精简版(XXXX)个人所得税法

12019/9/28个人所得税法（精简版）22019/9/28中华人民共和国个人所得税法实施条例(2011年)一、十八条修改为：“税法第六条第一款第三项所说的每一纳税年度的收入总额，是指纳税义务人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得；所说的减除必要费用，是指按月减除3500元。”二、二十七条修改为：“税法第六条第三款所说的附加减除费用，是指每月在减除3500元费用的基础上，再减除本条例第二十九条规定数额的费用。”三、二十九条修改为：“税法第六条第三款所说的附加减除费用标准为1300元。”32019/9/28引言：个税改革路漫漫1、经济发展与税收体制改革？2、税收敏感期与个税改革方向（任务、扣除和模式、家庭）42019/9/2852019/9/28【学习目标】1、了解个人所得税的概念、纳税人、所得来源地的确定以及征收管理2、熟悉个人所得税的应税所得项目、税率以及税收减免优惠3、掌握个人所得税11个应税所得项目的应纳税额的计算62019/9/28本章结构第一节个人所得税概述第二节个人所得税基本要素第三节应纳税所得额的确定第四节个人所得税减免第五节个人所得税应纳税额的计算第六节个人所得税征收管理72019/9/28第一节个人所得税概述一、个人所得税的概念个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，征税对象不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业。82019/9/28二、个人所得税的发展个人所得税最早诞生于英国。三、个人所得税的计税原理以个人的纯所得为计税依据。扣除有关费用分为三类：第一，与应税收入相配比的经营成本和费用；第二，与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除；第三，为了体现特定社会目标而鼓励的支出，称为“特别费用扣除”，如慈善捐赠等。92019/9/28四、个人所得税的征收模式分类征收制、综合征收制和混合征收制。我国采用分类征收制。并确定向分类与综合相结合的模式转变。五、个人所得税的作用1、组织财政收入功能。2、收人分配功能。3、调节经济功能。（离婚率）102019/9/28第二节个人所得税基本要素P124一、个人所得税纳税义务人1、包括中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和港澳台同胞。2、按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人和非居民纳税人。3、个人独资企业和个人合伙企业投资者也为个人所得税的纳税义务人。112019/9/28（一）居民纳税人凡在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人即为居民纳税人，应就其源于中国境内、境外的所得，依法缴纳个人所得税。居民纳税义务人负有无限纳税义务（境内、外所得）。122019/9/28境内居住满1年，一个纳税年度内，在中国境内居住满365日。临时离境应视同在华居住。临时离境：指一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。132019/9/28（二）非居民纳税人凡在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。非居民纳税义务人承担有限纳税义务（境内）142019/9/28152019/9/28可以不要1、判定纳税义务及计算在中国境内居住的天数个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按1天计算其在华实际逗留天数。2、对个人入、离境当日及计算在中国境内实际工作期间计算其境内工作期间时，入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。162019/9/28个人所得来源的确定P1251、境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得；2、境内从事生产、经营活动而取得所得。3、因任职、受雇、履约而在境内提供各种劳务取得的劳务报酬所得。4、将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得。172019/9/285、转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产，以及在中国境内转让其他财产取得的所得。6、提供专利权、非专利技术、商标、著作权，以及其他特许权在中国境内使用的所得。7、因持有中国的各种债券、股票、股权而从中国境内的公司、企业或者其他经济组织及个人取得的利息、股息、红利所得。182019/9/28二、个人所得税税目P126（一）工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。工资、薪金所得属于非独立个人劳动所得。192019/9/281、年终加薪、劳动分红不分种类和取得情况，一律按工资、薪金所得课税。津贴、补贴等则有例外。下列不征税：1）独生子女补贴；2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；3）托儿补助费4）差旅费津贴、误餐补助。202019/9/282、内部退养1）在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资。2）个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金”所得，应与其从原任职单位取得的同一月份的“工资、薪金”所得合并。212019/9/28【例题】因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有3年零4个月的王某；于2006年6月办理了内部退养手续，当月领取工资l800元和一次性补偿收入60000元。王某6月份应缴纳个人所得税（只简单说明如何计税）。【解析】应纳税所得额=60000/40+1800＝3300元。不征222019/9/283、公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。（华为）4、出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员取得的收入按“工资、薪金所得”征税。232019/9/28（二）个体工商户的生产、经营所得P1261、个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业取得的所得。2、个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。3、上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应税所得。242019/9/284、个人因从事彩票代销业务而取得所得，按“个体工商户的生产、经营所得”计税。5、个体出租车运营的收入，按“个体工商户的生产、经营所得”纳税。252019/9/286、出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照个体工商户的生产、经营所得项目征税。7、个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。262019/9/288、个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。272019/9/28（三）对企事业单位的承包经营、承租经营的所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得。承包项目可分多种，如生产经营、采购、销售、建筑安装等各种承包。转包包括全部转包或部分转包。282019/9/28（四）劳务报酬所得（独立劳务而非受雇）分别为：设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务、其他劳务。董事费收入292019/9/28对商品营销活动中，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等)，应根据所发生费用的全额作为该营销人员当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。302019/9/28【多选题】属于劳务报酬所得的是（）。A、个人书画展卖取得的报酬B、提供著作的版权而取得的报酬C、将国外的作品翻译出版取得的报酬D、高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬【答案】AD312019/9/28（五）稿酬所得P127个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得（六）特许权使用费所得个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。322019/9/28（七）利息、股息、红利所得个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得，国债和国家发行的金融债券利息除外。1、除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。企业的上述支出不允许在所得税前扣除。332019/9/282、纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。342019/9/28（八）财产租赁所得包括个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。352019/9/28（九）财产转让所得P128包括个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。1、股票转让所得对股票转让所得暂不征收个人所得税。362019/9/282、量化资产股份转让集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税；待个人将股份转让时，就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税。372019/9/283、个人出售自有住房1）个人出售自有住房取得的所得应按照“财产转让所得”项目征收个人所得税。2）个人出售已购公有住房，其应纳税所得额为个人出售已购公有住房的销售价，减除住房面积标准的经济适用房价款、原支付超过住房面积标准的房价款、向财政或原产权单位缴纳的所得收益以及税法规定的合理费用后的余额。382019/9/283）对出售自有住房并拟在现住房出售后1年内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房所应缴纳的个人所得税，视其重新购房的价值可全部或部分予以免税。4）对个人转让自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征个人所得税。392019/9/28（十）偶然所得。P128包括个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。（1万元以下免）402019/9/28三、税率一类是超额累进税率，适用于工薪所得、个体工商户的生产、经营所得以及对企事业单位的承包、承租经营所得；另一类是比例税率，其基本税率均为20％，适用于除上述三类所得以外的其他各类所得。412019/9/28（一）工资、薪金所得：2011年9月1日后，采用基数3500，超出部分按以下7级计算（说明速算数的推导）级数含税级距税率(%)速算扣除数10-15003021500元至4500元1010534500元至9000元2055549,000元至35,000元251005535,000元至55,000302755655,000元至80,000元353375780,000以上4513505422019/9/28（二）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用五级超额累进税率，税率为5％至35％。级数应科所得税率速算扣除数1不超过15000元的部分5%02超过15000元至30000元的部分10%7503超过30000元至60000元的部分20%37504超过60000元至100000元的部分30%97505超过100000元的部分35%19750个人所得税税率表(个体工商户生产、经营所得和对企事业单位的承包与承租经营所得）432019/9/28说明1、承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同(协议)规定取得一定所得的，其