财政与税收2

第二章公共财政支出2一公共财政支出概述（一）公共财政支出的内容1.公共财政支出的概念(1)什么叫公共财政支出公共财政支出是国家根据实现其职能的需要，是国家对通过财政收入所集中起来的财政资金进行有计划的分配过程。(2)公共财政支出的原因(3)公共财政支出的作用3促进了经济的发展对人民的物质文化生活水平的提高发挥了积极的作用为进一步巩固人民民主专政和加强国防建设提供了物质保证2.公共财政支出的内容(1)公共安全——政治职能(2)公共工程——经济职能(3)公共服务——服务职能(4)社会保障——保障职能4按财政支出的具体用途分类积累性支出消费性支出补偿性支出（二）公共财政支出的分类5按财政支出的性质分类购买性支出转移性支出6按财政支出的方式分类无偿支出有偿支出7按财政支出的管理权限分类中央财政支出地方财政支出8按财政支出与国家职能的关系分类国防支出行政管理支出经济建设支出文教科卫支出其他支出9国际货币基金组织的分类按功能分类按经济性质分类10我国现行政府支出分类按功能分类按经济分类11财政支出规模，是指在一定时期(一个预算年度)内，政府通过财政渠道安排和使用的财政资金的绝对量和相对量，是根据一定时期国民经济发展状况和政府职能实现的要求等因素测算和完成的政府集中性支出在总量上的反映。财政支出规模有预算支出规模和决算支出规模两种形式。前者是指在编制年度预算时根据支出的预算要素测算出的年度支出数；后者则是指预算年度内政府财政实际完成的支出总量。预算支出与决算支出往往也是不完全相等的。（三）财政支出的规模121.财政支出规模的发展趋势(1)财政支出规模的衡量指标财政支出规模的绝对指标是指以一国货币单位表示的、预算年度内政府实际安排和使用的财政资金的数量总额。财政支出规模的相对指标是指预算年度内政府实际安排和使用的财政资金的数量占相关经济总量指标(如国民生产总值、国内生产总值及国民收入等)的比率。财政支出规模的绝对指标财政支出规模的相对指标13(2)财政支出规模的发展趋势2.影响财政支出规模的因素14财政支出规模的影响因素经济因素政治因素社会因素(1)经济发展的要求(2)经济发展水平(3)经济体制及分配体制的选择(4)政府的经济干预政策(5)价格水平15财政支出规模的影响因素经济因素政治因素社会因素(1)政府的职能范围(2)国际环境(3)行政效率16财政支出规模的影响因素经济因素政治因素社会因素1.由人口总量和人口结构组成的一国人口状况。2.社会成员的贫富差距171.瓦格纳法则政府活动扩张法则2.梯度渐进增长理论公共支出的增长是由于公共收入的增长造成的3.经济发展阶段论4.鲍莫尔法则（四）财政支出增长理论181.我国财政支出的原则量入为出的原则统筹兼顾、保证重点的原则优化支出结构的原则公平与效率兼顾的原则财政支出的原则（五）财政支出的原则192.西方关于财政支出的原则效率原则公平原则优化支出结构的原则西方财政支出的原则20二公共财政支出的具体内容（一）购买性支出1.含义购买性支出是指政府的商品和劳务支出，包括购买进行日常政务活动所需的政府各部门的商品和劳务的支出或用于国家投资所需要的商品和劳务支出2.内容(1)社会公共消费支出行政管理支出21行政管理支出是维持国家政权存在，保证各级国家管理机构正常运转所消耗的财政资金，我国行政管理支出主要有以下4类行政支出，包括人大经费、政府机关经费、政协经费、共产党机关经费、民主党派机关经费及社会团体机关经费；公检法司支出，包括公安支出、国家安全支出、检察院支出、法院支出、司法支出及监狱支出等；外交外事支出，包括外交支出、国际组织支出及维和摊款等；四是武装警察部队支出，包括内卫部队、边防部队、消防部队、警卫部队、黄金部队、森林部队、水电部队及交通部队等经费支出。