税法进校园辅导讲座

珠海市地方税务局ZhuhaiLocalTaxationBureau税法进校园辅导讲座主讲人：刘伟宇珠海市地方税务局ZhuhaiLocalTaxationBureau目录一、个人所得税法解读二、年所得超过12万元自行纳税申报解答三、部分文件珠海市地方税务局ZhuhaiLocalTaxationBureau序言国际上征收个人所得税有三种类型：1、综合所得税制（美国、比利时、加拿大、意大利、墨西哥、挪威、德国、法国等。2、分类所得税制（英国）3、混合所得税制（日本、韩国）珠海市地方税务局ZhuhaiLocalTaxationBureau基本内容1、应税所得项目——11种珠海市地方税务局ZhuhaiLocalTaxationBureau个体工商户生产经营所得对企事业承包承租经营所得工资薪金所得劳务报酬所得利息、股息、红利所得财产租赁所得特许权使用费所得财产转让所得偶然所得其他所得稿酬所得应税所得项目珠海市地方税务局ZhuhaiLocalTaxationBureau工资、薪金所得核算每月应纳税额=（月工资-2000）×适用税率-速算扣除数2800珠海市地方税务局ZhuhaiLocalTaxationBureau附加费用扣除的具体范围：1)在中国境内外商投资企业和外国企业工作取得工资的外籍人员。2)应聘在中国境内的企事业单位工作取得工资的外籍专家。3)在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得4)财政部规定的其他人员。珠海市地方税务局ZhuhaiLocalTaxationBureau个体工商户生产经营所得核算全年收入—成本费用税金损失（）×适用税率—速算扣除范围珠海市地方税务局ZhuhaiLocalTaxationBureau1)资本性支出，包括：为购置和建造固定资产、无形资产以及其他资产的支出，对外投资的支出。2)被没收的财务、支付的罚款。3)缴纳的个人所得税、税收滞纳金、罚金和罚款。4)各种赞助支出。5)自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。6)分配给投资者的股利。7)用于个人和家庭的支出。8)个体工商户业主的工资支出。9)与生产经营无关的其他支出。10)国家税务总局规定不准扣除的其他列支。不得在所得税前列支的项目：珠海市地方税务局ZhuhaiLocalTaxationBureau承包承租经营所得计算每年的收入总额—必要费用（）×适用税率—速算扣除分得的经营利润和工资每月减2000珠海市地方税务局ZhuhaiLocalTaxationBureau承包承租经营案例分析例1：2009年1月1日，刚毕业的大学生王某与事业单位签订承包合同经营招待所，承包期为3年。2009年招待所实现承包利润100000元，合同规定每年上交承包费20000元。计算承包人2009年应纳个人所得税税额？珠海市地方税务局ZhuhaiLocalTaxationBureau答案：（100000-20000-2000×12）×35%-6750珠海市地方税务局ZhuhaiLocalTaxationBureau劳务报酬所得计算每次收入—费用（）×适用税率—速算扣除减800每次收入不超过4000元定率减除20%的费用每次收入在4000元以上的4000珠海市地方税务局ZhuhaiLocalTaxationBureau劳务报酬特殊情况1)以完成一次劳务为一次征税；2)同一项目连续收入的，以同地同月全部收入为一次征税；3)同一县（含县级市、区）为一地。珠海市地方税务局ZhuhaiLocalTaxationBureau劳务报酬所得案例分析歌星周杰伦到北师大珠海校区开巡回演唱会一次取得表演收入40000元，扣除20%的费用后，应纳税所得额为32000元。请计算其应纳个人所得税税额。珠海市地方税务局ZhuhaiLocalTaxationBureau答案：[40000×（1-20%）]×30%-2000珠海市地方税务局ZhuhaiLocalTaxationBureau劳务报酬所得案例分析例2：某二线演员2008年5月分别在同一县的两个企业单位参加大型文艺活动，主办单位分别支付报酬1500元和2500元。该演员的演出报酬应纳个人所得税是多少。珠海市地方税务局ZhuhaiLocalTaxationBureau答案：[（1500+2500）-800]×20%珠海市地方税务局ZhuhaiLocalTaxationBureau稿酬所得计算每次收入—费用（）×20%×70%（减征30％）减800每次收入不超过4000元定率减除20%的费用每次收入在4000元以上的4000珠海市地方税务局ZhuhaiLocalTaxationBureau稿酬计算特殊情况1)同一作品再版：视作另一次稿酬；2)同一作品连载：合计为一次；3)连载后出版、出版后连载：为两次；4)出版时预付稿酬或分次支付：为1次；5)出版后加印而追加稿酬：为一次。珠海市地方税务局ZhuhaiLocalTaxationBureau稿酬所得案例分析例1：北师大珠海校区某教授取得一次未扣除个人所得税的书稿酬收入20000元，请计算其应缴纳的个人所得税？珠海市地方税务局ZhuhaiLocalTaxationBureau答案：[20000-（20000×20%）]×20%×（1-30%）珠海市地方税务局ZhuhaiLocalTaxationBureau特许权使用费计算每次收入—费用（）×20%减800每次收入不超过4000元定率减除20%的费用每次收入在4000元以上的4000珠海市地方税务局ZhuhaiLocalTaxationBureau特殊问题两个或两个以上的个人共同取得同一项目收入的，应当对每个人取得的收入分别按税法规定减除费用后计算纳税。珠海市地方税务局ZhuhaiLocalTaxationBureau特许权使用费案例分析例1：在校学生王某于2009年2月转让一项发明专利，取得使用费收入100000元；同月又转让一项商标权，取得使用费收入3000元，问王某应纳个人所得税是多少？