第四章纳税申报管理

2019/9/281第四章纳税申报管理22019/9/28本章主要内容第一节纳税申报概述第二节流转税纳税申报第三节所得税纳税申报第四节其他税种纳税申报税务管理第四章纳税申报管理32019/9/28第一节纳税申报概述一、纳税申报的概念和意义二、新旧征管法对纳税申报规定的变化。三、纳税申报的对象和方式四、纳税申报的期限五、纳税申报的内容六、延期申报制度七、纳税申报的程序八、纳税申报的法律责任九、纳税申报存在的问题及对策税务管理第四章第一节纳税申报概述42019/9/28一、纳税申报的概念和意义纳税申报是纳税人发生纳税义务后，依照税法规定，就有关纳税事项向税务机关书面报告的制度。是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据，是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的一项重要制度。税务管理第四章第一节纳税申报概述52019/9/28一、纳税申报的概念和意义纳税申报的意义：（一）纳税申报是纳税人履行纳税义务的法定途径。（二）纳税申报是税务机关稽核税额的基础。（三）纳税申报是确定税收检查对象的重要资料。（四）自行申报纳税可以降低税收征纳成本。税务管理第四章第一节纳税申报概述62019/9/28二、新旧征管法对纳税申报规定的变化１、特别强调了纳税人必须依照法律、行政法规的规定按期、如实办理纳税申报;２、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定按期、如实报送代扣代缴、代收代缴报告表；３、明确了纳税申报的方式，增加了数据电文等纳税申报的形式；４、规定了经核准延期办理纳税申报的纳税人，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核准的税额预缴税款，并在核准期内办理税款结算。税务管理第四章第一节纳税申报概述72019/9/28三、纳税申报的对象和方式（一）纳税申报对象1、固定业户。应在发生纳税义务后，按照税法规定的期限，向当地主管税务机关办理纳税申报。2、临时经营者。在发生纳税义务后，应向经营地税务机关办理纳税申报。3、享有减免税待遇的纳税户。仍应按照税法规定办理纳税申报。4、扣缴义务人。也必须按照税法规定的申报期限报送代扣代缴、代收代缴税款报告及其有关资料。税务管理第四章第一节纳税申报概述82019/9/28（二）纳税申报方式1．按照纳税申报的手段分为：直接申报、邮寄申报和数据电文申报2．按照纳税人是否独自办理纳税申报事项分为：自行申报和代理申报三、纳税申报的对象和方式税务管理第四章第一节纳税申报概述92019/9/28三、纳税申报的对象和方式(1)直接申报方式:又称“上门申报”，是指纳税人、扣缴义务人直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，这是一种传统申报方式。纳税人委托代理人办理纳税申报的也属于直接申报，但应出具委托代理协议书和税务代理证件。税务管理第四章第一节纳税申报概述102019/9/28三、纳税申报的对象和方式(2)邮寄申报纳税:A、含义：是指纳税人、扣缴义务人经税务机关批准，通过邮寄方式向税务机关报送纳税申报表或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表及有关资料的方式。B、适用范围：实行查账征收、能够自报自缴且具备下列条件的纳税人，均可向主管税务机关提出申请，经主管税务机关批准后，采用邮寄申报办法进行纳税申报。税务管理第四章第一节纳税申报概述112019/9/28三、纳税申报的对象和方式C、邮寄申报的邮件内容包括纳税申报表、财务会计报表以及税务机关要求纳税人报送的其他纳税资料。D、邮寄申报的程序纳税人在法定的纳税申报期内，使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，到指定的邮政部门办理交寄手续。邮政部门均应向纳税人开具收据。该收据作为邮寄申报的凭据，备以查核。税务管理第四章第一节纳税申报概述122019/9/28三、纳税申报的对象和方式E、邮寄申报的方式：邮寄申报的方式为同城特快专递。F、期限的确认：邮寄纳税申报的具体日期以邮政部门收寄日戳日期为准。税务管理第四章第一节纳税申报概述132019/9/28三、纳税申报的对象和方式(3)数据电文方式申报纳税:A、含义：是纳税人、扣缴义务人经过税务机关批准，通过税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输(如电话、电报、电传、传真、电子数据交换、电子邮件)等电子方式，报送纳税申报表或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表及有关资料的申报方式，这是适应信息化要求的一种快捷申报方式。B、适用对象：适用于查帐征收、财务核算健全、管理规范并与税务机关签订网上申报纳税协议并获得税务机关颁发的电子证书的纳税人、扣缴义务人，方可进行网上申报。税务管理第四章第一节纳税申报概述142019/9/28C、程序指定银行5划款纳税人税务机关4申报、缴税6取票12申请受理23同征收局签订银行或《远程电子申报纳办税大厅税方式申请审批表》发给注册码税务管理第四章第一节纳税申报概述152019/9/28三、纳税申报的对象和方式D、申报内容：各种税的纳税申报表、附表及税务机关要求的其他资料E、时间确认：税务机关服务器收到的时间或纳税人填写申报数据以数据提交成功的时间为申报时间，修改则以修改提交成功的时间为申报时间，若此时间已超过税务机关规定的征期范围，则无法在网上进行申报，纳税人只能到税务机关办理申报。F、处理：税务机关将于纳税人申报次日零点(当日24点)起处理纳税人填写的电子申报数据。在数据被处理之前，纳税人可以查询、修改、删除申报数据；数据一经处理，则只能进行查询，不能再进行修改和删除操作。