营业税计算方法

ChinaBusinessEngine商擎网商擎网独立拥有的相关内容，包括但不限于文字、图片、音频、视频资料及页面设计、编排、软件等的版权和/或其他相关知识产权，受到版权法及相关法律的保护。未经商擎网许可，任何人不得复制或以其他任何方式进行使用。商擎网网址Tel+862152289730Chinasite：：营业税计算方法纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，应当以其营业额为计税依据，按照规定的使用税率计算应纳营业税额。应纳税额计算方案：应纳税额=营业税*使用税率[实例]1．某运输公司本月运营收入为2000万元，营业税适用税率为3%，该公司本月应纳营业税税俄的计算方法为：应纳税额=200万元*30%=6万元2．某歌舞厅本月营业收入为60万元，营业税使用税率为20%，该歌舞厅本月应纳营业税税额的计算方法为：应纳税额=60万元*20%=12万元在一般情况下，营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用（包括手续费、基金、集资费、代收款项、待垫款项、纳税人因为对方违约而从对方取得的赔偿金等）。但是，在下列情况下，纳税人在计算营业额的时候可以扣除某些费用。1．运输企业自中国境内运输旅客运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的，以全程运费减去付给转运企业的运费后的余额为营业额。运输企业从事联运业务，以收入扣除支付给其他承运者的运费，装卸费等费用以后的约为营业额。经地方税务机关批准使用运输企业发票，按照交通运输业税目征收营业税的单位，将本单位承担的运输业务分给其他运输企业承担，并有本单位同意收取价款的，以本单位收取的全部价款扣除支付给其他承运输企业的运费以后的余额为营业额。2．旅游企业组织旅游团到境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给接团企业的旅游费后的余额为营业额。旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以本企业向游客收取的全部旅游费扣除带游客向其他单位支付的房费，餐费，交通费，门票费或者向其他接团旅游企业支付的旅游费以后的余额为营业额。3．建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。4．金融企业转贷外汇业务，以贷款利息减去借款利息以后余额为营业额。5．银行和非银行金融机构的外汇、有价证券、期货买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。金融企业买卖股票，债券的买入价，按照财务跨及制度的规定，以股票，债券的购入价格扣除股票，债券持有期间取得的红利收入以后的余额确定。金融企业买卖股票，债券，外汇和其它金融商品，可以在本会计年度末将不同纳税期间出现的正差和负差按照年度汇总的方式计算缴纳营业税。如果汇总计算应纳的营业税税额少雨本年度已经缴纳的营业税税额，可以向税务机关申请办理退税，但是不得将本年度汇总以后仍未负差的部分结转下一个年度。6．中国境内的保险人将其承包的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外在保险人办理分保的，以其全部保费收入扣除分保保费以后的余额为营业额；境外再保ChinaBusinessEngine商擎网商擎网独立拥有的相关内容，包括但不限于文字、图片、音频、视频资料及页面设计、编排、软件等的版权和/或其他相关知识产权，受到版权法及相关法律的保护。未经商擎网许可，任何人不得复制或以其他任何方式进行使用。商擎网网址Tel+862152289730Chinasite：：险人应当就其取得的分保保费缴纳营业税，税款由境内保险人扣缴。7．单位和个人举行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给有关单位、经济人的费用后的余额为营业额。8．经中国人民银行等国家有关主管部门批准经营融资租赁业务的单位从事融资租赁业务的，一起向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）扣除出租方承担的出租货物的实际成本（包括货物的购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费和贷款利息等）以后的余额为营业额。9．代理业以纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬为营业额。