税法第1章概论

会计系张颖新税法纳税环节纳税人纳税地点纳税期限纳税期限纳税期限纳税期限纳税地点纳税地点征税对象GroupD征税对象征税对象税率税率税率征税对象征税对象纳税环节税率纳税地点纳税地点纳税环节纳税环节纳税环节纳税环节税负调整税法税率税率关于本课程—税法纳税时间税法概论增值税消费税营业税企业所得税个人所得税其他税种关于本课程——税法税收与税法我国现行的税法体系我国税收征收管理体制第1章税法概论能理解税法和税收的关系能分析税法的基本要素能掌握我国现行的税法体系能了解我国的税收管理体制能力目标教学方法启发式教学归纳教学法教学重点教学难点教学时间理论教学3-4学时税法的组成要素税收与税法的关系案例分析——酒店多元经营税收缴纳多种资料：华宁大酒店有限公司为国有股份制企业，于2006年1月5日领取工商营业执照，1月26日正式开业。该酒店主管单位为某房地产开发集团，申请注册地址为杭州市上城区，生产经营地址为上城区建国北路23号。该酒店为餐饮、住宿、娱乐为一体的三星级酒店，兼营烟酒、字画、古董、玉石的零售，经营期限20年，酒店员工总计140人。华宁大酒店实行独立核算，自负盈亏。该酒店工商营业执照核准的注册资金为15000万元，企业合同规定的投资总额为16000万元。如果你是办税员，就华宁大酒店你要负责做的工作有哪些？分析华宁大酒店会涉及哪些税种的认定？在生产经营中，华宁大酒店在纳税方面有哪些权利？如果华宁大酒店资金紧张，主管税务局会如何操作？第一节税法概述二、税收的特征1、强制性2、无偿性3、固定性税法的特点1、从立法过程看，税法属于制定法2、从法律性质看，税法属于义务性法规3、从内容看，税法具有综合性税法特点四、税法的分类按课税对象分流转税资源税:资源税、城镇土地使用税所得税财产税:房产税、车船使用税行为目的税:印花税、契税农牧业税按征收权限分中央税中央与地方共享税地方税消费税、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节的增值税、消费税、对储蓄存款利息征收的个人所得税城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船使用税、契税、筵席税、屠宰税、农业税、牧业税等增值税（75%）、企业所得税（60%）、个人所得税（60%）、证券交易印花税小资料中华人民共和国主席令第四十六号《全国人民代表大会常务委员会关于废止〈中华人民共和国农业税条例〉的决定》已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议于2005年12月29日通过，现予公布。中华人民共和国主席胡锦涛2005年12月29日中华人民共和国国务院令第459号2006-02-17中华人民共和国国务院1994年1月30日中华人民共和国国务院令第143号发布的《国务院关于对农业特产收入征收农业税的规定》自2006年2月17日起废止。对该规定中的烟叶收入征税，另行制定办法。1950年12月15日政务院第六十三次政务会议通过，1950年12月19日政务院发布的《屠宰税暂行条例》自2006年2月17日起废止。总理温家宝二○○六年二月十七日——农业税成为历史按计税标准分从价税从量税按税收与价格的关系分价内税价外税按税法内容分税收实体法税收程序法按税法地位分税收通则法税收单行法按税收管辖权分国内税法国际税法按税法效力分税收法律税收法规税务规章第二节我国现行税法体系一、税法体系的概念从法律角度来讲，一个国家在一定时期内、一定体制下以法定形式规定的各种税收法律、法规的总和。税法体系从税收工作的角度来讲，所谓税法体系往往称之为税收制度。换句话说，税法体系就是通常所说的税收制度（税制）税收制度1、不同要素构成的税种2、不同税种组成的体系（税收实体法）3、对税收征收管理的法律—税收征收管理法（税收程序法）二、税法体系的基本要素纳税人征收对象税率税负调整纳税环节纳税期限纳税地点纳税人：纳税主体，履行纳税义务的组织或个人，是缴纳税款的主体关键点纳税人是由税法规定纳税人是纳税义务的直接承担者纳税人只是在法律上承担纳税义务定义注意点实际纳税过程中与纳税义务人相关的概念：负税人、代扣代缴义务人、代收代缴义务人、代征代缴义务人和纳税单位1、纳税人征税对象：纳税客体，税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。是区分不同税种的主要标志，是国家据以征税的依据。关键点课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志课税对象体现着各种税的征税范围其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定的定义注意点税目：各个税种所规定的具体征税项目，是征税对象的具体化2、征税对象税率：对征税对象的征收比例，是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。定义3、税率税率可以分成哪些种类？