税法计算

我国当前的主要税种一、增值税（一）增值税的概念（二）增值税的分类收入型、生产型和消费性（2009年1月1日起全面改征消费型增值税）（三）增值税的征税范围一般规定：1、销售货物或进口货物货物不包括不动产2、提供加工、修理修配劳务不包括单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的加工、修理修配劳务3、提供的应税服务交通运输业、邮政业和部分现代服务业•1、下列各项中，不应该缴纳增值税的有（）•A销售机器设备B进口货物•C销售房屋D银行销售金银业务•2、根据增值税法律制度的规定，以下单位或个人中，不属于增值税纳税人的是（）•A进口固定资产的企业•B销售商品房的公司•C零售杂货的个体户•D生产销售家用电器的公司特殊规定：1、增值税的视销售行为（一）将货物交付其同他单位或者个人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的外；（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。购买的货物用于投资、分配和赠送：视为销售行为例1：根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售货物的有（）A将购进的货物用于扩建职工食堂B将本企业生产的货物分配给投资者C将委托加工的货物用于集体福利D将购进的货物作为投资提供给其他单位例2：根据《增值税暂行条例》的规定，下列外购的各项货物中，不属于视同销售的有（）A用于个人消费B用于投资C用于集体福利D用于建造厂房E用于分配D用于赠送2、视同提供应税服务（1）向其他单位或个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业，但以公益活动为目的或以社会公众为对象的除外（2）财政部和国家税务总局规定的其他情形三、增值税的纳税人一般纳税人标准:（1）从事货物生产或提供应税劳务；从事货物生产或提供应税劳务为主的纳税人：50万以上（2）从事货物批发或零售的纳税人：80万以上不属于一般纳税人的情形（1）年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业；（2）除个体经营者以外的其他个人；（3）非企业性单位；（4）不经常发生增值税应税行为的企业小规模纳税人标准（1）从事货物生产或提供应税劳务；从事货物生产或提供应税劳务为主的纳税人：50万以下（2）从事货物批发或零售的纳税人：80万以下（3）对提供应税服务的，年应税服务销售额在500万元以下的（4）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税（5）非企业性单位、不经常发生增值税应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税小规模纳税人增值税征收率为3%。除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人•1、按照现行规定，下列各项中被认定为小规模纳税人的是（）•A年不含税销售额在50万元以上，从事货物生产的纳税人•B年不含税销售额在80万元以上，从事货物批发的纳税人•C年不含税销售额在80万元以下，从事货物零售的纳税人•D年不含税销售额在50万元以下，从事货物生产的纳税人•2、根据增值税法的规定，下列（）为增值税小规模纳税人或可以按小规模纳税人纳税。•A某生产企业年应税销售额为45万元•B某商业企业年批发或零售应税销售额为90万元•C某生产企业销售自产产品，并兼营设备修理，取得年应税销售额为40万元•D偶尔发生应税行为的非企业性单位、四、增值税税率1、17%：13%；11%；6%；02、免税项目（1）农业生产者销售的自产农产品（2）避孕药品和用具（3）古旧图书（4）直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备（6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品（7）销售的自己使用过的物品（四）增值税应纳税额一般纳税人：当期应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额销项税额的确定：1、当期销项税额=销售额（不含税）×适用税率2、销售额（不含税）=含税销售额÷（1+税率）3、销售额=向购买方收取的全部价款+价外费用价外费用包括向购买方收取的手续费、奖励费、违约金、赔偿金、包装费和运输装卸费等。进项税额的确定：1、增值税发票上注明的增值税额2、海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额3、农产品（1）注明增值税税额按注明的增值税税额来确定（2）没有注明增值税税额按扣除率来确定进项税额=买价×扣除率（13%）•例1：甲商场向A公司销售空调，取得（含税收入）11.7万元。增值税税率为17%,其销项税额为（）•例2：某企业是增值税一般纳税人，2010年5月销售机器一批，开出增值税专用发票中注明增值税销售额为10万元，另开出一张普通发票，收取包装费234元，其销项税额为（）•例3：某电脑公司（增值税一般纳税人）2010年10月销售给某商场100台电脑，不含税价为每台5000元，并开具增值税专用发票。当月电脑公司准予抵扣的进项税额为65000元。电脑公司当月应纳增值税为（）。•小规模纳税人：•小规模纳税人：不得抵扣•应纳税额=不含税销售额×征收率•不含税销售额=含税销售额÷（1﹢征收率）•1、某食品加工企业为小规模纳税人，适用增值税征收率为3%。2月份销售商品，取得不含税收入10万元;直接从农户购入农产品价值6400元，支付运输费600元，当月支付人员工资2460元。该企业当月应缴纳的增值税税额为（）元。•应纳税额=10万×3%=0.3万•2、某商店为增值税小规模纳税人，2009年2月份取得含税销售额53560元，均开具普通发票。该商店2月份应纳增值税为（）元。•3、2010年3月，某商店（增值税小规模纳税人）购进童装150套，“六一”儿童节之前以每套103元的含税价格全部零售出去。该商店本月销售这批童装应纳增值税（）元。•４、某个体商店是小规模纳税人。３月，该个体商店购置一批商品，取得增值税发票上注明价款３０００元，增值税５１０元。