按具体用途又可将行政管理支出分为以下两类：人员经费，主要满足这些单位人员的工资、补助工资、职工福利费及离退休人员费用等支出的需要；公用经费，主要用于这些单位执行公务所需的公务费、设备购置费、修缮费、业务费以及其他费用等支出。22国防支出国防支出，也称为国家防卫支出，是用于国防建设、国防科研事业、军队正规化建设和民兵建设等方面的费用支出，经全国人民代表大会或全国人民代表大会常务委员会审查批准后，由国家财政拨款供给。国防支出按用途分为人员生活费、训练维持费和装备费3类。23财政承受能力经济发展政策一定时期内的国际政治局势经济发展水平影响因素24其他社会事业支出文教科卫支出的内容。文教科卫支出是国家财政用于文化、教育、科学及卫生等事业的经费支出。按部门划分，主要包括：文化事业经费、教育事业经费、科学事业经费、卫生事业经费、体育事业经费、通信事业经费、广播电视事业经费、文物事业经费、地震事业经费、海洋事业经费以及计划生育事业经费等。按用途划分，包括人员经费和公用经费。文教科卫支出的性质。文教科卫支出并非一般意义上的单纯的消费性支出，而是与社会再生产有密切的关系，或者说具有一定的生产性特征。文教科卫支出的规模。文教科卫支出的筹资机制。文教科卫事业提供的物品分为3种类型：纯公共物品。是私人物品。属于兼有私人物品和公共物品双重性质的混合物品。与此相对应，不同性质的物品，其生产应采取不同的筹资机制。即纯公共物品，应该完全由财政承担保障资金的责任；私人物品，应该由市场来负责生产和提供；混合物品，应该建立包括财政、市场在内的多元化和多渠道筹资机制，使文教科卫事业的发展获得充分的资金保证。25投资性支出公共投资支出按投资主体的不同，通常可以将一个社会的总投资分为政府投资和非政府投资两部分，其中，非政府投资是指具有独立商品生产者身份的企业、公司以及个人所进行的投资。准确把握政府投资与非政府投资各自具有的特点，是合理划分两者投资领域的前提。政府投资与非政府投资相比，具有以下特点。(1)公益性(2)无偿性(3)政策性公共投资的范围和政府涉入的原因(1)范围(2)原因26基础产业投资基础产业的内涵基础产业是指社会经济活动所依赖的基础设施与基础工业。基础产业的作用基础产业的作用不仅仅表现在可以为整个社会活动提供共同的生产和流通条件，还表现在基础产业投资可以被作为调控经济的手段来加以运用。如在经济衰退期，增加基础设施的投资力度，加大基础设施的维修费用，只要质量和效益没有受到损害，就可以达到促进经济增长、增加就业的目的，并且还可以为以后经济的发展创造更加良好的外部条件。基础产业投资的特点大部分的基础产业都具有外部性和自然垄断的特点，大都属于资本密集型行业，需要大量的资本投入，并且投资形成生产能力和收回投资需要较长时间。27财政对农业的投资农产品在供求方面具有特殊性农业是弱势产业我国经济发展需要农村的消费力量农业是国民经济的基础部门建设社会主义新农村的需要28（二）转移性支出转移性支出是指国家为了实现特定的社会经济职能，将资金单方面、无偿的转移给资金的接受者，国家并不相应获取等值商品或劳务的财政支出。我国转移性支出主要包括社会保障支出和财政补贴支出。1.社会保障(1)含义社会保障制度是一系列社会保障政策、措施的规范化和制度化，或者说是由法律规定了的，按照某种确定的规则经常实施的社会保障措施或政策体系。虽然为公民提供社会保障已经成为各国政府普遍具有的一项社会职能，但是，由于各国国情不同，社会保障的项目、内容以及保障标准均存在较大差异，所以，各国对其界定并不统一。