营业税跟踪练习及答案

营业税练习题1一、单项选择题1.下列经营者中，属于营业税纳税人的是()。A．从事修理业的个人B．发生销售货物并负责运输所售货物的运输单位C．将饭店承包给他人经营的发包人D．将不动产无偿赠送他人的行政单位2.纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为()。A．所有权转移的当天B．收到预收款的当天C．收到全部价款的当天D．所有权转移并收到全部价款的当天3.下列营业税纳税义务人中，应向其机构所在地主管税务机关申报纳税的是()。A．承包的工程跨省、自治区、直辖市的B．销售不动产的C．提供的应税劳务发生在外县(市)的D．提供应税劳务的4.自2003年1月1日起，以不动产投资人股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。投资后转让其股权的收入()。A.应征收营业税B.减半征收营业税C.也不征营业税D.暂缓征收营业税二、多项选择题1.某电信部门2000年10月取得的下列各项营业收入中，应当缴纳营业税的有()。A．电话费收入和电话机安装费收入B．电传收入C．电信物品销售收入D．其他电信业务收入2.下列经营项目属于营业税应税劳务的有()。A．从事建筑安装工程作业B．从事加工、修理修配业务C．从事运输业务D．从事商品零售业务3.纳税人发生下列混合销售行为，视为提供应税劳务一并征收营业税的有()。A．运输公司销售的货物B．歌舞厅供应的饮料C．电视台广告部销售的广告用具D．锅炉厂销售锅炉并安装4.下列营业项目，营业税的扣缴义务人是()。A．中国人民银行委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人B．企业从事长途货物运输业务，以货物接收单位为扣缴义务人C．建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人D．单位或个人进行演出由他人售票的，以售票者为扣缴义务人营业税练习题25.下列项目应缴纳营业税的有()。A．某歌星委托演出公司为其主办的个人专场演唱会的纯收入B．体操明星参加体育比赛取得的出场费C经营娱乐业取得的饮料销售收入D．非金融机构买卖外汇的收入三、判断题1.征收营业税的劳务不征收增值税，征收增值税的劳务不征收营业税。()2.单位和个人将不动产无偿赠与他人，因未取得收入，所以不征营业税。()3.某纳税人销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生的时间为收到预收款的当天。()4.纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，应在工程所在地缴纳营业税。()5.由于应纳营业税的各企业特点不同，使用的会计科目不同，其计提营业税的会计处理也有所不同，但为了全面、准确、系统地反映营业税的提取、上缴和欠缴等情况，企业应通过“应交税金—应交营业税”账户进行核算。()四、计算题1.某机械设备公司2001年9月出租3台设备，月租金1.5万元(租赁期半年)三台设备的购入价款18万元，支付的安装及保险费1.5万元，同月该公司又贷款100万元给A公司，贷款利息收入10万元，同时该公司向B公司借款60万元，支付利息4.8万元，请计算该公司本月应交纳的营业税。2.某建筑公司2001年5月份取得营业收入150000元，其中工程用原材料90000元，动力价款20000元，转包一部分建筑工程支出10000元。该建筑公司如何履行纳税义务。3.某汽车运输公司开展联运业务，1999年7月发生下列业务：受A公司委托完成货物运输业务—项，运程为沈阳—大连—烟台，A企业一次性支付运费50万元，途中转运运费20万元，由该汽车运输公司支付给某海运公司，运输途中购进汽车用柴油2万元，支付码头停车费1万元，司机住宿餐费等l万元。计算该公司该月应纳的营业税。4.某汽车制造厂(增值税—般纳税人)2003年6月购进原材料等取得的增值税专用发票上注明税款共600万元，销售汽车取得销售收入(含税)8000万元；兼营汽车租赁业务取得收入20万元；兼营汽车运输业务取得收入50万元。该厂分别核算汽车销售额、租赁业务和运输业务营业额。请分别计算该厂当期应纳增值税、消费税、营业税。（该厂适用的消费税税率为8%）5.甲建筑公司以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建—幢写字楼，之后甲建营业税练习题3筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以7000万元分包给乙建筑公司。工程完工后，房地产开发公司用其自建的市值各为2000万元的两幢普通住宅楼抵顶了付给甲建筑公司的工程劳务费；甲建筑公司将—幢普通住宅楼自用，另—幢市值2200万元的普通住宅抵顶了应付给乙建筑公司的工程劳务费。请分别计算有关各方应缴纳和应扣缴的营业税税款。五、综合题1、某知名财经网站，具有增值电信业务经营资质，2010年3月发生以下业务：（1）开展“金牌理财师”远程培训业务，取得培训费入130万元，并向学员出售配套培训教材取得收入70万元。（2）发布网络广告，取得广告收入5000万元，其中支付某动漫设计室设计费1000万元。