税务管理第四章第一节纳税申报概述162019/9/28三、纳税申报的对象和方式(4)其他方式:A、概念简易申报是指实行定期定额的纳税人，经税务机关批准，通过以缴纳税款凭证代替申报或简并征期的一种申报方式。B、途径：以完税凭证代替纳税申报；简并征期。C、适用范围：被税务机关确认为“定期定额”与“定额+发票”、“发票+定额”征收方式的纳税人适用于简易申报方式。税务管理第四章第一节纳税申报概述172019/9/28三、纳税申报的对象和方式2．按照纳税人是否独自办理纳税申报事项分为：自行申报和代理申报(1)自行申报，是指由纳税人、扣缴义务人自行填写纳税申报表、代扣(收)代缴税款报告表，自行办理申报手续的一种申报方式。(2)代理申报，是指纳税人、扣缴义务人委托具有代理执业资格的税务代理人代为填写纳税申报表、代扣(收)代缴税款报告表，代为办理申报手续的一种申报方式。税务管理第四章第一节纳税申报概述182019/9/28三、纳税申报的对象和方式纳税人的纳税申报方式须经税务机关认定批准，申报方式一经确定，一般在一个会计年度内不得改变。如需改变，纳税人须向主管税务机关提出书面申请，经批准后方可改变。税务管理第四章第一节纳税申报概述192019/9/28四、纳税申报的期限1．法律、行政法规明确的期限2．税务机关按照法律、行政法规的规定确定的期限3.主要税种的纳税申报期限（见下表）税务管理第四章第一节纳税申报概述202019/9/28四、纳税申报的期限税种计算税款期限纳税申报期限增值税1、3、5、10、15、一个月或次次月10日前消费税同上同上营业税5、10、15、一个月或次同上个人所得税年、月、次多为期满后7日内预缴。税务管理第四章第一节纳税申报概述212019/9/28五、纳税申报的内容1．纳税申报表和扣缴报告表。2．财务会计报表。3．其他纳税资料。4、纳税人办理纳税申报时，应根据不同情况报送下列有关资料：（1）财务会计报表及其说明材料；（2）与纳税有关的合同、协议书；（3）外出经营活动税收管理证明；（4）境内或者境外公证机构出具的有关证明文件；（5）税务机关规定应当报送的其他有关资料。税务管理第四章第一节纳税申报概述222019/9/28五、纳税申报的内容5、纳税人所报送的纳税申报表、财务会计报表不同，附报其他与纳税有关的资料也不相同，主要有三方面因素：一是各税种的计征环节和计税依据不同，所涉及纳税人经济活动的范围和性质不同，要求纳税人反映其经济活动情况的信息不同；二是纳税人经济活动的内容不同，说明其经济活动情况的附报资料也不同；三是税务机关对不同税种纳税人从事各类经济活动所需了解掌握情况的侧重点不同，因此，缴纳不同税种和不同类型的纳税人和扣缴义务人应当报送不同的附报资料。税务管理第四章第一节纳税申报概述232019/9/28五、纳税申报的内容6、各税种的纳税申报表的主要内容一般都包括：纳税人名称、税种、应纳税项目、适用税率、单位税额、计税依据、应纳税额、税款所属期限等。税务管理第四章第一节纳税申报概述242019/9/287、纳税申报的要求税务管理第四章第一节纳税申报概述252019/9/28六、延期申报制度概念：延期申报，是指纳税人、扣缴义务人因特殊困难不能按期办理纳税申报或者报送扣缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延长一定的期限，在核准后的期限内再行办理纳税申报。范围：由于客观原因或不可抗力导致不能向税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴报告书。税务管理第四章第一节纳税申报概述262019/9/28六、延期申报制度原因：主要是不可抗力和财务会计处理上的特殊情况。注意的问题：A、需要延期申报，并不是由纳税人、扣缴义务人自己决定，而是必须向税务机关提出申请，由税务机关经过审核批准后，方可延期申报。B、延期申报并不等于无限期地延长申报期限，而是必须是税务机关核准的期限。一般是一个申报期限内，最长不超过3个月。税务管理第四章第一节纳税申报概述272019/9/28条件：1.需确有困难等理由。2.需由纳税人、扣缴义务人在规定的期限内提出申请。申请书3.需经税务机关核准。延期申报和报送必须经过税务机关核准。4.需预缴税款。预缴的税款额为上期实际纳税的税额或者税务机关核定的税额。5.纳税人、扣缴义务人应在核准的延长期限内办理纳税申报和税款结算，即不能超出延期的期限办理纳税申报和税款结算。延期申报和报送的，须在核准的期限内缴纳税款。六、延期申报制度税务管理第四章第一节纳税申报概述282019/9/28六、延期申报制度延期申报办理程序纳税人税务机关纳税人申请审批预缴税款延期申报申请表期满前结算税款税务管理第四章第一节纳税申报概述292019/9/28七、纳税申报的程序1、纳税申报的受理——办税大厅2、审核：税务人员应按规定办理受理、签收手续，并对申报资料的合法性、真实性、完整性进行审核。审核内容：申报时间、内容完整、真实、填报手续完备性。3、处理税务管理第四章第一节纳税申报概述302019/9/28八、纳税申报的法律责任纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的行为，以及扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的行为，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款。纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。税务管理第四章第一节纳税申报概述312019/9/28九、纳税申报存在的问题及对策纳税申报中存在的问题1、制度缺陷：（1）纳税申报的法律规定过于笼统概括，缺乏可操作性。（2）纳税申报制度本身不严谨。（3）对违法申报的处罚不当。税务管理第四章第一节纳税申报概述322019/9/28九、纳税申报存在的问题及对策2、管理缺陷——税务部门：（1）无法全面掌握纳税人涉税信息，对纳税申报准确性监控困难。（2）税务人员无法掌握纳税申报的准确性和真实性。（3）对申报资料分析利用不够。税务管理第