珠海市地方税务局ZhuhaiLocalTaxationBureau答案：[100000×（1-20%）+（3000-800）]×20%珠海市地方税务局ZhuhaiLocalTaxationBureau特许权使用费案例分析张某、李某两同学共同取得一项专利权使用费所得为10万元，张某分得6万元，李某分得4万元。计算两人各自应纳个人所得税税额？珠海市地方税务局ZhuhaiLocalTaxationBureau答案：张某：60000×（1-20%）×20%李某：40000×（1-20%）×20%珠海市地方税务局ZhuhaiLocalTaxationBureau财产租赁所得计算每次收入—费用（）×20%减800减收入的20%4000珠海市地方税务局ZhuhaiLocalTaxationBureau特殊问题1)纳税人出租财产过程中缴纳的税金和教育费附加可以扣除；2)纳税人负担的出租财产修缮费用，可以扣除，但一次以800元为限，余款可无限递延。3)以一个月内取得收入为一次征税。4)居民用房出租减按10%征税珠海市地方税务局ZhuhaiLocalTaxationBureau财产租赁所得案例分析例1：刘某于2008年1月将其自有的四间面积为150平方米的房屋出租给张某全家居住，租期1年。刘某每月取得租金收入2500元，全年租金收入30000元。计算刘某全年租金收入应缴纳的个人所得税。珠海市地方税务局ZhuhaiLocalTaxationBureau答案：每月：（2500-800）×10%=170全年：170×12=2040元珠海市地方税务局ZhuhaiLocalTaxationBureau财产租赁所得案例分析李某将店面房一间从2009年1月开始出租，租期一年。月租金收入为2000元，每月缴纳有关税费300元，在出租第十个月发生修缮费用2000元，由李某承担，并提供有效凭证。试计算全年应纳个人所得税税额。珠海市地方税务局ZhuhaiLocalTaxationBureau答案：1-9月：（2000-300-800）×20%=18010-11月：（2000-300-800-800）×20%=20元12月：（2000-300-400-800）×20%=100珠海市地方税务局ZhuhaiLocalTaxationBureau财产转让所得计算转让收入—合理费用（）×20%财产原值和合理税费珠海市地方税务局ZhuhaiLocalTaxationBureau财产转让所得案例分析例1：某人建造一栋楼房，造价36000元，支付费用2000元。该人转让房屋，售价60000元，在卖房过程中按规定支付交易费等有关费用2500元，其应纳个人所得税税额为多少？珠海市地方税务局ZhuhaiLocalTaxationBureau答案：[60000-（36000+2000）-2500]×20%珠海市地方税务局ZhuhaiLocalTaxationBureau财产转让所得案例分析例2：某人2008年3月卖掉其父母留给他的房屋一幢，取得转让收入24万元，该房屋原价为12万元，卖房时交付有关税费12000元（有完税凭证），同时支付广告费4000元。试计算应纳个人所得税税额。珠海市地方税务局ZhuhaiLocalTaxationBureau答案：（240000-120000-12000-4000）×20%珠海市地方税务局ZhuhaiLocalTaxationBureau偶然所得和其他所得每次收入×20%珠海市地方税务局ZhuhaiLocalTaxationBureau偶然所得案例分析同学陈某在参加商场有奖销售过程中，中奖所得共计价值20000元。陈某领奖时告知商场，从中奖中拿出4000元通过教育部门向某希望小学捐赠。按照规定，计算商场代扣代缴后，陈某实际可得金额。珠海市地方税务局ZhuhaiLocalTaxationBureau答案：1、捐赠数额在30%之内，可以扣除。2、应纳税额：（20000-4000）×20%=32003、可得金额=20000-4000-3200=12800元珠海市地方税务局ZhuhaiLocalTaxationBureau各项所得适用税率累进税率比例税率个体工商户生产经营所得对企事业承包承租经营所得工资薪金所得劳务报酬所得其他各项所得20%珠海市地方税务局ZhuhaiLocalTaxationBureau（1）工资薪金所得适用的税率级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过500元的502超过500元-2000元的部分10253超过2000元-5000元的部分151254超过5000元-20000元的部分203755超过20000元-40000元的部分2513756超过40000元-60000元的部分3033757超过60000元-80000元的部分3536758超过80000元-100000元的部分40103759超过100000元的部分4515375珠海市地方税务局ZhuhaiLocalTaxationBureau（2）个体工商户的生产、经营所得和对企业事业单位的承包经营、承租经营所得适用的税率级数全年应纳税所得税率（%）速算扣除数1不超过5000元的部分502超过5000元-10000元的部分102503超过10000元-30000元的部分2012504超过30000元-50000元的部分3042505超过50000元的部分356750珠海市地方税务局ZhuhaiLocalTaxationBureau（3）劳务报酬所得适用的税率级数每次应纳税所得税税率（%）速算扣除数1不超过20000元的部分2002超过20000元-50000元的部分3020003超过50000元的部分407000珠海市地方税务局ZhuhaiLocalTaxationBureau目录一、个人所得税法解读二、年所得超过12万元自行纳税申报解答三、部分文件珠海市地方税务局ZhuhaiLocalTaxationBureau1、什么是个人所得税自行纳税申报？答：自行纳税申报是指以下两种情形：一是年所得