第8章+特定目的与行为税类

财政与税收主讲人：张睿华中科技大学管理学院E-mail:[e-mail]8l2019/9/28§1城市维护建设税§3印花税§2教育费附加SchoolofManagementHUST1-32019/9/28城市维护建设税城市维护建设税（简称城建税）是对从事生产经营活动的单位和个人，以其实际缴纳流转税的税额为计税依据，按纳税人所在地适用的不同税率计算征收的一种税1985年2月8日国务院正式颁布了《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》，并于1985年1月1日在全国范围内施行SchoolofManagementHUST1-42019/9/28城市维护建设税•城市维护建设税的特点–税款专款专用–属于一种附加税–根据城镇规模设计税率–征收管理工作不独立–征收范围较广SchoolofManagementHUST1-52019/9/28城市维护建设税•城市维护建设税的征税范围–城市–县城和建制镇–农村SchoolofManagementHUST1-62019/9/28城市维护建设税•城市维护建设税的纳税人–缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人SchoolofManagementHUST1-72019/9/28城市维护建设税•城市维护建设税的计税依据–纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额（正税）–城市建设维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额。纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不包括在其计税依据内，但纳税人被查补的“三税”税额包括在内。•下列各项中，可以作为城建税的计税依据是（）。A.纳税人滞纳增值税而加收的滞纳金B.纳税人享受减免后实际缴纳的营业税C.纳税人偷逃增值税被处的罚款D.纳税人偷逃消费税被查补的税款SchoolofManagementHUST1-82019/9/28城市维护建设税•城市维护建设税的税率–城市市区7％–县城、建制镇5％–其它1SchoolofManagementHUST1-92019/9/28减免规定城市维护建设税按减免后实缴的“三税”的减免而减免对于因减免税而需进行“三税”退库的,城市维护建设税也可以同时退库海关对进口产品代征的增值税,消费税,不征收城市维护建设税对外商投资企业和外国企业,暂不征收城市维护建设税（自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人（以下简称外资企业）征收城市维护建设税和教育费附加。）SchoolofManagementHUST1-102019/9/28•城市维护建设税的计算•城市维护建设税应纳税额的计算公式为：应纳税额＝纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率例市区一企业本月缴纳增值税5万元、消费税2万元、营业税3万元。计算该企业本月应缴纳城市维护建设税的税额。应纳城市维护建设税税额＝(5+2+3)×7％＝0.7(万元)SchoolofManagementHUST1-112019/9/28教育费附加教育费附加是对缴纳增值税,消费税,营业税的单位和个人,就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费•计税依据与增值税,消费税和营业税同时缴纳•计征比例1986,1%;1990,2%;1994,3%•减负规定•基本规定同城市维护建设税•教育附加不是税,不适用于征管法SchoolofManagementHUST1-122019/9/28印花税印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的凭证征收的一种税1988年8月，国务院公布了《中华人民共和国印花税暂行条例》，于同年10月1日起恢复征收SchoolofManagementHUST1-132019/9/28印花税•印花税的特点–兼有凭证税和行为税性质–征收范围广泛–税收负担比较轻–由纳税人自行完成纳税义务SchoolofManagementHUST1-142019/9/28印花税•印花税的征税对象–各类经济合同–产权转移书据–营业帐簿–权利许可证照等SchoolofManagementHUST1-152019/9/28印花税•印花税的征税范围–购销合同–加工承揽合同–––财产租赁合同–货物运输合同––借款合同–财产保险合同–技术合同–产权转移书据––权利、许可证照SchoolofManagementHUST1-162019/9/28印花税•印花税的税率–比例税率•0.05‰：借款合同•0.3‰：购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同•0.5‰：加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业帐簿中记载资金的帐簿•1‰：财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同•4‰：股权转移书据（2‰，1‰，3‰，1‰）–定额税率•每件5元SchoolofManagementHUST1-172019/9/28印花税•印花税的纳税义务人–印花税暂行条例规定：“在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。”–根据不同纳税对象，分别称为立合同人、立帐簿人、立据人、领受人和使用人SchoolofManagementHUST1-182019/9/28印花税•印花税的计税依据•印花税的纳税环节•印花税减免规定