经济学与税收政策

经济学与税收政策　　　［美］KarlE.Case著陈丽萍译中国大地出版社·北京·内容提要　本书介绍了微观经济学的供求理论、市场理论、公司理论、消费者行为理论和选择理论等，在此基础上探讨了税收和税收政策对微观经济决策的影响。可供经济管理类研究人员及相关学者阅读参考。林肯土地政策研究院简介　林肯土地政策研究院于1974年组建，是一所非赢利性免税教育机构。作为学院，林肯土地政策研究院的使命是研究和教授土地政策，包括土地经济学和土地税收。研究院的工作受到林肯基金会的支持，该基金会是Cleveland市实业家约翰C.林肯于1947年建立的。林肯先生是19世纪美国政治经济学家和社会哲学家亨利·乔治思想的追　随者。　　林肯土地政策研究院的主要任务是把土地政策的理论与实践相结合，研究理解主导土地政策的根本动力，并对影响土地利用和法规，土地和建筑物税收，以及土地价值、所有权和财产权的公共和私人活动进行系统调查。序　土地参与宏观调控是一个新课题，也是一个大课题，没有历史经验可因循。根据宏观经济学原理，供需平衡是宏观调控的基本目标之一，而通过平衡土地供需来实现产业均衡发展恰是土地税收政策的应有之义。于是，当中国经济发展的进程将土地参与宏观调控历史地推到前台的时候，也同时使土地税——这个古老中国的永恒话题再次受到瞩目。　市场经济的自身属性及其运行规律，决定了土地税收是调节经济关系、配置自然资源、维护社会稳定的一种十分灵敏而有效的杠杆，但我国现行的土地税收制度形成于土地供应由计划经济向市场经济的过渡期，带有浓重的计划经济痕迹。面对房地产市场的“火爆”和土地市场的“爆炒”，土地税收政策调控乏力，远不能满足经济发展的变化。因此，为了适应市场经济对土地税收的内在要求，为了应对经济发展中的现实问题，为了充分发挥土地税收的财政功能和宏观调控职能，应该变革现行土地税收制度，使其成为新时期土地资源参与国民经济宏观调控的一个重要手段。　正是在这种背景下，国土资源部信息中心组织立项，开展中国及世界土地税收问题的比较研究，为我国将要酝酿的新一轮土地税制改革提供支持。为了更有效地开展研究，国土资源部信息中心继2003年正式出版由美国林肯土地政策研究院编著的《土地规划管理》和《土地市场监控与城市理性发展》中文版后，继续与林肯土地政策研究院展开在土地税收研究领域内的合作。　与林肯土地政策研究院在土地税收领域内的合作由国土资源部信息中心全球资源战略研究开放实验室组织实施。研究工作分两部分，一是翻译并正式出版三本由美国林肯土地政策研究院编制的与土地税收有关的著作，包括《土地利用与税收》、《经济学与税收政策》和《土地价值税》；二是对世界各地及中国的土地税收制度进行比较研究，为中国的土地税收改革提出建设性的意见和建议。我们深知，市场经济条件下的土地税收问题中还有很多未知的新领域等待去做进一步的深入研究，如新的制度、新的机制、新的制衡思想等等，衷心希望有更多的人能够与我们一起共同研究这些问题，分享研究成果。　《经济学与税收政策》是由美国韦尔斯利学院（WellesleyCollege）经济学副教授KarlE.Case著述的一本关于税收的教材，他作为哈佛法学院国际税收项目中经济学与税收政策的讲师，在本书中运用经济学模型阐述了税收政策与资源配置之间的关系。他认为，规划人员，尤其是税收政策制定者，有必要了解其采取的措施对经济系统会产生什么样的效果。如果改变税法，谁会受益，谁会受损；如果把税收重点从销售税转向财产税或土地税，产品结构会发生什么变化；如此会给社会带来多少负担。此外，在决定社会经济成果的分配过程中，政府和市场表现出的相对重要性是不同的，所以研究哪些决策留给市场；在何种环境中市场会发挥有效作用；什么时候市场会失灵；土地税收政策合理的作用是什么等问题就显得很重要.他还认为，由于土地不能移动，因此在很大程度上，任何一块土地的价值既依赖于其相邻土地的使用，也会对周围的土地或环境产生正的或负的外部效应。