定额税率地区差别定额税率分类分项定额税率比例税率产品比例税率行业比例税率地区差别比例税率有幅度的比例税率累进税率全额累进税率超额累进税率超率累进税率超倍累进税率税率分类税负调整税收加征税收减免税基式减免税率减免税额式减免4、税负调整减免税的分类：法定减免、临时减免、特定减免注5、纳税环节6、纳税期限7、纳税地点···税法创建与调整1994年以来20世纪80年代税法完善与发展税法重建与改革三、我国税法体系的建立与发展1950年～1973年四、我国现行税法体系税法体系税收实体法税收征收管理程序法税率可以分成哪些种类？税收征收管理程序法《税收征收管理法》《海关法》分类具体税种流转税类增值税、消费税、营业税资源税类城镇土地使用税所得税类企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税特定目的税类固定资产投资方向调节税（已停征）、筵席税、城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税财产和行为税类房产税、城市房地产税、车船税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税、契税农业税类农（牧）业税关税关税税收实体法第三节我国税收征收管理法一、立法目的1.加强税收征收管理1.规范税收征收和缴纳行为2.保障国家税收收入3.保护纳税人的合法权益4.促进经济发展和社会进步二、适用范围凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法；我国税收的征收机关有税务、海关、财政等部门，税务机关征收各种工商税收，海关征收关税，农业税在部分地区由税务机关征收，部分地区由财政机关征收。税收征收管理法的遵守主体：征税主体—税务机关征税管理相对人—纳税人、扣缴义务人和其他有关单位有关单位和部门三、税务管理税务登记制度会计管理制度纳税申报制度税款征收制度税务管理1、税务登记制度税务登记开业登记变更登记注销登记征收管理的首要环节2、会计管理制度①会计账簿、凭证的设置和管理：自领取营业执照起15日内，按国家有关规定设置账簿②会计制度、会计处理方法的管理：自领取税务登记证件之日起15日内，将会计制度、会计处理方法、会计核算软件报送主管税务机关备案。③关于账簿、凭证的保管会计账簿、凭证的设置和管理①发票印制管理②发票领购管理③发票开具、使用、取得管理④发票保管管理⑤发票缴销管理发票管理3、纳税申报制度纳税申报是纳税人在发生纳税义务后，按国家有关法律、行政法规规定和税务机关的具体要求，向主管税务机关如实申报有关纳税事项及应缴税款是时，应履行的法定手续的制度。纳税申报制度纳税申报基本要求：及时申报、全面申报、如实申报注4、税款征收制度①税务机关是征税的惟一行政主体的原则②税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款③税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收或者延缓征收税款或者摊派税款④税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序的原则（1）税款征收的原则⑤税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单⑥税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库⑦税款优先的原则（1）税款征收的原则①查账征收②核定征收：查定征收、查验征收、定期定额征收③代扣代缴、代收代缴（2）税款征收的方式代扣代缴、代收代缴税款制度延期缴纳税款制度税收滞纳金征收制度减免税收制度税额核定和税收调整制度未办理税务登记的从事生产、经营的纳税人，以及临时从事经营纳税人的税款征收制度（3）税款征收制度小资料行为条件：逃避纳税义务的行为时间条件：在规定的纳税期届满之前和责令缴纳税款的期限之前担保条件：不提供纳税担保，税务机关依照法定权限和程序，采取税收保全措施税收保全措施的内容：书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产——税收保全措施强制执行措施条件：超过纳税期限、告诫在先、超过告诫期——税收强制执行措施欠税预防制度：延期纳税的最长时间不得超过3个月（省级税务机关批准）——欠税清缴制度欠税按万分之五征收滞纳金——税款的退还和追征制度税款退还和追征制度：税款的退还制度、税款追征制度。税款追征制度：①因税务机关的责任造成的，3年内发现要求补缴，但不得加收滞纳金②因纳税人的计算错误，追征期3年，特殊情况追征期5年③偷税、抗税、骗税，无期限追征——税款入库制度一般情况下，税款由纳税单位或个人直接向国库经收处（设在银行）缴纳，若当地没有国库经收处，税务机关可以自收或委托代征税款，由税务机关填制汇总缴款书，连同税款缴入国库经收处。税务机关必须给纳税人开具完税凭证。（4）税款征收（缴纳）凭证完税凭证的种类：完税证、印花税票、税款专用缴款书、一般缴款书注谢谢！