在我国，社会保障制度是指国家和社会依据有关法律和法规，通过对国民收入进行分配和再分配，形成社会消费基金，对社会成员因年老、疾病、伤残丧失劳动能力或失去就业机会以及遇到其他事故而面临生活困难时给予物质帮助，保障公民基本生活需要的一项重要社会制度。29(2)意义保证社会成员基本生活。这是社会保障制度最基本、最直接的功能，也是促使社会保障制度产生的最初始原因。矫正市场分配不公。有这样一句话来形容社会保障制度的这一功能：社会虽然不能阻止老天下雨，但却可以生产雨伞。“下雨”，指人们的收入差距，“雨伞”则是指社会保障制度。借助社会保障制度，通过社会保障资金的筹集和使用，可以改变国民收入在社会成员之间的分配格局，在一定程度上纠正市场分配的不公，防止社会成员贫富差距过大。作为一种促进社会公平的重要手段，社会保障制度的完善程度，也体现着一国社会文明和进步的程度。稳定经济运行，促进经济发展。①社会保障制度具有自动调节社会总需求的作用，因而被誉为经济运行的“内在稳定器”。②社会保障制度还可以作为政府相机抉择的调节手段，根据一定时期内社会总供求的力量对比，适当调整社会保障政策以及社会保障的收支关系对比，从而调整社会总需求，使其基本适应社会总供给，从而维持一定时期内经济的稳定运行。③社会保障制度还可以发挥经济“助推器”的作用。稳定和巨额的社会保障基金是一国金融市场的重要力量，这一重要力量的存在不仅可以促进一国金融市场的发展与完善，还可以改善经济主体的融资条件，促进经济的发展。30社会保障制度在英国的萌芽社会保障制度在德国的确立社会保障制度在美国的发展社会保障制度在英国的完善31社会保障制度主要内容社会保险社会福利社会救助社会优抚住房保障(3)内容32(4)社会保障资金的来源与筹集方式与其他社会保障项目不同，社会保险是一个需要享受待遇者付费的项目，根据一定时期社会保险基金收支数量的对比关系，可以将社会保险基金的筹集模式分为现收现付、完全积累和部分积累3种模式。现收现付模式现收现付模式是一种横向支付模式，不需要进行储备积累，当期的收入基本满足当期支出的需要或稍有结余即可。完全积累模式完全积累模式是一种纵向积累模式，根据未来支出的需要预提社会保险费用，进行储备积累直至足以支付缴费人的社会保险待遇。部分积累模式部分积累模式是上述两种模式的结合体，即社会保险所筹集的资金不仅要满足当期支出的需要，还必须形成适当的储备积累，以满足未来一定阶段内支出的需要。33(5)我国社会保障制度的改革挑战与改革社会保障制度面临的挑战主要改革措施社会保障支出日益膨胀，成为财政不堪之重负受益不公，效率受损社会保障管理效率低下增加社会保障收入削减社会保障支出减少国家干预，强调市场机制对社会保障的调节作用鼓励发展多层次、多支柱保障体系342.财政补贴(1)财政补贴的性质和分类财政补贴是国家为执行某些政策和实现一定时期的政治经济目的，而给予生产者、经营者或消费者的无偿补助。由于财政补贴总与相对价格的变动联系在一起，财政补贴也被称为价格补贴。(1)价格补贴(2)企业亏损补贴(3)居民生活补贴(4)外贸补贴(5)财政贴息(6)税式补贴35(2)财政补贴对经济的积极影响财政补贴作为一种宏观调控手段，可被一国政府用来实现多种政策目标。具体到我国，财政补贴的作用主要体现在以下几方面。(1)支持了我国的经济建设。(2)支持了我国的改革开放。(3)调控了经济运行。36我国财政补贴制度基本状况建立科学合理的财政补贴制度(3)我国财政补贴制度及其改革3.税式支出概念与分类形式意义根本出路