经济8第八课 财政与税收

第八课财政与税收总览知识体系财政与税收国家财政财政及其作用财政收入与支出财政的含义预算与决算财政的作用①②③财政收入的形式影响财政收入的主要因素：④⑤财政支出的种类：经济建设支出，⑥⑦社会保障支出，债务支出促进社会公平，改善人民生活促进资源合理配置促进国民经济平稳运行经济发展水平、分配政策教、科、文、卫事业支出，行政管理和国防支出，征税与纳税税收的含义税收的基本特征主要税种⑧⑨⑩财政和税收税收及其种类依法纳税是公民的基本义务自觉纳税违反税法的表现强制性无偿性固定性个人所得税偷税欠税骗税抗税增值税研析高考考点考点一国家财政知识清单1.财政国家的收入和支出就是财政。财政收入和支出是国家参与社会分配的两个方面。2.财政收入（1）含义：国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金，就是财政收入。（2）构成：财政收入分为税收收入、利润收入、债务收入以及其他收入。税收收入是国家财政收入的最主要来源。税收在财政收入中居主导地位，它是征收面最广、最稳定可靠的财政收入形式。（3）影响因素：主要是经济发展水平和分配政策。经济发展水平对财政收入的影响是基础性的。必须加快经济发展，大力增加社会财富总量，才能保证国家财政收入的持续增长。同时国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。3.财政支出（1）含义：财政支出就是国家对筹集起来的财政资金进行分配和使用。（2）构成：按财政支出的用途，分为经济建设支出，科学、教育、文化、卫生事业支出，行政管理和国防支出，社会保障支出，债务支出五大类型。4.财政收支平衡（1）财政收支平衡是指当年的财政收入等于支出，或收入大于支出略有节余，或支出大于收入略有赤字。（2）财政盈余：指当年的财政收入大于财政支出的部分。（3）财政赤字：指当年的财政支出大于财政收入的部分。5.财政的作用（1）国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民的生活水平，推动建设社会主义和谐社会。（2）国家财政具有促进资源合理配置的作用。国家通过财政支持能源、交通运输、邮电通信、水利等基础设施行业，有助于资源的合理配置。（3）国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。在经济增长滞缓、经济运行主要受需求不足制约时，政府可以采取扩张性财政政策，通过增加经济建设支出，减少税收，刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长。反之，在经济过热、物价上涨、经济运行主要受供给能力制约时，政府可以采取紧缩性财政政策，通过减少财政支出，增加税收，抑制总需求，稳定物价，给经济“降温”。思维拓展1.财政收入是否越多越好（1）在经济发展水平不断提高、社会财富不断增加的基础上，增加财政收入可以充分发挥财政在经济和社会发展中的作用。（2）在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政收入过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增长，最终将对财政收入的增加产生不利影响。如果国家财政收入太少，会直接减少财政的经济建设支出，直接影响国家职能的有效发挥，尤其会降低财政对经济发展支持和调控的力度，最终也将不利于企业的发展和个人收入的增加。（3）财政收入的多少必须从经济和社会发展的需要综合考虑，国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。2.财政赤字与通货膨胀的关系比较财政赤字通货膨胀区别含义不同指当年的财政支出大于财政收入的部分指经济运行中出现的全面、持续的物物价上涨的现象原因不同是由财政支出大于财政收入所致是由纸币发行量过多、经济增长过热、重复建设严重等导致的联系财政支出大于收入，出现财政赤字，意味着财政支出要靠借债来维持，这种状况可能导致社会总需求和总供给的不平衡，引发通货膨胀特别提醒对一个国家财政赤字的出现，要考虑量上的差别。略有赤字，应当视为平衡或者基本平衡。如果财政赤字出现了比较大的数额，那就意味着国家的财政支出要靠借债来维持，这种情况有可能导致社会总需求和总供给的不平衡，会引发通货膨胀。因此财政赤字要控制在一定范围之内。3.扩张性财政政策、紧缩性财政政策、稳健的财政政策扩张性财政政策紧缩性财政政策稳健的财政政策区别原因经济增长迟缓，一部分经济资源未被利用，经济运行主要受需求不足制约经济过热，经济的正常运行受供给能力制约，物价上涨经济平稳运行，没有明显的通胀和通缩迹象对策增加经济建设支出和减少税收，刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长减少财政支出，增加税收，抑制总需求，降低通货膨胀率，给经济降温控制赤字，调整结构，推进改革，增收节支联系采取哪种财政政策，都必须依据客观的经济运行状况4.比较财政政策和货币政策财政政策货币政策区别含义不同政府通过对财政收入和支出总量的调节来影响总需求，使之与总供给相适应的经济政策货币政策是指一国中央银行（货币当局）为实现一定的宏观经济目标而对货币供应量和信贷量进行调节和控制所采取的指导方针及其相应的政策措施内容不同财政收入和财政支出的有关政策，如税收、税率调整等与银行有关的一系列政策，如存贷款利率调整、存款准备金率调整等政策制定者不同国家财政部制定，经全国人大或全国人大常委会通过中央银行直接制定联系①都是经济政策，都属于宏观调控的重要手段②在一定条件下，二者相互配合起作用命题探究命题角度1我国的财政政策。［预测题型：选择题、主观题］【例1】（2009·辽宁、宁夏文综）2009年1至4月份，我国居民消费价格总水平同比下降0.8%；工业品出厂价格同比下降5.1%，其中，原材料燃料、动力购进价格下降7.7%。在此情况下，政府若要刺激经济增长，可采取的财政政策有（）①加大政府的社会保障支出②加大国企上缴财政的利润比例③扩大国债发行规模④扩大财政收支盈余A.①③B.②③C.①④D.③④解析本题考查积极的财政政策。