（3）自行开发的“钱通”证券分析软件已完成国家版权局的登记手续，转让著作权给香港某证券研究机构，获得转让收入200万元。（4）出售2009年度上市公司财经信息数据库光盘10000张，每张售价1000元；光盘交付使用后通过网络为客户提供远程技术支持，另收取技术服务费100万元。要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算远程培训及教材出售业务应缴纳的营业税。（2）计算网络广告业务应缴纳的营业税。（3）计算软件转让业务应缴纳的营业税。（4）计算远程技术支持业务应缴纳的营业税。2、某服务公司主要从事人力资源中介服务，2009年2月份发生以下业务：(1)接受某用工单位的委托安排劳动力，取得该单位支付的价款共计50万元。其中，40万元用于支付劳动力的工资和社会保险费，2万元用于支付劳动力的住房公积金。(2)提供人力资源咨询服务取得收入40万元。(3)提供会议服务取得收入30万元。(4)在中国境内接受境外企业的远程业务指导(境外企业未派人来华)，支付费用20万元。(5)借款给某单位，按同期银行贷款利率收取资金占用费10万元。(6)转让接受抵债所得的一处房产，取得收入800万元。抵债时该房产作价500万元。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税。营业税练习题4(2)计算提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税。(3)计算提供会议服务应缴纳的营业税。(4)计算接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税。(5)计算收取的资金占用费应缴纳的营业税。(6)计算转让房产应缴纳的营业税。3、2008年11月，甲公司发生以下业务：（1）对年初销售并已经交付使用的某软件产品进行维护，取得技术服务费5万元。（2）经境外乙公司许可使用某项商标，本月向乙公司支付商标使用费10万元。（3）以某项专利技术投资入股，该项专利技术的账面原值为50万元，评估价值为80万元，双方同意以75万元的价值作价入股，参与利润分配，承担投资风险。（4）转让一宗土地的使用权、取得转让收入600万元。该宗土地系于2007年11月份接受丙公司抵债时取得，抵债时该宗土地作价500万元，2008年月日11月其账面余值为490万元。（5）本月1日起将承租后空置的一层办公楼转租给丁公司，收取转租租金12万元。甲公司承租此层办公楼的月租金为10万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数（1）计算甲公司提供软件维护服务应缴纳的营业税。（2）计算甲公司被许可使用商标权应代扣代缴的营业税。（3）计算甲公司以专利技术投资入股应缴纳的营业税。（4）计算甲公司转让抵债所得的土地使用权应缴纳的营业税。（5）计算甲公司转租办公楼本月应缴纳的营业税。营业税练习题5一、单项选择题1.D2.B3.A4.C二、多项选择题1.BD2.AC3.CD4.ACD5.AC三、判断题1.√2.×3.√4.√5.×四、计算题1、1.5×5%＋10×7%＝0.775(万元)2、应纳税额＝(150000—10000)×3%＝4200（万元）代扣税额＝10000×3%＝300（元）3、应纳税额＝（50—20）×3%＝0.9(万元)4、应交增值税＝8000/（1＋17%）×17%—600＝562.39（万元）应交消费税＝8000/（1＋17%）×8%＝547.01（万元）应交营业税：租赁：20×5%＝1（万元）运输：50×3%＝1.5（万元）5、甲公司应交建筑营业税＝（16000—7000）×3%＝270（万元）甲公司代扣建筑营业税＝7000×3%＝210（万元）房地产公司应交销售不动产营业税＝4000×5%＝200（万元）甲公司应交销售不动产营业税＝（2200-2000）×5%＝10（万元）五、综合题1、【参考答案】（1）应纳营业税＝（130+70）×3%＝6（万元）（2）应纳营业税＝5000×5%＝250（万元）（3）应纳营业税＝200×5%=10（万元）（4）应纳营业税＝100×5%＝5（万元）2、【答案】(1)计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税=（50-40-2）×5%=0.4（万元）(2)计算提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税=40×5%=2（万元）(3)计算提供会议服务应缴纳的营业税=30×5%=1.5（万元）营业税练习题6(4)计算接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税=20×5%=1（万元）(5)计算收取的资金占用费应缴纳的营业税=10×5%=0.5（万元）(6)计算转让房产应缴纳的营业税=（800-500）×5%=15（万元）3、【答案】（1）软件维护服务应缴纳的营业税=5×5%=0.25（万元）（2）应代扣代缴的营业税=10×5%=0.5（万元）（3）投资入股应缴纳的营业税=0（万元）（4）转让土地使用权应缴纳的营业税=（600-500）×5%=5（万元）（5）转租收入应缴纳的营业税=12×5%=0.6（万元）