财政学——1财政与税收

财政学主讲：叶少群第一章财政概论第一节一般概念•一从财政现象谈起国家政府要做很多事，需要一定的物质基础，政府又不生产，因此只能向老百姓伸手要，然后再用于社会的方方面面。因此，虽然很复杂，但财政要做的事实际上只有两件：组织收入、安排支出。介绍收入现象税收：最重要。2007年，税收收入占财政收入比重：美国：98%中国：96.38%2009年，中国财政收入68476.88亿元税收收入63104亿元，占比92.15%其他的：公债、各种收费、公产收入。上述四大类财政收入简称“税、债、利、费”支出现象简介行政管理支出、军事支出、文教科卫支出、福利支出、经济建设支出、其他支出。2009年我国财政总支出7.6万亿元左右人民币，赤字7523.12亿元。二财政的概念财政的概念（见教材P23-26）财政是国家为了实现其职能，主要利用价值形式，强制、无偿地参与社会产品的分配，所形成的分配活动。它是政府的经济行为，既是政治范畴，又是经济范畴，更是一个历史范畴。理解财政概念的要点四个方面：（一）财政分配的主体是国家（二）财政分配的目的是为了满足公共需要，实现国家职能（三）财政分配以市场为基础，分配的目的是为了弥补市场的缺陷。（四）财政分配可以是价值形式，也可以是实物形式和力役形式。第二节公共财政与公共产品一什么是公共财政（概念及演化）公共财政是国家财政的一种形态，是市场经济条件下的财政，是向社会提供公共产品以弥补市场缺陷的财政。基本思路：以分析政府活动、市场机制的效率与公平入手，分析市场机制的失灵领域，从而说明政府干预经济、财政介入的必要性。二论公共产品公共产品是用来满足公共需要的物品，包括有形和无形的物品。其特征是非竞争性和非排他性。“免费搭车”（Free-rider）、“航标灯效应”典型的公共产品是公共安全，市场缺陷是公共产品产生的理由。市场缺陷*市场缺陷也称市场失灵，主要表现为：1.公共产品的提供2.外部效应3.市场不完全或垄断4.信息不对称、不充分5.收入分配不公6.经济波动7.偏好不合理（等等）*三政府的干预与政府失灵*如何处理政府与市场的关系？古典经济学关于政府地位的观点凯恩斯的关于政府地位的观点新制度经济学派关于政府地位的观点（诺斯的“暴力潜能分配论”和诺斯悖理）四公共财政的特征1.弥补市场缺陷的财政2.非营利性的财政3.提供公正服务的财政4.是民主的、法制化的财政思考1公共财政与传统财政有何区别？2市场缺陷陷的表现有那些？第三节财政的职能一资源配置职能二收入分配职能三促进经济稳定增长职能第二章财政支出支出的定义与分类1.定义：财政支出是政府为满足社会公共需要，实现宏观调控，依据一定的法律，对从社会各处筹集起来的财政收入进行科学的分配和使用。它又称为公共支出、预算支出、岁出。2.分类：*按具体用途分类按经济性质分类：购买性和转移性支出财政支出规模及其衡量指标规模是指一年的总额绝对指标和相对指标。衡量财政支出规模的指标有两个：绝对指标：绝对量。相对指标：财政支出占GDP的比重。财政支出的增长自十九世纪中叶以来，各国财政支出一直在呈增长趋势。我国：1950年是68亿人民币，2008年是62000多亿元，60年增长900多倍。造成财政收入普遍增长的有政治原因、经济原因和社会原因。具体如社会与经济发展、军事发展、人口增长、物价上升（通货膨胀）等等第三章购买性支出即耗源性支出，因为某些资源因政府的支出而消耗而得名。其基本内容四大块：行政管理支出、国防支出、文教科学卫生事业支出、经济建设支出。它又分为消费性支出和投资性支出两类。第一节社会消费性支出1.行政管理支出：行政机关日常办公支出和人员支出。不包括建设性的支出。2.国防支出：海陆空的武器装备、科研、军事院校、人民防空和民兵预备役支出。3.文教科卫体支出：经常性支出和人员支出。不包括建设性的支出。第二节投资性支出1.基础产业支出经济投资支出事业投资支出财政投融资：财政投资与其他融资方式相结合。2.