第九章税收经济效应

第一节税收经济效应的作用机制第二节税收的经济影响第三节税收与经济发展第九章税收的经济效应9.1Thetheoryoftheeconomiceffectoftaxation9.2Theeffectoftaxationineconomy9.3Economygrowthandtaxation.Chapter9Theeconomiceffectoftaxation第一节税收经济效应的作用机制一、税收的收入效应(theincomeeffect)二、税收的替代效应(thesubstitutioneffect)一、税收效应的概念税收效应是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面作出的反映，或者说是指国家课税对消费者的选择以至生产者的决策的影响。税收效应收入效应税收替代二、税收收入效应１、概念收入效应对纳税人在购买方面的影响，表现为使纳税人的收入水平下降，从而降低购买量和消费水平。２、机制政府课征一次性税收纳税人收入水平下降减少商品购买量消费水平下降。第一节税收的经济效应作用机制税收的收入效应食品P1P2AO衣物B图9-1税收的收入效应CD三、替代效应１、概念替代效应是指政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税和重税商品的购买量，增加无税或轻税水平的购买量，即以无税或轻税商品替代征税或重税商品。２、机制政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待会影响商品的相对价格纳税人减少征税和重税商品的购买量增加无税或轻税水平的购买量以无税或轻税商品替代征税或重税商品。第一节税收的经济效应作用机制税收的替代效应I3I1P3P1EBO衣物食品A第二节税收的经济影响一、税收对劳动供给的影响(theeffectinlaborsupply)二、税收对居民储蓄的影响(theeffectinsaving)三、税收对投资的影响(theeffectininvestment)四、税收对个人收入分配的影响(theeffectinindividualincomedistribution)第二节税收的经济影响一、税收对劳动供给的影响（一）税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析（二）我国的实际情况对劳动所得征税，会同时产生增加工作的收入效应和减少工作的替代效应，纯效应取决于劳动者个人对收入和闲暇的偏好。虽然税收会影响劳动供给的增加或减少，但劳动供给的增减是否影响经济增长，又取决于生产的技术构成所决定的劳动和资本比例。如果劳动供给已超出资本对劳动的要求，增加劳动供给并不能增加产出。只有当劳动供给低于资本对劳动的要求，劳动供给已足以影响产出时，通过税收激励增加劳动供给才对产出增长起作用。对工资所得课税会产生两种主要的效应，一为收入效应，二为替代效应。最后究竟哪种效应起支配作用，也就是说，究竟是增加工作时间，还是增加闲暇，没有单一的结论。结果取决于两种效应的对比：（1）收入效应替代效应，增加工作时间；（2）收入效应替代效应，减少工作时间；（3）收入效应=替代效应，工作时间不变。1.先看增加工作时间的情形，最终表现为劳动力供给的增加。2.再看增加闲暇的情形，最终表现为劳动力供给的减少。3.当然还有工作时间不变的情形，最终表现为劳动力供给的不变。比例所得税对劳动供给的效应闲暇DFABE1E3U1ZE2图9-3比例所得税对劳动供给的效应OU2收入OCZW(1-t)我国的实际情况第二节税收的经济影响二、税收对居民储蓄的影响（一）税收对居民储蓄的收入效应和替代效应（二）我国的实际情况税收对居民储蓄的收入效应和替代效应税收对居民储蓄的影响，主要是通过个人所得税、利息税和间接税影响居民的储蓄倾向及全社会的储蓄率。我国的实际情况随着我国经济的不断发展，我国居民个人收入呈现不断增长的趋势，2006年中国储蓄率已高达46％居民储蓄存款14万亿元，2007年末居民储蓄存款余额172534亿元，但居民储蓄与现实消费的比较，是由许多税收以外的因素决定的。在我国，税收对储蓄的影响非常小。第二节税收的经济影响三、税收对投资的影响（一）税收影响投资的原理（二）税收对投资的替代效应和收入效应分析（三）税收对吸引国外直接投资的影响税收对投资的替代效应和收入效应分析税收对投资的影响，主要是通过征收企业所得税的税率、税前抵扣和税收优惠等影响纳税人的投资收益和投资成本。税收对投资的影响同样可以通过替代和收入效应来实现。税收对投资的替代效应:课征公司所得税，会压低纳税人的投资收益率，如果因此减低了投资对纳税人的吸引力，导致投资者减少投资而已消费替代投资，就是发生了税收对投资的替代效应。征税对投资的替代效应0消费投资BP1I1I1I2C1C2I2P2D图9-4征税对投资的替代效应A税收对投资的收入效应：如果征税和提高税率减少了投资者的税后净收益，而投资者为了维持过去的收益水平趋于增加投资。