第5章税收与经济的关系

第6章税收负担与转嫁•6.1、税收负担的含义与衡量•6.1.1税收负担的概念一、宏观税负、中观税负和微观税负二、名义税负和实际税负•6.1.2、税收负担的衡量指标一、国民生产总值税负率%100GNPT国民生产总值税收总额国民生产总值税负率二、国内生产总值税负率三、国民收入税负率四、税种（税类）负担率%100GDPT国民生产总值税收总额国内生产总值税负率%100NIT国民收入税收总额国民收入税负率%100计税依据数量税类该税种实纳税款税类某一种税种收负担率税类税种•五、企业（个人）税负率•6.2、税收负担的影响因素•影响税收负担水平的因素多种多样，最主要的有以下几个方面：•一、经济发展水平%100所得个人企业缴纳税款个人企业税负率个人企业表6-1中央政府经常收入占国民生产总值的比重按人均收入水平划分的国家类别中央政府经常收入占国民生产总值的比重（%）人均国民生产总值（美元）1972年1986年低收入国家/15.4200中下等收入国家（地区）16.721.4750中上等收入国家（地区）20.325.01890工业国21.624.112960资料来源：《世界发展报告》（1988），268页，表24。表6-2中国宏观税负状况年份税收收入占GDP比重（%）税收收入占GNP比重（%）199410.99%10.96%199510.50%10.33%199610.34%10.18%199711.26%11.06%199812.03%11.82%199913.26%13.02%200014.26%14.07%200116.22%15.95%数据来源：中国统计局网站二、经济结构表6-3中国税负结构状况年份工商税收占税收收入比重关税占税收收入比重农业税占税收收入比重企业所得税占税收收入比重199476.35%5.32%4.52%13.82%199576.01%4.83%4.61%14.55%199676.27%4.37%5.35%14.02%199779.60%3.88%4.83%11.70%199882.32%3.38%4.31%9.99%199983.18%5.26%3.96%7.60%200082.39%5.96%3.70%7.95%数据来源：中国统计局网站•6.2、税收负担的影响因素影响税收负担水平的因素多种多样，最主要的有以下几个方面：•一、经济发展水平表6-1中央政府经常收入占国民生产总值的比重按人均收入水平划分的国家类别中央政府经常收入占国民生产总值的比重（%）人均国民生产总值（美元）1972年1986年低收入国家/15.4200中下等收入国家（地区）16.721.4750中上等收入国家（地区）20.325.01890工业国21.624.112960资料来源：《世界发展报告》（1988），268页，表24。表6-2中国宏观税负状况年份税收收入占GDP比重（%）税收收入占GNP比重（%）199410.99%10.96%199510.50%10.33%199610.34%10.18%199711.26%11.06%199812.03%11.82%199913.26%13.02%200014.26%14.07%200116.22%15.95%数据来源：中国统计局网站•二、经济结构表6-3中国税负结构状况年份工商税收占税收收入比重关税占税收收入比重农业税占税收收入比重企业所得税占税收收入比重199476.35%5.32%4.52%13.82%199576.01%4.83%4.61%14.55%199676.27%4.37%5.35%14.02%199779.60%3.88%4.83%11.70%199882.32%3.38%4.31%9.99%199983.18%5.26%3.96%7.60%200082.39%5.96%3.70%7.95%数据来源：中国统计局网站三、宏观经济政策四、其他因素6.3拉弗曲线一、拉弗曲线(一)图形•（二）含义•二、对拉弗曲线的评价•(一)拉弗曲线的合理性•（二）拉弗曲线的局限性DEBCOA′A税率图6-1拉弗曲线三、拉弗曲线对我国的借鉴意义6.4、税负转嫁与归宿6.4.1税负转嫁与归宿的含义一、税负转嫁的含义二、税负归宿的含义6.4.2税负转嫁方式及条件一、税负转嫁的形式（一）前转（二）后转•（三）混转•（四）消转•（五）税收资本化•二、税负转嫁的条件•（一）税种•（二）供求弹性（图形见下一页）•（三）课税范围PP2P1P3OQDS′S图6-2（a）供给弹性大于需求弹性PP2P1P3OQDS′S图6-2（b）需求弹性大于供给弹性