税法大作业答案

税法大作业答案第一章税法总论一、单项选择题1.【正确答案】D【答案解析】选项A错误是因为税法调整的对象是国家和纳税人之间的权利义务关系，而不是税务机关和纳税人这两个税法主体之间的权利与义务关系，选项B错误是因为制定税法的目的，不仅是保障国家利益和纳税人的合法权益，还要维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入；选项C错误是因为税法和税收是两个不同的概念。2.【正确答案】C【答案解析】主权国家有权根据本国的意志按照属地原则或属人原则来确定自己的税收管辖权。在这种情况下，一国对本国居民的境内所得、境外所得，以及外国居民的境内所得都行使征税权。其中，对本国居民境外所得征税的依据的是属人管辖权；对外国居民在本国境内所得依据的是属地管辖权。我国确定纳税人采用的原则是属地兼属人原则。3.【正确答案】C【答案解析】税收法律关系的产生变更和消灭必须有能引起税收法律关系产生的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。4.【正确答案】C【答案解析】税法的权利主体包括纳税主体和征税主体双方。5.【正确答案】B【答案解析】征税对象是区分不同税种的主要标志。6.【正确答案】D7.【正确答案】D【答案解析】本题考核点是税收立法权限的划分。选项A由全国人大、人大常委会制定；选项B由地方人大、人大常委会制定；选项C由国务院主管部门制定。地方政府只能制定地方规章。8.【正确答案】A【答案解析】选项B属于地方政府制定的税收地方规章；选项C属于国务院经授权立法所制定的条例，具有国家法律的性质和地位；选项D由全国人大正式立法颁布，属于国家法律；只有选项A，是国家税务总局颁布的，属于税收部门规章。9.【正确答案】A【答案解析】营业税属于地方税务系统负责征收；资源税除海洋石油的资源税由国税总局海洋石油税务局征收外，其他由地税系统征收；城建税由地税系统负责征收；增值税除进口部分的进口增值税由海关负责外，主要由国税系统负责征收，中央分享75%，地方分享25%。10.【正确答案】C【答案解析】税务行政处罚权的法律依据是行政处罚法和税收征管法等法律法规。二、多项选择题1.【正确答案】CD【答案解析】纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人和其他组织；征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品或行为。2.【正确答案】ABD【答案解析】选项C目前我国的土地增值税采用超率累进税率。其余选项均正确。3.【正确答案】AC4.【正确答案】AC【答案解析】城镇土地使用税属于对资源进行课税的税法。5.【正确答案】ABC【答案解析】D属于税收程序法。6.【正确答案】AC【答案解析】我国税收立法的公平原则是指要体现税收合理负担原则。这个公平是一个相对公平的概念。公平主要表现在三个方面：一是从税收负担能力上看，负担能力大的应多纳税，负担能力小的应少纳税，没有负担能力的不纳税。二是从纳税人所处的生产和经营环境看，由于客观环境优越而取得超额收入或级差收益者应多纳税，反之少纳税。三是从税负平衡看，不同地区、不同行业间及多种经济成分之间的实际税负必须尽可能公平。7.【正确答案】BCD【答案解析】各省、自制区直辖市的人大及其常委会可以具有按规定制定地方性法规的权力，但是由于我国的税法在立法上坚持“统一税法”的原则，因此目前，除了海南省、民族自治地区可以按照全国人大的授权立法规定，按规定制定税收法规外，其他省市一般都无权自定税收地方性法规。各省、自治区、直辖市及其政府所在地的市和较大的市人民政府可以按规定制定规章；《税收征收管理法实施细则》是国务院颁布的税收行政法规；《税务代理试行办法》是税收部门规章。8.【正确答案】ABD【答案解析】税收征收管理法实施细则属于税收行政法规。9.【正确答案】ABC【答案解析】车辆购置税是特定目的税类。10.【正确答案】ABCD【答案解析】税收执法权和行政管理权是国家赋予税务机关的基本权力，税收执法权是指税收机关依法征收税款，依法进行税收管理活动的权力。具体包括税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权。第二章增值税法一、单项选择题1.【正确答案】C【答案解析】选项A和B涉及的行为，属于进项税额不得抵扣的问题，不征增值税；将手表赠送客户，属于视同销售行为，应征收增值税；黄金经营单位进口的标准黄金免税。2.【正确答案】D【答案解析】此题的考核知识点是一般纳税人认定程序。3.【正确答案】A【答案解析】题中所涉及的行为属于自产自用的应税行为，应反映销项税额＝20×（1＋10％）×17％＝3.74（万元）。4.【正确答案】A【答案解析】这是增值税章节中的特殊销售方式下的税金计算。税法规定：“以旧换新”方式销售的不得扣除旧货折价部分的价款（金银首饰除外）。对于金银首饰的计税依据为实际收取的价款。销项税＝88700/1.17×0.17＝12888.03（元）5.【正确答案】D【答案解析】油气田企业跨省、自治区、直辖市提供生产性劳务，应当在劳务发生地按3%预征率计算缴纳增值税。6.【正确答案】A【答案解析】选项BCD是视同销售行为，相应的进项税额是可以正常抵扣的。要注意区分视同销售和进项税额不得抵扣的情形。7.【正确答案】D【答案解析】（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税进口料件的组成计税价格×（出口货物征税税率－出口货物退税税率）＝100×（17%－13%）＝4（万元）（2）免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝200×（17%－13%）－4＝8－4＝4（万元）（3）当期应纳税额＝100×17%－（34－4）－6＝17－30－6＝－19（万元）（4）免抵退税额抵减额＝免税购进原材料×材料出口货的退税税率＝100×13%＝13（万元）（5）出口货物“免、抵、退”税额＝200×13%－13＝13（万元）（6）按规定，如当期期末留抵税额当期免抵退税额时：当期应退税额＝当期免抵退税额－免抵税额即该企业应退税＝13（万元），免抵税额为08.