注意材料关键词“刺激经济增长”，应该是实施积极的财政政策，加大政府的社会保障支出，扩大国债发行，而②④与题意相反。答案A命题角度2财政收入与支出及财政的作用。［预测题型：选择题、主观题］【例2】（2009·北京文综）某班以“经济建设和社会建设协调发展”为主题，展开探究性学习。老师给出了一张柱状图，让同学们以小组为单位进行研究。甲组同学对图的内容产生了兴趣。甲同学问：“这张图是什么意思？”乙同学说：“我也不清楚，不过我查过资料，图中社会建设支出的内容包括教育、就业服务、公共医疗卫生和社会保障等方面。”请你告诉他们图中反映了什么经济现象，并结合社会建设支出的具体内容，说明这些支出是如何对经济建设起到促进作用的。解析属于读图题，应该抓住图的整体走向，并从社会建设支出超过经济建设支出这一变化得出社会建设支出增长快这一信息；第二问主要分析社会建设支出对经济建设的作用，注意从材料提供的建设支出的具体项目角度有针对性的作答。答案（1）社会建设支出与经济建设支出的规模逐年增加；社会建设支出的增加快于经济建设支出的增加。（2）发展教育可以提高劳动者素质，有助于提高劳动生产率。提供就业服务能够提高劳动者职业技能，促进就业。增加公共医疗支出，推进卫生事业发展，保障人民健康，有利于经济建设。增加社会保障支出，可以调节收入分配，促进社会公平，为经济建设营造良好的社会环境；可以更好地维护劳动者合法权益，提高劳动者积极性，深化企业改革，增强企业活力，完善社会主义市场经济体制。错题诊断【误点警示1】财政赤字增长说明国家财政支出增加，财政收入减少财政赤字是由于财政支出大于财政收入造成的，从数量上看，并不一定是财政收入减少。矫正训练12009年3月5日，温家宝总理在十一届全国人大二次会议上作《政府工作报告》提出，今年的财政预算赤字拟增至9500亿元，反映了政府实施积极的财政政策。下列关于财政赤字的正确认识有（）①财政赤字的增长表明国家财政支出增加，财政收入减少②财政赤字的增长表明国家将靠借债维持经济社会发展，是财政运行不良的表现③财政赤字的保有和增长要与经济社会发展的要求相适应，坚持规模适度、结构合理④经济社会发展过程中财政赤字的保有和增长是不可避免的A.①③B.②③④C.①②③D.③解析该题易错选①。适度的赤字对经济增长是有利的，②说法错误。答案D【误点警示2】财政政策和货币政策区分不清财政政策和货币政策都是国家宏观调控的经济手段，但二者是有区别的。矫正训练2在经济增长滞缓、经济运行主要受需求不足制约时，政府可以运用的货币政策有（）①扩大赤字规模②增发国债增加支出③下调存贷款基准利率④放松商业银行信贷规模A.①②B.②③C.①④D.③④解析该题易错选②，增发国债增加支出属于财政政策。D考点二征税与纳税知识清单1.税收税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。2.税收的基本特征税收具有强制性、无偿性、固定性的特征，这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。3.税收的种类根据征税对象分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。增值税和个人所得税是影响很大的两个税种。（1）增值税，是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。（2）个人所得税，是国家对个人所得征收的一种税。个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。4.税收的作用第一，税收是组织财政收入的基本形式。第二,税收是调节经济的重要杠杆。第三,税收是国家实现经济监督的重要手段。5.依法纳税（1）必要性：税收是国家财政收入的主要来源，是国家赖以存在和实现其各项职能的物质基础。我国的国家利益和集体利益、个人利益在根本上是一致的，税收取之于民，用之于民。（2）公民应自觉诚信纳税，反对偷税、欠税、骗税、抗税等违反税法行为。（3）公民要增强税收监督意识。思维拓展强制性无偿性固定性区别国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和征收税额之间的数量比例，不经国家有关部门批准不能随意改变联系税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性1.税收的基本特征特别提醒税收的固定性是相对于税法来说的，而不是绝对的。税收的固定性是就税法不变的情况而言的。随着社会经济条件的变化，具体的征税标准是可以改变的。2.关于个人所得税（工资、薪金所得）的计算方法（1）首先根据个人所得税起征点确定应税额：工资总额扣除2000元（目前我国个人所得税起征点为2000元）。（2）其次明确各段税率分段计算。我国工资收入的个人所得税实行超额累进税率。级次全月应纳税所得额(X)税率(％)1X≤50052500元X≤2000元1032000元X≤5000元15………………如某工程师2010年3月份的月工资为5800元，则他需缴纳的个人所得税应为：500×5%+1500×10%+1800×15%=445（元）。3.违反税法的表现及对其的相关处理一览表含义手段处理联系偷税纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为欺骗、隐瞒等方式税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法机关依法追究其刑事责任四种违法行为从程度上越来越高，其违法性也一个比一个强。违反税法规定，都要受到法律制裁欠税纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为没有按时缴纳而拖欠骗税纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为骗取税收优惠抗税纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为暴力、威胁等手段命题探究命题角度1税收的作用。［预测题型：选择题、主观题］【例1】（2009·山东文综)近年来，党中央、国务院根据国内外经济形势的变化，审时度势