第九章税收的经济效应

第九章税收的经济效应第九章税收的经济效应•第一节税收经济效应的作用机制••第二节税收的经济影响•第三节税收与经济发展第九章税收的经济效应税收的经济效用税收的经济影响税收与经济发展税收的收入效应和替代效应税收对劳动供给的影响税收对居民储蓄的影响税收对投资的影响税收对个人收入分配的影响第一节税收的经济效用作用机制税收的经济效应，是纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出的反应，国家课税对消费者的选择以及对生产者的决策的影响。税收的经济效应表现为收入效应和替代效应两个方面：税收效应税收收入效应税收替代效应１、概念收入效应对纳税人在购买方面的影响，表现为使纳税人的收入水平下降，从而降低购买量和消费水平。２、机制政府课征一次性税收纳税人收入水平下降减少商品购买量消费水平下降购买两种商品的组合不变一、税收收入效应一、税收收入效应食品BDOC衣物AP1P2I1I2F1F2C2C1不管发生什么事，都请安静且愉快地接受人生，勇敢地、大胆地，而且永远地微笑着。——卢森堡结论：由于政府课征一次性税收而使纳税人购买商品的最佳选择点由P1移至P2，这说明在政府课税后对纳税人的影响，表现为：因收入水平下降从而减少商品购买量或降低消费水平，而不改变购买两种商品的数量组合。二、税收的替代效应１、概念替代效应是指政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税和重税商品的购买量，增加无税或轻税水平的购买量，即以无税或轻税商品替代征税或重税商品。２、机制政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待会影响商品的相对价格纳税人减少征税和重税商品的购买量增加无税或轻税水平的购买量以无税或轻税商品替代征税或重税商品。I3I1P3P1EBO衣物食品A税收的替代效应二、税收的替代效应结论：由于政府对食品征税而对衣物不征税，改变了纳税人购买商品的选择，其最佳点由P1移至P2，这意味着纳税人减少了食品的购买量，从而改变了购买两种商品的数量组合，也使消费者的满足程度下降。第二节税收的经济影响•一、税收对劳动供给的影响•(theeffectinlaborsupply)•二、税收对居民储蓄的影响•(theeffectinsaving)•三、税收对投资的影响•(theeffectininvestment)•四、税收对个人收入分配的影响•(theeffectinindividualincomedistribution)第二节税收的经济影响•一、税收对劳动供给的影响•（一）税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析•（二）我国的实际情况1、收入效应政府征税减少了纳税人可支配的收入，进而影响其消费和储蓄数额。收入效应的大小由平均税率决定，二者同方向变化。平均税率越高，税收对纳税人产生的收入效应越大。在收入效应下，税收会激励纳税人（低收入者）为取得更多的收入而努力工作。2、替代效应由于征税促使劳动和闲暇的相对价格发生变化，劳动收入下降，闲暇的相对价格降低，促使人们选择闲暇以替代工作。一、税收对劳动供给的影响比例税对劳动供给的效应闲暇收入DU2U1E3E2E1CZBAFO比例所得税对劳动供给的效应收入效应:DZ为个人收入线，假定工资率为W，切点E1为个人的最大化效用点。OA为闲暇时间，AZ为工作时间。增加税收后，最大效用点为E2,OB为闲暇时间,BZ为工作时间.替代效应:税收的替代效应使闲暇的价格相对降低.虚线为平行于CZ的收入线,与原无差异曲线相切于E3,OF为闲暇时间,FZ为工作时间.AF为劳动供给减少数量.•结论:•税收对劳动产生的这两种效应，如果是收入效应大于替代效应，征税对劳动供给主要是激励作用，促使人们增加工作；如果是收入效应小于替代效应，征税对劳动供给就会形成超额负担，人们可能会选择闲暇替代劳动。•收入效应与替代效应呈反方向运动，前者刺激人们更加努力工作，后者促使人们减少劳动供给。•个人工作时间是减少还是增加，最终取决于收入效应与替代效应的对比。我国劳动供给实际情况•一方面,劳动力供给总量过剩.随着国有经济进行战略性改组和结构大调整,经济增长方式的转变,我国大量的劳动力被释放出来.•另一方面,劳动,力有效供给不足.中国经济面临的劳动力市场供过于求结构性失衡,还表现在低素质或未开发的低质盘人力资源大为过剩•在市场经济条件下,适度的失业人口的存在,有利于激励人们努力工作,努力学习,提高其自身的文化和技术素质,提高工作效率.但是大量失业人口的存在,不仅造成人力资源的巨大浪费,影响国民经济的发展,而且也会造成失业者及其家庭的生活困难.增加社会诸多不稳定因素.二、税收对居民储蓄的影响•税收的收入效应，是指在对个人征收个人所得税后，个人的实际收入（或购买力）下降，会按其既定的收入减少当前消费。•税收的替代效应，是指在对利息收入征税后，减少了纳税人的实际税后收益率，使未来的消费价格变得昂贵，降低了人们储蓄的意愿，从而引致纳税人以消费代替储蓄。•关键在于适当地运用税收杠杆促进储蓄向投资转化。二、税收对居民储蓄的影响•（一）税收对居民储蓄的收入效应和替代效应•对个人所得征收所得税•收入效应：征税后，增加储蓄•对储蓄利息征收所得税，减少了储蓄报酬率，使当前消费与未来消费相对价格发生变化。•收入效应：征税后，增加储蓄•替代效应：征税后，减少储蓄（1999年11月1日－2008年10月9日）税收对储蓄的影响收入效应替代效应储蓄消费三、税收对投资的影响1、收入效应政府对投资征税会降低投资收益率，减少了纳税人的可支配收入，纳税人为了维持以往的收益水平，必然是增加投资，即发生收入效应。当税收制度规定的折旧率高于实际折旧率时，税收对私人投资的影响表现为刺激性。2、替代效应政府对投资征税会降低投资收益率，降低了投资对纳税人的吸引力，造成纳税人以消费替代投资，即发生替代效应。当税收制度规定的折旧率低于实际折旧率时，税收对私人投资的影响表现为抑制性。税收对投资效应的结论替代效应收入效应投资消费四、税收对个人收入分配的影响•1．个人所得税是调节收入分配的最有力工具•2．税收支出也是影响收入分配的重要工具•3．社会保险税是实现收入再分配的良好手段•4．所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲效应的一种方法第三节税收与经济发展一、税收与经济发展关系的理论观点•1.古典经济学的观点•2.社会政策学派的观点•3.凯恩斯学派的观点二、供给学派的税收观点（一）供给学派的三个基本命题边际税率指增加的收入中要向政府纳税的数额所占的比重。税法中边际税率是指在税法规定的征税级距下，纳税人增加或减少一单位的征税对象所引起的征税对象级距的变化而最后适用的税率。1.高边际税率会降低人们的工作积极性，低边际税率会提高人们的工作积极性2.高边际税率会阻碍投资，减少资本存量，而低边际税率会鼓励投资，增加资本存量3.边际税率的高低和税收收入的多少不一定按同一方向变化，甚至可能按反方向变化（二）拉弗曲线E税收收入税率BCDOA拉弗曲线拉弗曲线的经济含义:1、高税率不一定取得高收入，而高收入也不一定要实行高税率2、取得同样多的税收收入，可以采取两种不同的税率3、保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件4、税率和税收收入及经济增长之间的最优组合是最佳税率。