第5章城建税法--(必修-51学时-XXXX-2打印)

《税法》（必修）第5章城建税法2【教学目的与要求】1、了解城建税概念、特点2、理解三要素3、掌握城建税应纳税额和教育费附加的计算3【教学重点与难点】1、城建税应纳税额的计算2、教育费附加计算4【内容提要】第一节城市维护建设税第二节教育费附加5第一节城市维护建设税一、城建税的特点与作用二、城建税的三要素三、应纳税额的计算四、税收优惠及征收管理6一、城建税的概念与特点（理解）（一）概念--P145：城市维护建设税简称“城建税”，是对从事工商经营，缴纳“三税”的单位和个人征收的一种税。“三税”指增值税、消费税、营业（二）特点——四个特点1、税款专款专用2、属于一种附加税3、根据城镇规模设计不同的比例税率4、征收范围较广7二、城建税的三要素（掌握）（一）纳税人——（P145）1、一般规定：缴纳三税中的任何一种税的单位和个人就必须缴纳城建税。从2010年12月1日起外商投资企业和外国企业及外籍人员、均需缴纳城市维护建设税和教育费附加。2、特别规定——进口的货物不缴纳城建税8应用实例【例题1-单选】下列经营者中，不需缴纳城建税的有（）。A、出租房屋的事业单位B、从事货物运输的个体经营者C、开采石油的油田D、进口服装的单位【答案】D9【例题2-多选】下列属于城建税纳税人的应该有()。A、私营企业B、个体工商户C、外商投资企业D、行政事业单位【答案】ABCD10【2005年-判断】凡是缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人，须同时缴纳城市维护建设税。（）【答案】×【注释】进口货物缴纳增值税和消费税的纳税义务人仍然不需缴纳城建税11（二）税率（P145-146——记忆）1、设置了三档税率－－按照纳税人所在地的不同，城建税实行地区差别比例税率。具体适应情况见附表5－1。12纳税人所在地区税率市区7%县城、镇5%不在城市市区，县城或者镇的1%注释：在市内的企业也不是只适用7％的税率，向外委托加工业，受托方在县城、镇则城建税按当地的城建税税率。附表5－1：三档税率表132、两种特殊情况：特殊情况适用税率纳税地点代征代扣城建税代征代扣方所在地适用税率代征代扣方所在地流动经营无固定纳税地点经营地使用的税率随同“三税”在经营地缴纳14应用实例【案例3-多选】城建税适用的税率有()。A、7%B、5%C、3%D、1%【答案】ABD15三、应纳税额的计算（掌握）（一）计税依据——P1461、纳税人实际缴纳的“三税”税额之和。2、被查补“三税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。3、纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。164、随“三税”的减免而减免。即“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。（城建税原则上不单独减免）5、城建税出口不退，进口不征6、2005年1月1日起，经总局审批的当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加计征范围。此前已征的不退、未征的不补。17（二）应纳税额计算——P146，注意税率的应用：应纳税额＝纳税人实际缴纳的“三税”税额×适用税率18（三）应用实例【案例4-单选】市区某纳税人当月应纳增值税3万元,减免1万元,补交上月漏交的增值税0.5万元。本月应交城建税()万元。A、0.175B、0.21C、0.14D、0.245【答案】A【解析】（3－1+0.5）×7％＝0.175（万元）19【案例5-单选】设在县城的某企业2002年9月拖欠消费税50万元,经查出后,补缴了拖欠的消费税,同时加罚了滞纳金和罚款合计8万元。该企业应缴纳城市维护建设税()万元。A、0.4B、2.1C、2.5D、2.9【答案】C【解析】50×5％＝2.5（万元）20【P146-例5-1】某市区一企业2012年3月份实际缴纳增值税300000元，缴纳消费税400000元，缴纳营业税200000元。计算该企业应纳的城建税。【答案】应纳城建税＝实际缴纳的三税之和×适用税率＝（300000+400000+200000）×7％＝900000×7％＝63000（元）21【2003年-判断】生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物在出口产品退还增值税、消费税时，一并退还已缴纳的城建税；有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物在出口产品退还增值税、消费税时，不退还已缴纳的城建税。（）【答案】×22【2003年-单】某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税58万元，遂按相关执法程序对该企业作出缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金（滞纳时间50天）和罚款（与税款等额）的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为（）。A、1215100元B、1216115元C、1241200元D、1256715元23【答案】D【解析】（1）补交的营业税城建税及其罚款＝（58+58×7%）×2＝124.12万元，（2）滞纳金按滞纳天数的0.5‰0征收，两税滞纳金＝（58+58×7%）×50×0.5‰0＝1.5515万元。