当月零售货物取得销售收入２２４００元；该个体商店当月应当缴纳增值税为（）元•二、增值税的销项以旧换新的规定•1、一般商品以旧换新•采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得冲减旧货物的收购价格。•2、金银首饰以旧换新•鉴于金银首饰以旧换新业务的特殊情况，财政部、国家税务总局（关于金银首饰等货物征收增值税问题的通知》明确规定，对金银首饰以旧换新业务，按销售方实际收取的不含增值税的全部价款计缴增值税。•例1：某商场为增值税一般纳税人，2013年4月采取以旧换新方式销售冰箱10台，同时收回10台旧冰箱，每台收购金额为100元，取得现金净收入22400元。已知每台新冰箱的价格为2340元。该业务增值税销项税额为（）•例2：某金店为增值税一般纳税人，2013年3月采取以旧换新方式销售纯金项链10条，每条金项链的不含税销售额为4000元，收购旧项链的不含税金额为每条2000元，该笔业务的销项税额为（）元。•4、支付给他人的运费（不包括装卸费和保险费）•原则：货物能抵扣的，运输费就能抵扣，货物不能抵扣的，运输费就不能抵扣。（2013年8月1日前）•进项税额=运输费用金额×扣除率（7%）•例1：2013年2月，甲公司购进一批农副产品，共支付10万元货款（取得的是普通发票），支付运费1万元，购进一批加工设备，取得增值税专用发票一张（价款10万元，增值税1.7万），该公司本月的进项税额是（）•例3、2013年3月，某食品加工厂从某粮食购销企业购进粮食100吨，取得专用发票，注明价款150000元，从农民手中收购花生收购凭证上注明收购价格为50000元，货已入库，支付运输企业运输费用4000元（有发票）。则可以抵扣的进项税为（）元。•例1、某棉纺企业为增值税一般纳税人，2011年1月份发生下列业务：1.购进纺织设备一台，不含税价款10万元，取得增值税专用发票，另支付运费500元，取得承运部门开具的运输发票；2.从当地农民生产者购进免税棉花10吨，每吨1.4万元，收购凭证上注明价款14万元；3.从当地某农工商供销公司（增值税一般纳税人）购进棉花30吨，每吨不含税价格1.5万元，取得增值税专用发票；4.本月向一般纳税人销售甲型号棉布1.2万米，售价每米40元（不含税）；向个体工商户销售乙型号棉布2.34万米，售价每米50元（含税）。已知：有关发票在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣。•(1)该企业购进纺织设备及支付运费可抵扣的进项税额为（）。•A、36.7万元B、1.7万元C、1.452万元D、1.7035万元•答案：D•(2)下列关于该企业向农民生产者购进棉花和向供销公司购进棉花计算的可抵扣进项税额的说法正确的有（）。•A、向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为1.82万元•B、向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额为5.85万元•C、向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额为8.95万元•D、向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为0答案：AB•(3)该企业本月销售货物应确认的销项税额为（）。•A、9.86万元B、11.874万元•C、10.149万元D、25.16万元答案：D•(4)该企业本月应缴纳的增值税税额为（）。•A、1.345万元B、0.295万元•C、0.475万元D、15.7865万元答案D•(5)该企业缴纳增值税的纳税期限可以是（）。•A、10日B、365日C、5日D、3日答案ACD三、营业税9个税目（一）营业税纳税人在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业的单位和个人，为营业税纳税人。（二）营业税应纳税额营业税应纳税额=营业额×税率营业额=收取的全部价款（实际取得价款）和价外费用1、2009年9月，某建筑安装企业承包一项安装工程，竣工后共取得工程价款100万元。在施工期间发生劳动保护费5万元，临时设施费3万元，支付职工工资，资金25万元，购买建筑材料等支出40万元。另外，还向发包单位收取抢工费2万元，获得提前竣工奖3万元。计算该企业9月份应纳营业税的营业额。•3、某金融企业从事股票买卖业务，2009年4月购入A股票，购入价为50万元，支付相关费用和税金1.3万元；当月又将股票卖出，售出价57万元，共支付相关费用和税金1.33万元。该金融企业当月应纳营业税为（）万元。•4、2011年3月，甲房地产公司采用预收款方式将一栋自建写字楼出售给乙公司。合同规定销售价格为3000万元，当月乙公司预付了1600万元，余款在以后两个月内结清。已知销售不动产营业税税率为5%。甲公司3月应缴纳的营业税税额为（）万元。•5、某建筑企业营业额明显偏低且无正当理由，税务机关对其采用核定营业额的方法征税，其当月的营业成本120000元，同行业的成本利润率为10％，则其应纳营业税为（）元。A3600B3844.66C3960D4082.476、2011年2月份，甲公司出租其自有的仓库两间，每间每月收取租金为2万元，则甲公司2月份应缴纳的营业税为（）万元7、某房地产开发企业2012年10月份销售房屋取得收入3000万元，另外收取价外费用10万元，则该房地产开发企业当月应缴纳的营业税为（）万元。二、消费税（一）消费税的概念（二）消费税纳税人在中国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，为消费税纳税人。（三）消费税税目与税率14个税目（四）消费税应纳税额从价定率征税：应纳税额＝销售额（不含增值税）×税率销售额=收取的全部价款+价外费用价外费用都是含增值税应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率。例1、某鞭炮厂为增值税一般规模纳税人，2013年8月向某经销商销售鞭炮一批，取得销售额11.7万元（含增值税），消费税税率为5%。鞭炮厂8月的销售额为多少？应缴多少消费税？•例2：某企业向摩托车制造厂（增值税一般纳税人）订购摩托车10辆，支付货款（含税）共计250800元，