0消费投资BEP2P1I1I2C1C2I2I1A图9－5税收对投资的收入效应第二节税收的经济影响四、税收对个人收入分配的影响1．个人所得税是调节收入分配的最有力工具；2．税收支出也是影响收入分配的重要工具；3．社会保险税是实现收入再分配的良好手段；4．所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲效应的一种方法。第三节税收与经济发展一、税收与经济发展关系的理论观点二、供给学派的税收观点三、减税政策评析第三节税收与经济发展一、税收与经济发展关系的理论观点税收与经济发展之间存在着密切的关系，这是不争的事实，但关于税收对经济发展的作用，不同的学派却有不同的看法。1.古典经济学的观点：税不重征2.社会政策学派的观点：税收是经济调节的手段3.凯恩斯学派的观点：税收的变动是调节短期经济波动很有效的武器。第三节税收与经济发展二、供给学派的税收观点（一）供给学派的三个基本命题（二）拉弗曲线（三）马斯顿的经验分析二、供给学派的税收观点（一）供给学派的三个基本命题1.高边际税率会降低人们的工作积极性，低边际税率会提高人们的工作积极性2.高边际税率会阻碍投资，减少资本存量，而低边际税率会鼓励投资，增加资本存量3.边际税率的高低和税收收入的多少不一定按同一方向变化，甚至可能按反方向变化（二）拉弗曲线是说明税率与税收收入和经济增长之间的函数关系的一条曲线。AOCB税收收入税率图9－6拉弗曲线DE拉弗曲线图中横轴代表税率，纵轴代表税收额。税收与税率的函数关系呈曲线OAB。当税率开始逐渐增高时，税收也随之上升；当税率增至C点时，税收达到最高额AC；当税率超过C点，税收额不但不增反而开始下降，当税率达到B点（100％）时，将因无人愿意工作和投资使税收额降为零。所以图中阴影部分被拉弗称为税收禁区。第三节税收与经济发展拉弗曲线的经济含义:1．高税率不一定取得高收入，而高收入也不一定要实行高税率；2．取得同样多的税收收入，可以采取两种不同的税率；3．保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。（三）马斯顿的经验分析世界银行经济学家凯思马斯顿选择了具有可比性的20个国家20世纪70年代的经验数据，对宏观税率的高低对经济增长率的影响进行了实证分析，基本结论是：较低的宏观税率对提高本国的经济增长率具有积极的促进作用。样本国家宏观税率与经济增长率的对比表9-1样本国家宏观税率与经济增长率的对比样本国人均收入（按1979年美元计算）税收收入占GDP比重（％）1970-1979年GDP实际增长（％）马拉维（低税）扎伊尔（高税）200-30011.821.56.3－0.7客麦隆（低税）利比里亚（高税）500-60015.121.25.41.8泰国（低税）赞比亚（高税）500-60011.722.77.71.5巴拉圭（低税）秘鲁（高税）700-110010.314.48.33.1毛里求斯（低税）牙买加（高税）1100-130018.623.88.2－0.9韩国（低税）智利（高税）1400-170014.222.410.31.9巴西（低税）乌拉圭（高税）1700-210017.120.08.72.5新加坡（低税）新西兰（高税）1800-595016.227.58.32.4西班牙（低税）英国（高税）4300-635019.130.44.42.1日本（低税）瑞典（高税）8800-1195010.630.95.22.0第三节税收与经济发展三、减税政策评析（一）对供给学派税收主张的理论争议（二）美国减税政策实例分析——减税政策并非万能的灵丹妙药美国自20世纪30年代大危机以来曾多次实施扩张性财政政策，在实施扩张性财政政策中，有时没有实行减税政策，有时实行了减税政策，而减税政策有的取得了成功，有的则归于失败。•关于我国的适度减税问题改革的当务之急，是推进增值税改革和完善企业所得税。无论税收超常增长的原因如何，从结果看，我国内地税收弹性系数和宏观税负的提高，实际上说明我国执行的是增税政策，国民经济的税收负担是重的。从有利于经济持续发展来看，相关专家主张“适度减税”，当务之急则是进一步完善增值税和企业所得税。我国自1998年实施积极财政政策以来，关于要不要减税，一直存在着争论。十六届三中全会《关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》，提出了分步实施税制改革的问题，其内容包括8项改革。这很明显是一个适度减税的方案。从2004年开始在东北试点的增值税的转型、农业税改，包括内外资企业所得税的并轨，都有减税因素在内。从总体上来说，我国并不存在很大的减税空间。本章小结【关键词】税收的收入效应税收的替代效应“拉弗曲线”本章小结【复习与思考】1．试述税收的收入效应。2．试述税收的替代效应。3．试述税收对劳动供给的影响。4．试述税收对居民储蓄的影响。5．试述税收对投资的影响。6．试述供给学派的税收观点。7．试述说明“拉弗曲线”及其说明的原理。8．试述评析减税政策。