您好,欢迎访问三七文档
当前位置:首页 > 商业/管理/HR > 企业财务 > 第五章--税收负担与税负转嫁
第五章税收负担与税负转嫁大纲要求ﻱ了解宏观税负、中观税负、微观税负的意义,当今世界各国的税负总水平的分类情况,税负转嫁的几种主要方式的优缺点;ﻱ熟悉宏观税负、中观税负和微观税负的计算指标、计算公式;ﻱ掌握宏观税负、中观税负、微观税负、税负转嫁、税负归宿的概念;我国社会主义市场经济下的税负转嫁。考核知识点(主要内容)★宏观税负、中观税负、微观税负、税负转嫁、税负归宿的概念;★宏观税负、中观税负和微观税负的计算指标、计算公式税收名词的演进;★我国社会主义市场经济下的税负转嫁。第一节税收负担税收负担的概念【考核形式:识记】税收负担简称“税负”,是指纳税人对国家征税所承受的经济负担程度,或负担水平。一、税收负担的衡量指标税收负担按照参考的角度不同可分为:宏观税负、中观税负、微观税负。(一)宏观税负宏观税负的概念【考核形式:掌握】宏观税负是指全社会总税收负担。国民生产总值税收率=税收总额/国民生产总值×100%国内生产总值税收率=税收总额/国内生产总值×100%国民收入税收率=税收总额/国民收入×100%(二)中观税负中观税负即某个地区、国民经济某部门或某个税种的税收负担。(三)微观税负微观税负的概念【考核形式:掌握】微观税负是指纳税人个体。企业税收负担率=各种纳税总额/同期销售收入×100%农业户税收负担率=农业税总额/农业户农业收入总额×100%个人税收负担率=个人实纳税额/个人收入总额×100%二、影响税收负担的因素1、经济发展水平;2、国家职能的大小、或者说国家对社会资源配置的参与程度大小;3、经济体制和财政体制的影响。三、宏观税负的国际比较衡量一个国家宏观税负是否合理,首先要看该国的生产力发展水平和人均国民收入的多少。一般规律:生产力发展水平高,经济发达,创造的社会财富多,人均国民收入也就高,负税能力就强。当今世界各国的税负总水平分类1、重税负国家:大多数为发达国家,国内生产总值税收率一般为35%以上。2、中等税负国家:大多数为发展中国家,国内生产总值税收率一般为20%到35%。3、轻税负国家:国内生产总值税收率一般为15%以下。第二节税负转嫁※税收转嫁的概念【考核形式:掌握】税收转嫁是指纳税人将其交纳的税款,通过各种途径全部或部分地转移给他人负担的经济过程和经济现象。※税收归宿的概念【考核形式:掌握】税收归宿是指税收负担的最后承受者。分法定归宿和经济归宿。税收活动的全过程包括:税收冲击、税负转嫁、税负归宿。税收转嫁的方式:1、前转;2、后转;3、混转;4、消转;5、税收资本化。二、税负转嫁的制约因素商品供求弹性、成本的形态、课税对象的性质、资本和劳动转移的难易程度、课税商品的市场垄断程度。其中起决定性作用的是被课税商品的需求弹性、供给弹性。三、我国社会主义市场经济下的税负转嫁较多学者认为,在我国现阶段市场经济条件下,税负转嫁是客观存在的,其理由在于:1、经济利益机制驱使企业产生税负转嫁的动机。2、自由价格为税负转嫁提供了条件。3、税负转嫁是政府间接调控的重要手段。4、外商企业的税负转嫁是客观现实。
本文标题:第五章--税收负担与税负转嫁
链接地址:https://www.777doc.com/doc-1194367 .html