农业支出第三节约束政府支出规模的三种机制一政府采购制度二国库集中支付制度三部门预算（P71-76）第四章转移性支出一社会保障支出1.社会保险支出：养老保险、医疗保险、失业保险、生育保险、工伤保险附：什么是“三险一金”2.社会救济支出3.社会福利支出4.社会优抚支出二其他转移性支出（简介）1.财政补贴支出2.债务支出3.税式支出4.援外支出等等第五章财政收入总论第一节财政收入及其分类一什么是财政收入（P101）二财政收入分类1.按财政收入的形式分类分为税收、公债、收费、公产收益、其他。其中税收是最主要的，以至于可以通过分析税收活动就可大体地分析财政收入活动。2.按政府层级分类，分为中央财政收入和地方财政收入。第二节财政收入规模一财政收入规模也有两个衡量指标：1.绝对指标即收入绝对量。例如：1950年，我国财政收入总额62亿元，2008年为61000亿元。2.相对指标=财政收入量/GDP（低于20%）二筹集财政收入的四个原则（P114）建议：登录国家统计局网站和财政部网站。第六章税收第一节税收及其特征一税收的定义二税收的三个特征（三性）税制要素一税收制度（定义略）二税收制度要素1.纳税人纳税人与税负人的区别纳税人与扣缴义务人的区别2.征税对象四类最基本的征税对象：流转额、所得额、财产额、某些目的和行为。3.税率什么是税率税率的分类：A.定额税率B.比例税率C.累进税率全额累进税率超额累进税率全（超）额累进税率举例例：2008年5月，某纳税人取得5700元工资所得。税法规定的扣除额为2000元。请用全（超）额累进税率计算该纳税人当月应缴纳的个人所得税额。全额累进税率计算：应纳税额=（5700–2000）×15%=555元超额累进税率计算应纳税额=500×5%+（2000-500）×10%+（3700-2000）×15%=430（元）4.其他税制要素起征点*、免征额附加、加成纳税环节、纳税期限税收减免违章处罚第三节税收分类与税收体系一税收分类按征税对象分类按税收负担可否转嫁分类按计税依据（课税标准）分类按税收与价格的关系分类二税收体系（见“中国税制一览表”）第四节税收负担及其转嫁一税收负担（宏观税负与微观税负）二税收转嫁的方式前转*、后转*、散转、消转税收资本化。第五节税收原则一亚当·斯密四原则：公平、确实、便利、最少征收费用二瓦格纳四原则：财政原则、社会政策原则、公平原则、行政简便性原则。三现代税收原则公平原则、效率原则、中性原则第六节新中国税收制度的演变1950年新税制建立1953年开始的税制简化改革1953、1958、19721979-1993年税制改革1994年税制改革（九四税改）2004年以来的税制改革*************公共财政的思路是：财政分配是出现在市场无法涉及或没有能力涉及从战略上考量不能由市场行为涉及的领域，即市场缺陷的领域。因此，市场缺陷必须弥补，只能由政府出面进行弥补。*********诺斯悖理没有国家政府万万不行，但有了国家却又麻烦不断。道格拉斯·C·诺斯《经济史中的结构与变迁》**********1990年国库券**第十四章公债第一节概述一、公债定义债、私债、公债公债（PublicDebt）是国家政府主要以债务人的身份，采取信用的方式，向国内外举债而形成的债务关系，是政府取得收入的一种特殊形式与调节经济的一种重要手段。公债也称为政府债，包括国债和地方债。公债的本质特征1.是一种以信用方式取得的财政收入。2.是以国家或政府为主体的信用形式。3.是一个重要的经济扛杆。二、公债的形式特点公债的三性：自愿性、有偿性、灵活性。此三性是公债的生命。三现代公债发展历史简述意大利时期（15世纪前后，起源）荷兰时期（16-18世纪，大发展）现代资本主义公债亚当·斯密（古典学派）反对发行公债。垄断资本主义时期推崇公债，导致一战时期、二战时期、上世纪七十年代三次公债大发展。*凯恩斯的财政政策中的公债政策。四我国公债的发展我国古代早就有公债的记载（如周代）。现代化公债起源于1894年的“息借商款”。