（3）故补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计＝124.12+1.5515＝125.6715万元＝1256715元。24【2004年-判断】城市维护建设税是增值税、消费税、营业税的附加税，因此它本身没有独立的征税对象。（）【答案】√25【2011年-单】位于某市甲地板厂为外商投资企业，2010年8月份进购一批要材，取得增值税发票注明不含税价格800000元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费150000元。乙工厂11月份交付50%实本地板，12月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5%，乙工厂应代收代缴城市维护建设税（）A、1250元B、1750元C、2500元D、3500元26【答案】A【解析】自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人（以下简称外资企业）征收城市维护建设税。（800000+150000）÷（1-5%）×5%×5%÷2=1250（元）27四、税收优惠及征收管理（熟悉）（一）税收优惠——P146-147：——原则上不单独规定减免政策1、随三税的减免而减免2、对因减免税需要“三税”退库的，城建税也可以同时退库，但不包括出口退税――实际上它是不退的。283、进口产品不征城建税。4、对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还。5、对国家重大水利建设基金免征城市建设维护税29（二）征收管理——P1471、纳税环节和纳税地点：城建税纳税环节、纳税地点与“三税”基本一致。——在哪交三税，在哪交城建税——提示注意4种特殊规定：P1472、纳税义务发生时间与纳税期限――城建税作为“三税”的附加税，随三税的征收而征收，因而与“三税”一致。30【2002年-多】下列各项中，符合城市维护建设税纳税地点规定的有（）。A、取得输油收入的管道局，为管道局所在地B、流动经营无固定地点的单位，为单位注册地C、流动经营无固定地点的个人，为居住所在地D、代征代扣“三税”的单位和个人，为代征代扣地【答案】AD【解析】城建税纳税地点为与缴纳“三税”地点相同，故选A、D，对流动经营无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地纳税。应用实例：31【2005年-多】下列各项中，符合城市维护建设税有关规定的有（）。A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额B.因减免税而发生增值税、消费税、营业税退库的，城市维护建设税也同时退库C.纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税应该补税的，也要补缴城市维护建设税D.纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款，一并计入城市维护建设税的计税依据【答案】ABC32【2005年-单】某县城一加工企业2004年8月份因进口半成品缴纳增值税120万元，销售产品缴纳增值税280万元，本月又出租门面房收到租金40万元。该企业本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为（）。A、22.56万元B、25.6万元C、28.2万元D、35.2万元【答案】A【解析】城市维护建设税和教育费附加＝（280+40×5％）×（5％+3％）＝22.56（万元）33【2011年-多】下列各项中，符合城市为何建设税征收管理规定的有（）。A.海关对进口产品代征增值税时，应同时代征城市维护建设税B.对增值税实行先征后返的，应同时返还附征的城市维护建设税C.对出口产品退还增值税的，不退还已经缴纳的城市建设税D.纳税人延迟缴纳增值税而加收的滞纳金，不作为城市维护建设税的计税依据【答案】CD【解析】城建税是进口不征、出口不退的；对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不退（返）还。34第二节教育费附加一、概述－－总体说计税依据与城建税一致，与三税同时缴纳。2010年12月1日起外商投资企业、外国企业和外籍人员缴纳“三税”时，需要缴纳教育费附加费。二、具体规定（一）计费依据与城建税一致，与三税同时缴纳。35（二）教育费附加计征比例――现行是3％。（三）教育费附加不涉及进口货物。（四）企业计算所得税时允许企业税前列支、扣除。（五）教育费附加的计算：应纳教育费附加＝实际缴纳“三税”税额之和×征收比率（3％）（六）减免规定――与城建税同36【P149-例5-2】某市区一企业2012年3份实际缴纳增值税200000元，缴纳消费税300000元，缴纳营业税100000元，计算该企业应交纳的教育费附加。【答案】应纳教育费附加＝（200000+300000+100000）×3％＝18000元37第五章基本内容框架城建税法城建税的基本原理税率：市区7%；县城、镇5%；其他1%注意：代扣代缴和流动经营的纳税人——缴纳“三税”的单位和个人。进口货物不纳城建税税制要素应纳税额计算概念、特点、作用计税依据：实际缴纳的“三税税额”应纳税额=实际缴纳的“三税税额”×适应税率教育附加费总体：说计税依据与城建税一致，与三税同时缴纳，费率：3%税收优惠及征收管理优惠：随三税减免，原则上不单独规定减免政策征管：比照“三税”的有关规定办理38课后思考题1.城建税有什么特点？2.城建税的税率是怎样规定的？3.课或作业：见分章作业的单选题、多选题、判断题