税源分析与预测(西宁国税)

中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院2019/9/28税源分析与预测教研一部税收教研室上海财经大学硕士生导师潘雷驰TEL:013616292389中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院2019/9/28授课提纲•税源分析与预测的总体思路•税源分析与预测的基本原则•税源运行状况评价•区域、行业、企业、专题分析•税源与税收收入变动趋势预测中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院2019/9/28税源分析与预测的总体思路中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院2019/9/28（一）税源指什么？1、广义的税源。物资生产量、业务交易量、新创造价值、占用社会资源、劳动所得、特定经济行为。2、狭义的税源。3、综合性税源。所以我们把企业收入简单地称为“税源”。中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院2019/9/28（二）税源分析与预测的主要内容《国家税务总局关于进一步加强税收征管工作的若干意见》（国税发／2004／108号）中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院2019/9/28（三）税源分析与预测的框架图一税源分析与预测选择指标评价税源税源与税收关系税源与税收预测建立分析指标体系，并采集数据。描述税源分布、运行、质量、管理状态，寻找影响税源变动的因素。分析税源与税收相互关系，评价税收征管质量。预测税源的变化，预测税收收入的变化中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院2019/9/28（四）税源分析与预测的意义•评价税收收入风险的需要；•评价税收管理风险的需要；•预测税收管理重点的需要。中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院2019/9/28税源分析与预测的基本原则中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院2019/9/281、经济决定税收、税收反映经济；2、充分了解税源自身特点；3、将分析对象放到全局中考虑其地位和变动趋势；4、全面了解和把握影响税源和税收收入变动的因素；5、预测时技术、经验并重，更要考虑国情。中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院2019/9/28税源运行状况评价中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院2019/9/28区域税收运行质量评价：对重点税源运行质量的评价，可以从以下方面入手：纳入重点税源管理的纳税人户数和税源实力，税源质量，主营业务收入、净利润与税收收入的变动趋势、波动程度、集中程度、贡献率，税收与经济税源的关联性，税源与税收收入变动趋势预测。中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院2019/9/28评价指标解释：（1）税源实力。纳税人户数的增长通常不一定意味着税收收入的大幅增长，关键要看纳税人的税源实力有没有显著增长，通常使用资产规模表示税源实力。中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院2019/9/2800.511.522.533.51234567户均资产户均收入户均利润中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院2019/9/28（2）波动度。通常使用税收或税源指标的标准差与平均值相除得到该指标，表示税收或税源具体取值的波动程度。（3）集中度。通常使用纳入重点税源管理的纳税人的税源或者税收占总体的比重来表示税源或者税收指标的集中程度。中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院2019/9/28（4）贡献率。用重点税源企业的税源或者税收的增量与总体税源或者税收增量相除，得到该指标。（5）税收与经济税源的关联性，通常使用静态指标“税负”和动态指标“弹性”来表达。中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院2019/9/28我们的判断标准有：重点税源企业通常具有较高的集中度、贡献率，这样对于税收征管是有利的，但是提高了税收收入对重点税源企业的依赖程度，会带来收入风险。如果随着时间的推移，重点税源企业的税源实力逐步增强、税源质量逐步提高、税源以及税收的波动程度不大，并且增长趋势明显且稳定，那么我们判断重点税源的运行质量是良好的。中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院2019/9/28税源质量：税源质量综合指数11.127379191.9332391.568268531.159451781.257094391.345844042001200220032004200520062007税源质量综合指数中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院2019/9/28税收经济弹性：1.0160.537-0.0520.520.5061.166-0.200.20.40.60.811.21.4200220032004200520062007税收经济弹性中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院2019/9/28区域、行业、企业、专题分析中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院2019/9/28区域分析分析的基本框架：•总体情况，税务登记户数和税收收入总量变化；•税源变化情况，主要税源指标变化，分税种税源指标变化•税收情况；•重点税源户情况。中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院2019/9/28以我国为研究对象（一）繁荣•指标：GDP现值2007年同期增速现价增速2008年1季度634755305810.6%19.63%2008年2季度13472611245810.4%19.80%中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院2019/9/28•与别人比：2008年发达国家经济增速：美国：1.4%欧元区：1.2%日本：0.5%2008年“金砖四国”（BRICs）经济增速：俄罗斯：6.8%印度：7.8%•与自己比：我国1978年到2007年，GDP增速年均为9.8%。中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院2019/9/28固定资产投资累计增速：26.82007年同期：26.7社会消费品零售总额增速：19-232007年同期：13-17出口总值累计增速：21.82007年同期：27.6工业增加值增速：15.4-17.82007年同期：13-19.4居民消费价格指数：107-1082007年同期：102-104中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院2019/9/28•在2008年1-6月，我国经济在高位运行，物价持续上涨，中央政府在“又好又快地发展”的指导思想下，采取了比较强硬的收紧银根、抑制通胀、打压房价的宏观调控政策政策。•稳健的财政政策、从紧的货币政策、调结构、促民生。中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院2019/9/28新华网（2008年6月24日）•中国经济发展的内在动力和活力依然强劲。从近期公布的一系列经济数据看，前５个月的经济运行质量比较高，全国财政收入和工业利润增长依然可观，经济结构调整取得了新进展，贸易态势良好，内需拉动作用增强，城乡居民生活继续改善。中国经济显现出应对困难复杂局面的非凡能力。中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院2019/9/28（二）危机•信号在2008年3月春季广交会上，美国来人比同期减少13%，签约合同金额比同期减少9%。2008年6月底，中国对美国出口仅增长8.9%，是从往年20%以上跌到8.9%。中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院2019/9/28为什么是危险信号？•美国经济规模强大，占世界经济的四分之一强。•我国对外贸易依存度高，2007年达到67%左右。美日欧等发达国家该指标不会超过30%。•我国对美国贸易依存度由1997年的5.4%上升到2008年的8.36%。如果加上经香港转口部分，出口仅对美国市场的依存度已接近40%。中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院2019/9/28•出口↓→工业↓→GDP↓→税收↓•观察指标：工业出口交货值，滞后期为两个月。•事实：工业增速从2008年一季度从16.4%到二季度15.9%到三季度12.9%到10月8.2%到11月5.4%，一路下滑，直接导致国民经济增速放缓，税收下降。中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院2019/9/28经济的变化可以通过一系列先于总体经济运行的先行指标看出变化的迹象。这些指标包括：出口总值、工业出口交货值、用电量、运输量、股市交易量、订单指数等。中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院2019/9/282008年4-6月和2007年4-6月出口总值环比对比图如下：-0.100.10.20.34月5月6月07年出口环比08年出口环比中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院2019/9/28工业出口交货值增速2007年1月-2008年12月变化趋势和2007年1-6月与2008年1-6月该指标对比图，如下图所示：05101520252007年1月2007年3月2007年5月2007年7月2007年9月2007年11月2008年1月2008年3月2008年5月工业出口交货值增速08年工业出口交货值增速中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院2019/9/28发电量增速如下图所示：发电量增速051015202008年1-2月2008年3月2008年4月2008年5月2008年6月2008年7月2008年8月2008年9月发电量增速中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院2019/9/28货运量、客运量与邮电业务总量增速2007年1月-2008年6月变动趋势如下图所示：0510152025302007年1月2007年3月2007年5月2007年7月2007年9月2007年11月2008年1月2008年3月2008年5月货运量客运量邮电业务总量中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院2019/9/28股市交易量同比增速变化：-200020040060080010002007年1月2007年3月2007年5月2007年7月2007年9月2007年11月2008年1月2008年3月2008年5月股票交易量增速08年股票交易量增速中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院2019/