一个冒烟的工厂很可能会降低邻近土地的价值，而一条四通八达的新建高速公路可以提高邻近土地的价值。如果不利用经济或税收政策对土地利用进行引导和限制，每个独立的使用者可能不会有动力考虑这些外部效应，就会发生不合理的资源配置。所以，市场经济条件下，建立在经济学基础框架和逻辑之上的有效的土地税收政策是合理配置土地资源的必需手段之一。　　《经济学与税收政策》的翻译工作由国土资源部信息中心陈丽萍研究员承担。本书的顺利出版还得到了有关领导、专家及全球资源战略研究开放实验室全体同志的大力支持。　《经济学与税收政策》、《土地利用与税收》、《土地价值税》中译本的出版，同我们已经翻译并正式出版的《土地规划管理》、《土地市场监控与城市理性发展》一样，是根据我中心与林肯土地政策研究院签订的协议备忘录进行的（注：在先前出版的两本书中，我们将“TheLincolnInstituteofLandPolicy”译为林肯土地政策研究所，这次应丁成日博士的要求，将其译为林肯土地政策研究院）。根据该备忘录，林肯土地政策研究院对《经济学与税收政策》（英文书名为EconomicsandTaxPolicy）拥有独立的合法版权，并授予国土资源部信息中心“非专属特许权”，允许将本书译成中文，并在中华人民共和国出版和销售，但林肯土地政策研究院仍保留该书英文版在中华人民共和国及全世界发行和销售的权利。同时，为向中国读者推介林肯土地政策研究院，我们将该院的中文简介置于中文版正文之前，并注明了研究院的正式标识语和英文名称，又在中文版封面的背面（封二）印刷了完整的英文书名、作者及编辑姓名、版权标记、日期以及版权所有者。　昀后，我们希望本书能为我国下一步的土地税制改革乃至国土资源管理制度创新提供借鉴和参考，推动资源管理方式向数量、质量和生态综合型转变。王广华2004年10月30日中文版序　　林肯土地政策研究院支持卡尔·凯斯（KarlE.Case）编写这本书，以帮助官员和学者了解税收经济学。同时，对于林肯土地政策研究院能够支持把本书译成中文，我感到非常高兴。在期待和展望中国土地税制进行改革的同时，我希望本书能够对中国发展有助于提高土地分配和土地使用效率的土地税收制度提供支持。　受19世纪政治经济学家亨利·乔治的启迪，戴维C.林肯建立了林肯土地政策研究院，以发展、传播和讨论有关土地税收和土地政策的思想和观点。作为一个非赢利性教育机构，林肯土地政策研究院的宗旨是帮助和促进政策讨论，将理论和实践结合起来，为更好地制定并实施土地利用与税收政策共享我们的知识财富。　2003年，林肯土地政策研究院成立了中国部，来从事有关中国正在进行的史无前例的变革的研究，介绍国际经验和教训，共享中国的经验，更重要的是，为发展理性和科学的土地利用与税收政策提供支持和帮助。马里兰大学丁成日教授领导和负责我们的中国部来实现这些目标。中国部从事下列活动：培训、研究资助、研讨会、学者研究奖学金、人员交流、出版发行和示范项目。　围绕建立一个有效和公平的税收系统的问题是巨大的。我很高兴林肯土地政策研究院支持国土资源部信息中心来翻译这本书，以及翻译我编著的《土地利用与税收——实践亨利·乔治的理论》和迪克·奈兹（DickNetzer）编著的《土地价值税——今天是否行之有效？》。我相信通过这些工作，将会对中国的土地政策改革产生积极的影响。詹姆斯·布朗（H.JamesBrown）　院长，执行总裁林肯土地政策研究院　林肯基金会英文版前言　林肯土地政策研究院是一家致力于土地政策和财产税收领域思想和信息开发与交换的教育研究机构。它是一所提供指导和研究服务的学院；它欢迎政府官员、从业者和学生前来进行高级研修。　林肯土地改革研究院还是一个将大学与政府联接起来，将专家、学者和官员汇聚在一起，将土地政策理论与实践相融合的中心。　　十多年前，林肯土地政策研究院在中国台湾的桃园与中国台湾农业委员会联合成立了土地改革培训学院（LRTI）。该学院是土地政策、土地改革和土地税收方面的培训与研究机构。该机构每年讲授各类课程并提供研究机会。　