从事广告代理业务的，以其全部收入扣除支付给其他广告公司或者广告发布者的广告发布费以后的余额为营业额。10．金融企业从事受托款业务（如代收电话费、水费、燃气费、学杂费、保险费、税款等），以其受托收取的全部款项扣除支付给委托方的款项以后的余额为营业额。规定的证券交易所，起火交易所代收的有关监管费和证券公司、期货机构年级公司代收的有关费用可以从其营业税及水营业额中扣除。11．劳务公司接受用工单位的委托，为其安排劳动力，用工单位将其应当支付给劳动力的工资和为劳动力缴纳的社会保险，住房公积金同意交给劳务公司代为发放，办理的，以劳务公司从用工单位收取的全部款项扣除代收转付给劳动力的工资和为劳动力缴纳的社会保险，住房公积金以后的余额为营业额12．建筑安装工程的计税营业额不包括设备价值，具体设备的名单分别由国家税务总局和各省总局和各省、自治区、直辖市地方税务局确定。13．邮政电信单位与其他单位和作，为用户提供邮政服务和其它服务，并有邮政电信单位统一价款的，以邮政电信单位收取的全部价款和除支付给合作方的价款以后的余额为营业额。14．从事物业管理单位，以其与物业管理有关的全部收入扣除待业主支付的水、电，燃气费用，待承租者支付的水电煤费用和房租以后的余额为营业额。15．单位、个人销售起购置的不动资产（个人购买住房不足2年出售者除外）或者转让其受让的土地使用权，以其全部销售收入或者转让收入扣除不动产购置原价或者土地使用权受让原价之后的余额的营业额。16．物流企业将承揽的运输、仓储等业务分包给其他单位并有物流企业统一收取价款的，以物流企业取得的全部收入减去其他项目支出以后的余额为营业税的计税依据。17．财政部规定的其他情形。营业额扣除项目支付款项发生在中国境内的，该扣除项目支付款项凭证必须是发票或者其他合法有效凭证；支付给境外的，该扣除项目支付款项凭证必须是外汇付汇凭证，外方公司的签收单据或者出具的公证证明。此外，金融企业已经征收过营业税的应收未收利息，在财务跨及制度规定的核算期限以内没有收回或者贷款本金到期以后没有收回的，可以从以后的营业额中扣除。逾期收回的没有收回或者贷款本金到期以后没有收回的，可以从以后的营业额中扣除。逾期收回的已经冲减营业额的应收未收利息，应当记入当期的营业额，征收营业税。保险企业已经征收过一个营业税的应收未收保费，在财务会计制度规定的核算期限以内ChinaBusinessEngine商擎网商擎网独立拥有的相关内容，包括但不限于文字、图片、音频、视频资料及页面设计、编排、软件等的版权和/或其他相关知识产权，受到版权法及相关法律的保护。未经商擎网许可，任何人不得复制或以其他任何方式进行使用。商擎网网址Tel+862152289730Chinasite：：没有收回的，可以从营业额中扣除。逾期收回的已经冲减营业额的应收未收保费，应当记入当期的营业额，征收营业税。保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额。营业额已人民币计算。纳税人以外汇结算营业额的，一般应当先按照取得外汇收入当天或者当月1日中国人民银行公布的人民币对外国货币的基准汇价（或者按照有关规定套算得出的汇价）折合成人民币，然后计算缴纳营业税。原则上，金融企业以外汇结算营业额的，按照其收到的外汇的当天或者当季季末中国人民银行公布的基准汇价这算；保险企业以外汇结算营业额的，按照其收到的外汇的当天或者当月月末中国人民银行公布的基准汇价折算。经过省级税务机关批准，也可以按照财务制度规定的其他基准汇价折算。不论以什么时候的汇价折算，纳税人都应当事先确定，而且确定以后1年之内不能变更。如果纳税人提供应税劳务，转让无形资产或者销售不动产价格明显偏低的，有没有正当的理由，税务机关可以按照纳税人当月提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格，或者纳税人近期提供的同类应税劳务呼吁或者销售同类不动产的平均价格，或者成本价一定加一定利润组成的计税价格，核定其营业额，据以征收营业税。组成计税价格计算公式：组成计税价格=营业成本或者工程成本*（1+成本利润率）/（1-适用税率）上述公式中的成本利润率，由省级地方税务总局确定。例如，北京市规定：娱乐业、转让无形资产、销售不动产3个税目范围内的业务的成本利润率为20%，其他税目范围内的业务的成本利润率为5%。纳税人提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产，发生退款，该项退款已经征收过。营业税的，可以退还已经征收的营业税税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除。