综所税申报与节税规划(40)

第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！綜所稅申報與節稅規劃第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！認識綜所稅所得總額＝各類「應稅」所得合計所得淨額＝所得總額－免稅額－扣除額應納稅額＝所得淨額適用稅率－累進差額應自行繳納(退還)稅額＝應納稅額－扣繳稅額及可扣抵稅額第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！所得總額申報單位：申報「戶」所得期間：１／１～１２／３１所得來源：中華民國來源所得（屬地主義）免稅所得：全額免稅、定額免稅．．．第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！夫妻財產如何申報？在課稅年度中結婚之夫妻，可選擇夫妻各自單獨申報或合併申報。新婚族年度中離婚之夫妻當年度可選擇合併或單獨申報，兩願離婚生效日以向戶政機關辦理離婚登記日為準怨偶族分居者若無法取得配偶所得資料時，仍應在申報書配偶欄填寫姓名、身分證統一編號，並註記「已分居」，以免送罰。另可向戶籍所在地稽徵機關申請分別發單。夫妻無論分居、分戶設籍、採法定或分別財產制，原則應合併申報。佳偶族※夫妻分開申報者，國稅局除補稅外，依法另將處所漏稅額一倍的罰鍰第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！夫妻財產分開申報情形所得當年度中結婚或離婚者，可選擇分開或合併申報夫或妻年滿60歲或未滿60歲但無謀生能力，可由子女申報扶養父母申報扶養仍在校就學但已婚之子女，則該受扶養之子女，其配偶所得可以單獨申報第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！所得淨額課稅所得總額免稅額扣除額－－營利執行業務薪資利息租賃或權利金自力耕作漁牧林礦財產交易競技競賽機會中獎退職其它＜70歲74,000＞70歲111,000一般特別單身44,000己婚88,000捐贈人身保險費醫及生育費災害損失自用住宅借款利息房屋租金支出標準列舉財產交易損失薪資所得儲蓄殘障(國內)教育學費每人75,000元核實認列每戶27萬每人74,000元每戶25,000元第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！所得稅稅率級距0–370,000370,000–990,0006%13%025,900綜合所得淨額稅率累進差額990,000-1,980,0001,980,000–3,720,00021%30%105,100283,3003,720,000以上40%655,300第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！節稅三步曲降低應稅所得總額增加免稅額增加扣除額第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！降低應稅所得總額境內所得轉境外所得應稅所得轉免稅所得高稅率所得轉分離課稅所得第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！2019/9/2810十大類所得營利所得執行業務所得薪資所得利息所得租賃所得權利金所得自力耕作、漁、牧、林、礦之所得財產交易所得退職所得競技、競賽及機會中獎之獎金或給予其它所得總額第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！全國年收入超過千萬元的家庭共有5,242戶，全年股利收入共有325.2億，平均每戶一年的股利收入超過600萬元年收入超過千萬元者，平均每戶一年繳交的所得稅高達1,044萬元資料來源：財稅資料中心繳稅大戶股利收入多於薪資年收入股利所得共計500萬500-1,000萬1,000萬30.5億72億325.2億第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！兩稅合一下的投資策略EX：個人總所得100元、公司稅前盈餘100元、股東扣抵稅額25元、公司盈餘全數發放。§所4-1：自中華民國79年1月1日起，證券交易所得停止課徵所得稅，證券交易損失，亦不得自所得額中減除。不參加除權參加除權不參加除權參加除權綜合所得100200100200所得稅40802142扣抵稅額025025實際所得稅負40552117項目綜所稅稅率40％綜所稅稅率21％第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！25檔節稅概念防禦首選隨報稅旺季來臨，此時選擇可扣抵稅率高、現金股息殖利率佳的「節稅概念股」，將可兼具投資與節稅雙重防禦效益。僅從稅負角度來看，民眾投資股票並參與除權息時，若該公司可扣抵稅率愈高，在報稅時可扣抵的絕對金額也就較好。統計94年可扣抵稅率在兩成以上、且今年預計現金股息殖利率逾4%個股共有25檔。其中在可扣抵稅率方面，弘裕為39.2%、瑞穎38.2%、帝寶35.0%、南帝33.6%、中菲33.5%等。摩根富林明投信副總經理吳淑婷指出，抵扣稅額為計算綜合所得稅時應納稅額的直接減項，對符合抵稅規定的納稅義務人而言，帶來的抵稅效果直接且實惠。因此，在面臨即將到來的繳稅以及除權息旺季時，投資人考量的選股因素，除了產業基本面、總經大環境，更應包括有股利發放政策、配息率，以及可扣抵稅率等。吳淑婷指出，股東在申報個人綜合所得稅時，「股東可扣抵稅額」取決於「發放股利」與「稅額扣抵比率」，只要「稅額扣抵比率」高於「個人綜合所得稅率」（區分為免稅、6%、13%、21%、30%與40%），股東參與除權息，不僅可享受到股利或股息報酬，也可額外獲得抵減稅額，可謂一魚雙吃。ING安泰投顧資深經理詹茹心認為，股東分配到股利，但若個人綜合所得稅率較高，需要再繳納所得稅差額，造成實際分配股利縮水時，此時就不宜參與個股的除權息。詹茹心表示，由於每個人所得稅率不同，基本上若所得稅率在21%以上的投資人，想參與除權達到節稅目的，只可以選擇可扣抵稅率在三成以上者；若個人所得稅率在40%的大戶，則幾乎都無法透過除權息節稅。