KarlE.Case教授在土地改革培训学院从教多年。他的教学经验告诉我们，需要对经济学与税收政策之间的密切联系做一次基础性的总结，Case教授应邀写作了本书。本书完成之际，我们认识到它不仅会使土地改革培训学院的学生受益，也会使所有研读经济学和财产税收的学生受益。　因此，我们将此书纳入林肯土地政策研究院（LILP）与Oelgeschlager,Gunn&Hain出版社共同推出的系列丛书，以期促进在土地政策和财产税收方面的思想与信息的研究和交流，昀终完成我们的使命。弗兰克·施尼德曼(FrankSchnidman)　高级研究员　1986年4月内容简介　经济学与税收政策是对微观经济理论基本原则的简要说明。本书的重点是税收政策以及税收分析在实践中的应用。当然每个人都希望对应用经济学的要点作点简要概述。本书源自于多年来在哈佛大学讲授的《国际税收规划》课程。　本书第一章介绍了供给、需求和市场配置以及经济效率、公平和增长的标准。第二章讨论了在竞争的市场环境下家庭和厂商的行为。家庭在消费和储蓄间进行收入分配，在各种可获得的商品和服务间进行选择，同时决定是否工作，做多少工作，以及拿出多少钱投资于教育和培训。所有这一切都会受到税收和税收政策的影响。　商业性企业必须决定生产什么、生产多少以及如何生产。大多数产品都可以用很多可供选择的技术进行生产，而且企业必须权衡劳动力成本、资本和土地成本。税收自然会对所有这些决策产生影响。　　本书第三章深入地分析了市场。没有规制的市场并不会自然引起社会稀缺资源的有效和公平配置。不完善的市场结构、市场的外部性以及公共产品的存在等都是政府所关注的市场失灵的实例。税收政策可以纠正市场的不完善，同时对收入和财富进行重新分配。　本书所解决的专门税收政策问题包括税收转移和税收归宿、税收效率，税收对劳动力供给、储蓄以及经济增长的影响。　献给理查德A.马斯格雷夫(RichardA.Musgrave)，其理念和教学是公共经济学的坚强后盾；献给一代经济学家，他们坚持理论和实践探讨，为建设和维护民主政体领导下的高效、公正的公共部门贡献了毕生精力。第一章经济学介绍何为经济学，为何研究之？　经济是一个系统或一套程序和制度，社会籍此使用资源以满足人类的需求。每个社会都有这样一套系统，而且，从现实的观点来看，经济和社会是一体的。有人也许会论证说社会生活的基本特点是由经济驱动力决定的。的确，个人和社会的行为决定了经济的特征。要想制定和实施合理的税收政策，了解基础经济学至关重要。税收会改变行为，而行为的变化反过来又决定了税收的昀终效果。但问题是，往往很难确定是谁昀终承担了某项税赋。以企业所得税为例，其征收对象是机构，即企业。机构没有内在的缴税能力，它们只是个体的延伸。合理的税收政策需要回答的问题是,谁将昀终承担企业所得税？显然，可能有三个候选者昀终承担：①企业所有者可能会通过获得较低的利润来承担；②企业产品的消费者可能会为用较高的价格购买产品；③企业雇员可能会因为企业所得税的存在而削减了工资。该问题看似简单，但倘若企业所得税成为影响收入的主要因素，我们就应当对此问题给予答复。本书介绍的经济学知识有助于税收政策制定者提出并回答此类问题。　资源和生产　每个社会，无论其政治结构如何，都有把资源转化为可用形态的体制或机制。资源一词含义广泛，有些资源是自然界的产品，例如土地、矿产、能源和木材。在任一给定的时点上，社会可用资源也包括了已经生产的一些产品，譬如建筑物和设备，这些产品是国家资本存量（capitalstock，下文将详细解释该词）的一部分。当然人力资源（劳动力和技能）是核心。时间和知识也可被视作社会可用资源。　生产者使用资源并将之转化为可用的产品或产出。很多类型的活动都属于生产的范畴。私人企业购买资源并为市场生产产品。政府也购买资源并为社会生产产品，例如国防、司法系统、警察和防火以及排水服务。　家庭通常为自己生产产品。有住房的家庭实质上是用资本和土地资源来提供住房服务，供自己消费。同通用汽车企业一样，波士顿交