自考国家税收计算题

五、计算题1．某纳税人三月份取得收入为12000元，税率为10%，规定以纳税人的收入额减除8000元后的余额作为计税收入额，求其本月应纳税额是多少？（并指出该项规定属于起征点还是免征额。）答：属于免征额应纳税额＝（12000－8000）×10%＝400元这道题主要考察对起征点和免征额的概念的理解。2．某种税规定，月营业额在5000元以上的（含5000元）按10%的税率征税，5000元以下的不征税。某纳税人4月份取得营业收入10000元，计算本月应纳税额是多少？（并指出该项规定属于起征点还是免征额。）答：起征点应纳税额＝10000×10%＝1000元3．某批发企业200×年5月发生以下经济业务：(1)向一般纳税人批发A产品2000件，每件售价260元；(2)清理出一年以上没有退还的包装物押金收入16000元；(3)发生销货退回6400元，并收回购货方退还的增值税发票；(4)向个体户批发B产品100件，每件售价46.8元(含税价)；(5)5月份发生的进项税额为60012元。要求：根据以上资料计算该批发企业5月份应纳增值税税额。解：（1）计税销售额＝260×2000＋16000－6400＋46.8÷1.17×100＝533600（元）（2）销项税额＝533600×17%＝90712（元）（3）本月应纳税额＝90712－60012＝30700（元）对增值税的计算采用抵扣法，计算出销项税额后，再抵扣进项税，就可以得到当期应纳增值税。4．某装饰材料公司当月购进装饰材料价款200万元，当月销售装饰材料销售额为400万元，另完成一项装修工程获得装修款50万元，装修中购进一些货物供使用，有电器、五金材料合计3万元，辅助材料4万元，电焊机一台0.3万元，金属切割机一台0.2万元。假设上述各项购销货物税率均为17%，购销价款均为不含税价款。如该公司的销售业务与装修业务未各自单独核算，请计算该公司当月应纳增值税额。解：销项税额＝（400＋50）×17%＝76.5（万元）进项税额＝（200＋3＋4）×17%＝35.19（万元）当月应纳税额＝76.5－35.19＝41.31（万元）对于兼营非应税劳务，假如没有分别核算，应该按高税率征税，所以，本题中两项业务应该合并征增值税。5．某企业为一般纳税人，200×年12月份发生以下购销业务：(1)从一般纳税人手中购进各种原材料，取得的专用发票上注明的税款为52.7万元；从一般纳税手中购进低值易耗品，取得的专用发票注明的税款为4.2万元。(2)从一般纳税人手中购进设备一台，取得的专用发票上注明的税款为13.5万元。(3)本月销售货物取得货款为425.8万元。(4)本月将价值5.6万元的自产产品用于企业职工的集体福利。试根据以上资料计算该企业12月份应纳增值税税额。解：(1)计算进项税额：购进固定资产不得抵扣，故进项税额=52.7+4.2=56.9万元(2)计算销项税额：用于本企业职工福利的产品视同销售，则：销项税额=(425.8+5.6)×17%=73.338万元(3)应纳增值税额=73.338－56.9＝16.438万元进项税额抵扣有一定的规定，比如购进固定资产产生的增值税进项税额就不能抵扣，而把自产产品用于职工福利，则视同销售行为，应计算销项税额。6．某工业企业为增值税一般纳税人，200×年3月份发生以下购销业务：（1）购进各种原材料并验收入库，取得的增值税专用发票上注明的税款为3.072万元，支付运费0.4万元，并取得运输发票；（2）购进一项专利，支付价款5万元；（3）用自产的元器件组装成10台音响用于本企业集体福利，该批元器件的成本为1万元，国家规定的成本利润率为5%；（4）销售产品取得销售收入91.95万元（不含税价）。要求：计算该企业3月份应纳的增值税。解：（1）进项税额＝3.072＋0.4×7%＝3.1（万元）（2）视同销售的元器件的组成计税价格＝1×（1＋5%）＝1.05（万元）（3）销项税额＝（91.95＋1.05）×17%＝15.81（万元）（4）应纳税额＝15.81－3.1＝12.71万元对于发生的运输费用，假如能取得运费发票，可以按7％的比例抵扣。