国民政府常常发行公债，包括现在的台湾政府。新中国的公债第一次：人民胜利折实公债（1950）从1953年至1958年连续五年发行“国家经济建设公债”，期限十年。五期实际发行数额为3546亿元人民币。从1959年起，把公债看成是资本主义的东西。因此，从1959年到1979年我国没有发行公债。号称“既无内债，又无外债”，并以此自豪。新中国的公债续上世纪八十年代，1981年开始全面发行公债，主要是国库券。*这个时期的公债主要以行政摊派为主，且利息低，期限长。之后每年都发行公债。但大多仅限于国债。2009年开始，中央允许地方政府发行公债，但全国仅限额2000亿元。五公债的职能作用一弥补财政赤字。二对社会政治、经济活动进行宏观调控。三筹措建设基金。第二节公债制度一公债的分类按公债发行期限分类：长短期两类。按公债发行的性质分类分为：自由公债、强制公债。按公债发行的用途分类分为：生产性公债和非生产性公债。按是否有实物媒介分类实物公债和记账式公债。二公债的举借方式发行公债券记账式契约式发行。第三节公债的发行与偿还一、公债发行（一）社会条件：政府收支状况、应债能力、通货状况、信用制度和金融市场的发达程度等。（二）技术条件：发行总额、面额、利率、期限、发行价格、编码（三）发行方式：公募法、包销法、支付法、公卖法。二公债的偿还建立偿债基金偿还方式利息支付：大多数的公债利息都是单利制。支付方式有几种，如下：预扣、剪息票、到期一次支付等。第十五章国家预算第一节概论一定义国家预算是经国家法律程序批准的、以收支一览表的形式表现的国家年度财政收支计划，是具有法律效力的文件，是国家调控宏观社会的一个重要杠杆。国家预算是实现财政职能的重要工具。国家预算的五项原则完整性统一性真实性公开性年度性三国家预算分类单一预算和复式预算增量预算和零基预算中央预算和地方预算等等第二节预算编制的程序和决算编制：财政部或专门编制预算的机关。批准：立法机关（我国是人大）。执行：财政、税务、海关等部门。监督：人大或议会。决算：各级政府、部门。我国“预算简单化，决算复杂化”的局面。第三节预算管理体制一预算管理体制的定义预算管理体制即财政管理体制，它是中央和地方以及地方各级政府之间的关于财政收支划分和财政管理权限的划分上的一种根本性的制度。大多数国家实行多级预算管理制度。一级政府，一级预算这是大多数国家实行的管理体制的基本特点。其目的是使每一级政府都具备组织财政收入和安排财政支出的权力，使每一级政府都能履行其职能。但是，如何在每一级政府之间划分收支，确定每一级政府的财权范围却是一项极为复杂的工作。我国预算管理体制的原则一统一领导，分级管理。二财权与事权相结合。四预算管理体制的内容政府间事权的划分：政府职能在中央和地方各级政府间的合理分工。政府间财权的划分：财力怎么在中央和地方各级政府间合理配置。政府间转移支付制度：中央政府将一部分财力转移给地方政府的一种调节制度。第十六章财政政策第一节财政收支关系的三种形态完全相等（即收支完全平衡），这只是一种理论状态，不可能实现。收支基本平衡，即收支没有完全平衡，但收支差额的绝对值不超过当年财政收入的3%-5%.收支失衡，即收支之间的差额过大。*三种状态产生不同的三种效果，是国家进行财政政策操作的基础。第二节财政赤字及其效应一、什么财政赤字（与赤字财政的区别）二、财政赤字的效应（双刃剑）正面效应负面效应三、财政赤字的弥补方式打入预算用往年的盈余向中央银行借款发行货币发行公债（最普遍的方式）第三节财政政策一、财政政策的目标四大目标：稳定物价，尽可能充分就业国际收支平衡，经济稳定发展二、财政政策的类型与基本操作模式1、扩张型财政政策：减税增支2、紧缩型财政政策：增税减支3、混合型财政政策：上述两种的混合财政政策工具财政政策是通过一系列的工具来完成的。财政政策的工具主要是：税收、公共支出。其次：国家预算、公债等。第四节财政政策与货币政策的配合配合的模式：双松、双紧、松紧搭配。（P415）财政政策与货币政策的时滞财政政策的内部时滞