直接减少个人的可支配收入，从而促使其为维持既定的满足程度而减少闲暇增加劳动时间。图中劳动供给的增加量是BF劳动供给最终是增加了还是减少了，取决于收入效应与替代效应的相对大小。图中净效应是劳动供给增加BA（即BF-AF）第八章税收的经济影响来自二、累进所得税对劳动供给的影响U1U2DOCE免税额E消费品CERREZ闲暇虚拟收入VeeE线性所得税：tE劳动供给减少T=t(Y-E)=tE累进税的劳动供给效应第八章税收的经济影响来自影响分析假定前提：人的收入目标是既定的免税额（虚拟收入）的作用：相当于使纳税人增加了tE数量的收入纳税人获得虚拟收入而实际收入增加，会减少工作时间而增加闲暇时间与比例税制相比，线性所得税使纳税人减少了劳动供给第八章税收的经济影响来自三、个人收入由多种收入构成情况下的所得税效应U1U2OZ闲暇收入YBZ1Z2Ac存在非劳动收入情况下的比例税效应AZ＝税前资本利得劳动供给增加CZ=(1-t)AZ第八章税收的经济影响来自影响分析•放开第一个假设前提•闲暇是正常品•对资本征税，劳动供给会增加个人出劳动收入外，还有一些非劳动收入来源：如租金收入、资本所得合福利收入等非劳动所得的存在会鼓励个人供给较少的劳动要增加劳动供给：既要对劳动所得征税，也要对非劳动收入征税第八章税收的经济影响来自四、工资率因课税而变动情况下的所得税效应OW2W1W2(1-t)W1(1-t)L3L2L1劳动供给工资率bcaDW1SS/(1-t)毛工资率因征税而提高，缓解劳动供给下降第八章税收的经济影响来自影响分析工资率的可变性缓和了税收对劳动供给的影响如果工资率不变，劳动供给会比课税前减少得更多假定劳动力是同质的，对工资课征的所得税是比例所得税放开第二个假设前提：课税会引起工资率的变化，从而对劳动供给产生影响第八章税收的经济影响来自案例分析普雷斯科特在研究商业周期的过程中发现了这样一个有趣的现象：美国人工作的时间比欧洲人多出将近一半左右，但在1970年代的时候却不是这样，那时正相反，美国人工作的时间少于法国人。这个奇怪的现象促使普雷斯科特绕有兴趣的进一步收集资料和寻找答案，在综合了OECD和联合国的相关资料以后发现，美国与法、德、意、英、加、日、这6个国家比较起来，在1993－1996年和1970－1974年这两个时期中的产出、