对于视同销售行为的销售额确定，由组成计税价格构成，注意成本利润率。7．某粮油加工厂为一般纳税人，200×年10月份发生以下经济业务：（1）从农民手中购进玉米，收购凭证上注明的收购价款为14万元并按规定缴纳了收购环节的农业特产税1万元；从粮食收购部门购进小麦，取得的增值税专用发票上注明的税款为3.5万元，购进的农产品均已验收入库；（2）清理出一批霉烂变质的杂粮，经核实该批杂粮不含税的购进价款为6万元，进项税额已经抵扣；（3）外购钢材20吨，已验收入库，取得的专用发票上注明的价款8万元，税款为1.36万元，本月份将该批钢材转移送本厂粮食仓库的在建工程；（4）本月销售大米、面粉取得不含税销售额20万元，为其他单位加工粮食取得不含税加工费收入4万元。要求：计算该加工厂10月份应纳的增值税。解：（1）进项税额＝（14＋1）×13%＋3.5－6×13%＝4.67（万元）（2）销项税额＝20×13%＋4×17%＝3.28（万元）（3）应纳税额＝3.28－4.67＝1.39（万元）本月不缴纳增值税，期末未抵扣完的进项税额为1.39%（万元）农产品适用于低税率。8．某化工厂为增值税一般纳税人，4月份发生以下业务：（1）向一般纳税人销售溶剂油2000桶，每桶不含税收入268元（其中包装物价款为8元尚未逾期），该企业包装物不随同产品销售，而是采取收取押金方式；（2）清理出一年以上没有退还的不含税押金收入1.6万元；（3）发生销货退回（销货方已作账务处理），收回的购货方税额1020退还的增值税专用发票上注明的销售金额6000元，元；（4）向小规模纳税人销售涂料100公斤，每公斤46.8元（价税合计）；（5）本期发生的允许抵扣的进项税额为40708元，期初末抵扣完的进项税额为10072元。要求：计算该化工厂4月份应纳的增值税。?解：（1）销项税额=(268?8)×2000+16000??（元）?6000+46.8×100?×17%=901+17%??（2）进项税额＝40708＋10072＝50780（元）（3）应纳税额＝90780－50780＝40000元注意包装物押金的处理，把含税价格转换成不含税价格。9．某工业企业为一般纳税人，有出口经营权，该企业生产的沙发出口兼内销并实行统一核算。200×年3月份发生以下购销业务：（1）内销沙发取得不含税收入27万元；外销沙发的离岸价格为41万美元（当期人民币外牌价为1：8.3）；（2）接受加工，取得含税的加工费收入2.34万元；（3）本月购进原材料取得的专用发票上注明的税款为82万元，货已到并验收入库。要求：计算该工业企业应缴或应退的增值税（退税率为15%）解：（1）不得免征和抵扣的税额＝41×8.3×（17%－15%）（=＝6.81（万元）（4）烟厂准予抵扣的消费税＝165000元（5）烟厂应纳消费税＝（2887500＋882000）－165000＝3604500元（6）A厂加工费应纳增值税＝81000×17%＝13770元委托加工应税消费品，收回后的处理有两种办法，假如连续加工应税消费品，在委托加工环节已纳消费税可以抵扣，如果直接用于销售，计入销售成本。13．某进出口公司进口一批化妆品，已知该批进口化妆品的27×17%+2）关税完税价格为20万美元，当日外汇牌价为1美元＝8.3人2.34应×17%增(82值6.81)=?70.26纳??税民币。假定进口关税税率是40%，消费税税率是30%。1+17%要求：计算该批化妆品应纳的增值税和消费税。解：组成的计税价格＝[20×8.3×（1）（（1＋40）（1－30%）÷）＝332万元（2）应纳增值税＝332×17%＝56.44万元（3）应纳消费税＝332×30%＝99.6万元注意进口应税消费品组成计税价格的规定。14．200×年12月份，甲建筑公司中标某工程项目，项目总承包额为2000万元。