第11章--税务行政管理

第十一章税务行政管理税务行政管理税收行政管理是税收管理机关依据宪法和税法，行使国家赋予的权利，为实现税收目标，对税收分配活动进行管理的活动。第一节税收管理机构•一、税务管理机构概述•二、我国税收管理机构的发展及设置•三、现行税收管理机构运行中存在的问题•四、完善税收管理机构设置的构想一、税务管理机构概述（一）税务管理机构税务管理机构是指具体行使国家管理税收的行政权力，实现税收职能，组织税收管理的各级国家行政机关。（二）税收管理机构设置的原则•单独设置原则（防止政出多门、各行其是）•职责分明原则（要求权责相称）•协调一致原则（协调和谐、有秩序）•弹性精简原则（三）税务管理机构设置的影响因素•国家行政管理机构（政府级次、行政区域的划分）•财政管理体制（税收管理体制）：集权/分权•管理形式：“条条”、“块块”、“条块结合”•管理成本•税制体系和税收收入归属二、我国税收管理机构的发展及设置1.建国初期，我国税收管理机构的建立2.1958年“大跃进”和“文化大革命”时期3.1978年党的十一届三中全会以后4.1994年以来的税务机构设置税务机构海关财政部门其他税收关税、船舶吨税参与起草税法海关代征的增值税草案、消费税1994年以来，适应分税制需要，省级以下分设国家税务局和地方税务局。国家税务局负责中央税和共享税的征收管理，地方税务局负责地方税的征收管理。国家税务总局省国家税务局省地方税务局省级政府市国家税务局市地方税务局市级政府县国家税务局县地方税务局县级政府国家税务总局内设机构•(一)办公厅•(二)政策法规司•(三)流转税管理司•(四)所得税管理司•（五）地方税管理司•（六）国际税务司•（七）进出口税收管理司•（八）征收管理司•（九）税务稽查司•（十）财务管理司•（十一）计划统计司•（十二）人事司扬州税务进修学院国家税务总局办公厅政策法规司流转税管理司(一)办公厅•处理总局机关日常政务，起草和审核有关文件和报告；•负责会议组织、秘书事务、文电处理、文书档案、信访、保密、保卫、调研、政务信息和新闻发布；•制定机关内部规章制度；•管理机关财务和房产等行政事务。(二)所得税管理司•负责企业所得税和个人所得税的征收管理工作，制定具体的征收管理办法；•起草有关法律法规草案；•对有关法律、法规在执行中的一般性问题进行解释和处理；•组织办理有关税收减免中的具体事项。(三)进出口税收管理司•提出制定进出口税收管理政策、规章和办法的建议与意见；•组织实施有关计划，检查有关政策的执行情况；•办理出口产品退税审批事项。(四)财务管理司•管理国税系统的经费、财务、装备和固定资产；•监督执行税务系统财务制度；•审核汇编直属单位的财务预、决算；•办理各项经费的领拨；•组织实施国税系统的内部审计。（五）监察局•1、全面负责对分工的七个责任部门领导班子党风廉政责任制建设和机关效能的监督检查工作。•2、完成委局领导批办和分局自办案件的查处工作。•3、组织制定分局月、季、年度工作计划、方案。•4、组织制定并完善分局的内部各项管理制度、业务规范和工作流程。•5、抓好干部队伍建设，扎实推进分局学习型组织建设和岗位目标责任制的落实，不断提升分局干部素质，推动共同愿景的实现•6、完成委局领导交办的其他工作。(一)政策法规司•负责税政调查研究；•组织起草税收法律法规草案和实施细则；•研究提出税制改革建议；•拟定税收业务的规章制度；•组织实施对税收法规、规章执行情况的监督检查；•承办重大税收案件的审理和行政处罚工作；•办理税务行政诉讼和行政复议。(二)地方税务司•负责地方各税的税收业务管理，制定具体的征收管理办法；•起草有关法律法规草案；•对有关法律、法规在执行中的一般性问题进行解释和处理；•指导地方税收征管业务；•负责耕地占用税、契税的征收管理。(三)征收管理司•组织实施综合性税收征管法规及规章、制度；•指导税务登记、申报工作和税收资料的管理；•负责税法宣传；•管理税收发票和票证。(四)计划统计司•汇总分析全国税收会计、统计信息数据；•拟定税收计划和会计、统计制度并监督检查执行情况。(一)流转税管理司•负责增值税、消费税、营业税的征收管理工作，制定具体的征收管理办法；•起草有关法律法规草案；•对有关法律法规在执行中的一般性问题进行解释和处理；•组织办理有关税收减免中的具体事项。(二)国际税务司•参与起草有关法律法规草案；•研究提出国际间反避税措施；•参加涉外税收的国际谈判，草签和执行有关协议、协定；•承办与国际货币基金组织、世界银行等国际机构及外国税务机关的合作与交流业务，管理机关的外事工作；•管理海洋石油税收业务。(三)稽查局•拟定税务稽查制度、办法并组织实施；•办理重大税收案件的立案和调查的有关事项并提出审理意见；•指导、协调税务系统的稽查工作。