■記者王皓正／台北報導【2006/03/26經濟日報】第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！房東族節稅規劃採「列舉費用」扣除採「標準費用」扣除租金收入－（折舊＋修理費＋地價稅＋房屋稅＋保險費＋購屋利息＋其他相關稅費支出……）1依據財政部標準＝租金收入總額43％2土地僅得減除當年度繳納之地價稅，不得減除43%必要費用。第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！以公契申報「財產交易所得」＝房地產出售年度之房屋現值評定比率以私契申報財產交易所得/損失＝(賣屋契約價－買屋契約價)－費用售屋族節稅規劃費用：契稅、印花稅、代書費、規費、監證或公證費、仲介費、修繕費、房屋稅、管理費、清潔費、金融機構借款利息等台北市高雄市台灣省23％13％10％8％市(原省轄市)縣轄市鄉鎮18％第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！符合要件1.出售及新購之房屋皆為自用住宅2.新購房屋＞出售房屋之價格3.出售及新購房屋之所有權登記日期必須在2年內，先買後賣或先賣後買均可適用4.面積：都市土地3公畝（90.75坪）非都市土地7公畝（211.75坪）5.出售前一年內無出租或供營業使用6.納稅義務人以本人或配偶名義出售自用住宅之房屋而另以配偶或本人名義重購者，仍得適用重購自用住宅扣抵稅額1/2第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！重購自用住宅扣抵稅額2/2退稅計算(A)＝出售年度應納稅額(包括出售自用住宅房屋之財產交易所得)(B)＝出售年度應納稅額(不包括出售自用住宅房屋之財產交易所得)(C)＝重購自用住宅房屋抵扣或退還稅額＝(A)－(B)EX：某甲於91年3月出售自用住宅，買進成本為40萬元，賣出價額為50萬元（不包括土地價款），應申報之財產交易所得為10萬元，若其於92年3月另購自用住宅，價額為55萬，若其91年度綜合所得總額（包括出售自用住宅之財產交易所得10萬元）為50萬元，免稅額單身74,000元，扣除額（包括標準扣除額及薪資所得特別扣除額等項）為119,000元：(A)出售年度：(500,000－74,000－119,000）6%＝18,420(B)出售年度：〔(500,000－100,000)－74,000－119,000〕6%=12,420(C)重購自用住宅房屋抵扣或退還稅額＝18,420－12,420＝6,000第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！27萬對應之定存金額利　　率6%5%4%3%2%1.5%1%定存金額450萬540萬675萬900萬1350萬1800萬2700萬增加差額90萬135萬225萬450萬450萬900萬儲蓄投資特別扣除額：270,000/戶利息族節稅規劃第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！財政部臺北市國稅局表示：依據現行所得稅法第十七條第一項第二款第三目第三小目及第十七條之三有關儲蓄投資特別扣除額之規定，納稅義務人及與其合併報繳之配偶暨受扶養親屬，於金融機構之存款、公債、公司債、金融債券之利息、儲蓄性質信託資金之收益，合計全年不超過二十七萬元者，得全數扣除；超過二十七萬元者，以扣除二十七萬元為限。惟部分納稅人自認可以利用分散所得方式來規避較高稅負，但不知以不法之手段逃漏稅捐者，依所得稅法規定除應補稅外尚需處罰。該局在查核案件時發現，甲君因持有大額現金，欲將其存入銀行孳息，但依所得稅法規定，每一申報戶全年僅有二十七萬元之利息可以扣除，為達規避稅負之目的，遂將資金七千餘萬元借用甫成年子女名義存入銀行，次年到期後領出以本人名義轉作其他用途，經該局查獲就該分散之利息所得四百餘萬元轉正，歸課補徵甲君之綜合所得稅，並依所得稅法第一百十條規定處罰。因此，該局特別呼籲納稅義務人，如有利用他人或子女分散利息所得情事者，請儘速轉正，並應依所得稅法規定，誠實申報，不要心存僥倖意圖規避稅負，以免被稽徵機關查獲，遭補稅受罰得不償失。2002/12/27利用他人或子女分散利息所得者除遭補「稅」外尚須處「罰」1/2第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！上述案例「以本人名義」轉作其他用途補「所得」稅：漏報利息所得400萬40%－65.53萬＝94.47萬罰「漏報」罰鍰：所漏稅額兩倍以下短漏報所得額在25萬元以下或所漏稅額在1.5萬元以下，且無下列情事者，免予處罰：1.夫妻所得分開申報逃漏所得稅者。2.虛報免稅額或扣除額者。3.以他人名義分散所得者。若其本金及利息皆「以子女名義」續存時補「贈與」稅：漏報贈與淨額7,000萬－100萬＝6,900萬6,900萬50%－788.5萬＝2,661.5萬罰「漏報」罰鍰：所漏稅額一倍2,661.5萬補稅罰款共計：5,323萬利用他人或子女分散利息所得者除遭補「稅」外尚須處「罰」2/2第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！境內所得轉境外所得個人境內所得轉境外OBU＝免稅境外公司大陸公司OBU帳戶存入本金支領利息獲利分配境外公司將利息及大陸公司獲利分配給個人股東個人第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！善用免稅/租稅優惠之投資工具風險／規劃方式全球型股票基金價格、匯率風險債券型基金依基金型態有信用、利率、匯率風險儲蓄險預定利率回升風險投資型保單價格或匯率風險依債券型態有信用、利率風險利率、匯率風險可考慮配息前賣出，以資本利得取代配息收入6%價格、利率風險20%利率風險20%利率風險投資工具稅負海外免所得稅免所得稅保險免所得稅免所得稅債券附買回交易（RP）利息免所得稅郵局活儲100萬元內活存利息免所得稅銀行定存利息合計在27萬元內免所得稅以利率1.65%計算，存款總額應控制在約1,600萬元以內外