【正确答案】C【答案解析】古旧图书销售是免征增值税的；以旧换新销售的金银首饰，以其价格差额作为计税销售额，对于一般货物的以旧换新销售，应当按新货的不含税售价计征增值税；由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。9.【正确答案】D【答案解析】实行预缴方式的发、供电企业假如被税务机关查出申报不实的，一律就地按适用税率全额补征税款；对于预征环节查补补缴的税金，允许在汇总缴纳增值税时予以抵扣。10.【正确答案】C【答案解析】进口关税＝200×20%＝40（万元）进口环节增值税＝（200＋40）×17%＝40.8（万元）本月应纳增值税＝350×17%－40.8－0.2×7%＝59.5－40.8－0.014＝18.686（万元）11.【正确答案】B【答案解析】选项A属于来料加工业务，应该是只免不退；选项Ｃ属于生产性的小规模纳税人出口自产的货物，应该只免不退；选项Ｄ因为取得普通发票，不得申请退税。12.【正确答案】C【答案解析】当期留抵税额≤当期免抵退税额，所以，当期的应退税额为留抵税额8万元，则当期的免抵税额为12—8＝4（万元）。13.【正确答案】C【答案解析】选项A、B，对违反规定发生被盗、丢失专用发票的纳税人，按《税收征收管理法》和《发票管理办法》的规定，处以1万元以下的罚款，并可视具体情况，对丢失专用发票的纳税人，在一定期限内(最长不超过半年)停止领购专用发票。选项D，对代开、虚开专用发票的，一律按票面所列货物的适用税率全额征补税款，并按《税收征收管理法》的规定按偷税给予处罚。14.【正确答案】D【答案解析】增值税税法规定以物易物双方应作购销处理，分别确定销项税额和进项税额。二、多项选择题1.【正确答案】CD【答案解析】纳税人受托开发的委托方拥有著作权的软件不征收增值税，这里受托方单纯提供开发劳务，按服务业征收营业税。2.【正确答案】ABCD【答案解析】选项ABD中的将自产货物用于非应税项目、无偿赠送他人及对外投资均应当视同销售缴纳增值税。抵债所得的货物用于交换生产资料需按销售处理，应当缴纳增值税。3.【正确答案】ABCD【答案解析】4.【正确答案】ACD【答案解析】应纳增值税＝（280×7020÷1.17×0.17－6786÷1.17×2×0.17）－（35000－1870）＝250498（元）5.【正确答案】AD【答案解析】应征消费税的小汽车，进项不得抵扣;有机肥为免税产品，为生产购入的材料不得抵扣。6.【正确答案】ABD【答案解析】运输业发票实行统一管理，其印制、领购、开具、取得、保管、缴销，均由地方税务机关管理监督。7.【正确答案】AD【答案解析】本题考核点是不得抵扣进项税的有关规定。生产不同税率的应税货物，允许抵扣进项税，无进项税转出问题。一般纳税人按销售额计算应纳增值税，与购买方是否是一般纳税人无关。8.【正确答案】AC【答案解析】发电厂按供电量依核定的定额税率计算发电环节的增值税;对于独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，凡能够核算销售额的，依核定的预征率计算供电环节的增值税，不能核算销售额的，由上一级供电企业预缴供电环节的增值税。供电企业随同电力产品销售取得的各种价外费用一律在预征环节依照电力产品适用的增值税税率征收增值税，不得抵扣进项税额。供电企业将电售给企事业单位采取直接收取电费结算方式的，为开具发票的当天；出售给居民个人的，为开具电费缴纳凭证的当天。9.【正确答案】BD【答案解析】免抵退税不得免抵额＝8.3×42000×（17%－13%）－13200×（17%－13%）＝13416（元）；应纳税额＝150000×17%－（368000×17%＋5800×7%－13416）＝－24050（元）；当期免抵退税额＝8.3×42000×13%－13200×13%＝43602（元）；当期应退税额＝24050（元）；当期免抵税额＝43602－24050＝19552（元）。10.【正确答案】BD【答案解析】邮政部门销售的集邮商品不征增值税；其他的部门销售集邮商品征收增值税。转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围。11.【正确答案】BD【答案解析】采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天12.【正确答案】CD【答案解析】销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间，按销售结算方式的不同，具体为：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天，所以Ａ是错的；委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天，所以Ｂ是错的；销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天；视同销售货物行为为货物移送当天；进口货物，为货物报关进口的当天，所以ＣＤ是对的。要注意本题与增值税发票抵扣开具时间的很相近但也有差别。13.【正确答案】ABC【答案解析】下列企业出口的货物，除另有规定外，给予免税，但不予退税：1.属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物。2.外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口，免税但不予退税。3.外贸企业直接购进国家规定的免税货物出口的，免税但不予退税。非计划内出口的卷烟出口，不免不退。14.【正确答案】AC【答案解析】本题考核点是增值税出口退、免税的政策规定。D项应办理出口退税，税法规定A、C项出口只免不退增值税。外贸企业从小规模纳税人处收购工艺品对外出口，可计算退税。15.【正确答案】ACD【答案解析】向日本提供劳务属于在境外销售应税劳务，酒厂直接向消费者销售白酒属于向消费者销售应税项目，农业生产者销售免税农产品属于销售免税项目。三、计算题1.【正确答案】（1）当期进项税额＝（800×50＋600×100）×17%＋11900－80×200÷（l＋17%）×17%＝26575.2