•F:税务稽查.qlv(四)人事司•拟定税务系统的人事管理，管理国税系统的人事、劳动工资、机构编制工作；•承办省级国家税务局正副局长及相应级别干部的管理工作，对省级地方税务局局长的任免提出意见；•负责机关和直属事业单位的人事管理；•组织实施税务系统的精神文明建设工作。三、税务管理机构的职责和权限•拟定和提出税收法规草案财政部、国家税务局、海关总署提出•遵守和执行税收法规•征收和计量税收款项我国主要是财政部、税务机关、海关监督和保卫国家及公民权益三、现行税务机构设置存在的问题（一）组织体系的布局不合理1.基层机构数量较多，导致行政运行成本较高；2.征管力量分散布局，未优化资源的有效配置（二）组织体系架构设计不够科学流程设计不合理，缺乏各环节之间的有效衔接，程序复杂（三）效率低配合协调性差、行政管理效率低下、权责不分明引起的互相推诿四、完善税务管理机构的设想1.完善税收管理机构制度内、制度外、社会监督2.增强依法行政意识3.明确界定各级税务机构的职责范围明确界定立法、执法、司法的权限、程序和方法，避免职能交叉重叠，确保各环节相互衔接4.规范税收执法行为、完善考核机制•优化纳税服务；•推行政务公开制度；•公正、合理地使用自由裁量权；•建立健全税务人员依法行政工作的考核制度。第二节税务人员管理•一、税务人员的素质要求•二、税务人员管理制度•三、税务人员素质提高的有效途径一、税务管理人员的素质要求•较高的思想政治素质，良好的职业道德（思想素质）——爱国、爱民；公正执法——善用执法权力、行政权力，抵制诱惑、防止腐败•综合业务素质——扎实的税收基础理论和实践操作能力——财务会计知识——信息化操作能力二、税务人员管理制度•岗位责任制作用：1、有利于提高税收管理机关的办事效率2、保证税收工作的质量3、有利于转变工作作风、克服官僚主义、自由主义4、有利于调动税务人员的工作积极性二、税务人员管理制度公务员制度包括税务公务员的录用、考核、任用、奖惩等方面的管理制度。三、税务人员素质提高的有效途径1.加强税务人员的政治理论学习2.加强税务人员的思想教育3.加强税务人员的业务培训第三节税收文书的送达•一、税收文书送达的作用•二、税收文书送达的范围•三、税收文书送达的签收•四、税收文书送达的方式•五、税收文书送达的确认一、税收文书送达的作用1.是税收征收管理工作的重要组成部分2.有利于税收征收管理的规范化和提高税收管理效果3.明确税务机关的义务和责任，有利于维护纳税人、扣缴义务人的合法权益4.有利于提高税收文书的法律效力二、税收文书送达的范围•纳税通知书•责令限期改正通知书•催缴税款通知书•扣缴税款通知书•暂停支付存款通知书•扣押、查封商品、货物及财产清单•税务处理决定书•行政复议书•其他文书三、税收文书送达的签收1.受送达人是公民的；2.受送达人是法人的；3.受送达人是其他经济组织的；4.受送达人有代理人的。四、税收文书送达的方式•（一）直接送达（最基本的方式）•（二）委托送达（距离过远、交通不便等）•（三）邮寄送达•（四）公告送达必须具备两个条件五、税收文书送达的确认•送达税收文书必须有送达回证，并由受送达人签收日期、签名或者盖章确认。•几种特殊确认标准：---受送达人拒收的；---邮寄的以邮寄函件回执上注明的收件日期为送达日期，并视为送达。---公告方式送达的，公告税收文书之日起满30天，即视为送达。第四节税务监察•一、税务监察的作用•二、税务监察的原则•三、税务监察机构•四、税务监察的程序税务监察税务监察是指税务监察机构对税务机关及其工作人员执行国家税法、税收政策、规章制度的行政行为进行监督检查的一种制约制度。是国家行政监察的重要组成部分。一、税务监察的作用1.保证国家税法、税收政策和税收制度得以实现2.纠正违法违纪行为和维护国家与人民的利益3.促进税务干部的廉政建设4.促进各项税务工作制度的完善二、税务监察的原则1.依法行使职权的原则2.独立行使职权的原则3.实事求是的原则4.专业监察与群众监察相结合的原则5.监察检查与改进工作相结合的原则6.惩处与教育相结合的原则三、税务监察机构税务监察机构是税务机关单独设置的行使监察职能并管理监察工作的专门职能部门，依照国家有关法律、法规和政策的规定，独立行使职权，不受税务机关其他职能机构及个人的干预。•各级税务机关都必须设置监察机构。•税务监察干部实行岗位轮换制度，一般期限为3~5年。税务监察机构的主要职责（一）监督检查税务机关及其工作人员贯彻执行国家税收法律、法规、规章制度和税收政策的情况；（二）受理对税务机关及其工作人员违法违纪行为的检查、控告以及税务机关及其工作人员不服政纪处分的申诉；（三）调查处理税务机关及其工作人员违法违纪行为；（四）参与和配合搞好廉政制度建设，并监督实施；（五）制定有关税务监察工作规章、制度，推动工作开展。税务监察的程序1.受理2.立案3.调查4.审理5.定性处理6.批复与呈报F:4年疯狂受贿1个亿，反贪局稽查面前的心理变化全过程.qlv