甲公司将该项目中的建筑部分分包给乙公司和丙公司，分包价款为500万元和300万元。已知营业税税率为3%。要求：计算该项业务中各纳税人应纳的营业税，并指出扣缴义务人。解：（1）甲公司应纳的营业税＝（2000－500－300）×3%＝36万元（2）乙公司应纳的营业税＝500×3%＝15万元（3）丙公司应纳的营业税＝300×3%＝9万元（4）扣缴义务人是甲公司，即乙公司和丙公司的营业税由甲公司代扣代缴。注意营业税纳税人和扣缴义务人的有关规定。15．某饭店附设音乐厅，200×年8月份取得收入50万元，其中餐饮收入25万元，客房收入15万元，音乐厅收入10万元。（娱乐业营业税税率税务机关核定为10%）。要求：计算该企业8月份应缴纳的营业税。解：属于兼营不同税率的应税劳务，应分别核算。（1）餐饮、客房收入应纳营业税＝（25＋15）×5%＝2万元（2）音乐厅收入应纳营业税＝10×10%＝1万元（3）该饭店共纳营业税＝2＋1＝3万元16．某进出品公司从美国进口一批货物，货物以美国的离岸价格成交，成交价折合人民币为1882万元，包括单独计价并经海关审核的向境外采购代理人支付的20万元，但不包括因使用该货物而向境外支付的特许使用费60万元和卖方支付的佣金30万元；另支付货物运抵我国口岸的运费、保险费等其他费用48万元。假设该货物适用的关税税率为20%、增值税税率为17%、消费税税率为10%。分别计算该公司进口环节应缴的关税、增值税和消费税。解：（1）计算应纳关税关税的完税价格＝1882＋60－20＋30＋48＝2000万元应纳关税税额＝2000×20%＝400万元（2）计算应纳消费税组成的计税价格＝（2000＋400）÷（1－10%）＝2666.67万元应纳进口消费税税额＝2666.67×10%＝266.67万元（3）计算应纳增值税组成的计税价格＝2000＋400＋266.67＝2666.67万元应纳进口增值税税额＝2666.67×17%＝453.33万元关税的完税价格和增值税及消费税的组成计税价格。17．某市区一生产企业发生海关代征进口机器设备增值税20万元，出口货物退增值税50万元，内销货物取得172万元的（万元）（3）出口货物免、抵、退税额＝41×8.3×15%＝51.05（万元）（4）当期留抵税额大于免、抵、退税额时，应退税额等于免、抵、退税额，所以当期退增值税51.05万元，免抵税额为零（51.05－51.05），结转下期继续抵扣的税额为19.21万元（70.26－51.05）。注意出口退税中“退、抵、免”的相关规定。10．某化妆品厂既生产化妆品，也生产护肤护发品。为了促销，该厂将化妆品和护肤护发品成套销售，当月销售成套件1500盒，每套单价240元(不含增值税)。计算该厂当月应纳消费税税额。(化妆品税率为30%，护肤护发品为17%)解：不同税率消费品组成成套销售，从高适用税率。应纳消费税＝240×1500×30%＝108000元11．某酒厂为增值税一般纳税人，200×年6月份发生如下业务：（1）销售自产白酒一批，开出增值税专用发票，取得含税销售额23.4万元；（2）为了生产该批白酒，购进酒精一批，价款100000元，增值税专用发票增值税税额为17000元，其中一半已用于生产，另一半直接对外销售给小规模纳税人，取得含税销售额62010元。已知白酒适用的消费税税率为25%，酒精为5%。要求：计算本月应纳增值税和消费税。解：（1）应纳增值税＝[234000÷（1＋17%）＋62010÷（1＋17%）]×17%－17000＝43010－17000＝26010（元）（2）应纳消费税＝234000÷（1＋17%）×25%－（100000÷2）×5%＝50000－2500＝47500（元）注意消费税组成计税价格的有关规定。12．卷烟厂200×年9月份发生以下业务：（1）销售甲类卷烟500标准箱，取得不含税收入625万元；（2）委托A厂加工烟丝，提供的不含税的原材料价款为30.4万元，支付给A厂的不含税加工