财税新政讲义

2013年税收改革新政盘点主讲人：焉梅2*今天的目录2公告迭出：流转税新政盘点与节税安排新政纷繁：所得税新政盘点与筹划技巧与时俱进：从当前经济看税收环境与税收改革年终盘点：其他小税种2012年税种比重2012年全国税收收入合计100601亿元比重排位增值税26416亿元26.2%1企业所得税19653亿元19.5%2营业税15748亿元15.6%3消费税7872亿元7.8%4个人所得税5820亿元5.8%5*近期财税体制改革趋势•扩大增值税征税范围•完善消费税•适度降低流转税的收入比重巩固改革流转税•社会保障税•环境税•遗产与赠与税开征新税种•整合形成不动产税动态：•成为地方财政的主要税源壮大财产税•实行综合与分类相结合的个人所得税•提高所得税占税收总收入比重提高所得税•改革资源税•调整印花税和契税做强行为税•调整增值税入库分享比例，中央部分降低，地方部分增加•地方直接“享受蛋糕”，减少中央向地方的“转移支付”中央地方财税利益分配•将流转税的法律层由“条例”提高为“法”税务立法法律层级提高2013年的税收形式今年前5个月，我国公共财政收入增长6.6%，同比回落6.1个百分点，其中财政收入中的税收收入增长6.9%，同比回落2.5个百分点。6.9%的增长与年初预算安排的8.5%的增幅相比差距不小。税收增幅明显回落，主要原因有三点：一是经济增长趋缓。二是价格涨幅回落。三是实行结构性减税政策。1、营改增•财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知财税[2013]37号财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知财税（2013）52号2、小微优惠国务院关于印发中国（上海）自由贸易试验区总体方案的通知国发〔2013〕38号3、自贸区改革【繁琐的中国式创业】•到工商局核名→租房→编写“公司章程”→刻私章→到会计师事务所领取“银行询征函”→去银行开立公司验资户→办理验资报告→到工商局注册公司→凭营业执照刻公章→办理企业组织机构代码证→去银行开基本户→办理税务登记→申请领购发票→开始营业。1、是放宽注册资本登记条件，取消有限责任公司最低注册资本3万元、一人有限责任公司最低注册资本10万元、股份有限公司最低注册资本500万元的限制；不再限制公司设立时股东（发起人）的首次出资比例和缴足出资的期限。公司实收资本不再作为工商登记事项。​2、是将企业年检制度改为年度报告制度，任何单位和个人均可查询，使企业相关信息透明化。3、是按照方便注册和规范有序的原则，放宽市场主体住所（经营场所）登记条件，由地方政府具体规定。​4、注册资金制度改革•4、是大力推进企业诚信制度建设。注重运用信息公示和共享等手段，将企业登记备案、年度报告、资质资格等通过市场主体信用信息系统予以公示。推行电子营业执照和全程电子化登记管理，与纸质营业执照具有同等法律效力。完善信用约束机制，将有违规行为的市场主体列入经营异常的“黑名录”，向社会公布，使其“一处违规、处处受限”，提高企业“失信成本”。​•5、是推进注册资本由实缴登记制改为认缴登记制，降低开办公司成本。在抓紧完善相关法律法规的基础上，实行由公司股东（发起人）自主约定认缴出资额、出资方式、出资期限等，并对缴纳出资情况真实性、合法性负责的制度。•5、六项改革促进贸易便利化•一、是制定便利通关办法，抓紧出台“一次申报、一次查验、一次放行”改革方案，分步在全国口岸实行。•二、是整顿进出口环节经营性收费，减少行政事业性收费。暂免出口商品法定检验费用。减少法检商品种类，原则上工业制成品不再实行出口法检。抓紧研究法定检验体制改革方案。•三、是鼓励金融机构对有订单、有效益的企业及项目加大支持力度，发展短期出口信用保险业务，扩大保险规模。•四、是支持外贸综合服务企业为中小民营企业出口提供融资、通关、退税等服务。创造条件对服务出口实行零税率，逐步扩大服务进口。•五、是积极扩大商品进口，增加进口贴息资金规模。完善多种贸易方式，促进边境贸易。•六、是努力促进国际收支基本平衡，保持人民币汇率在合理均衡水平上的基本稳定。•被业内人士长期诟病、缺陷弊端多多、严重制约对外贸易良性发展的进出口商检制度，终于启动实质性改革了！•而从中，亦可窥见李克强总理推进政府机构改革和职能转变的总体思路之一斑。6、向税收违法犯罪“亮剑”•近日，国家税务总局对八大具有典型意义的税收违法案件进行了曝光。（10月21日新华网）•1.“闪电一号”专案：102家涉案企业涉及骗税3．28亿元；•2.深圳“7·18”案件：分片包干专业协作骗税；•3.“9·13”丁勇、刘璐团伙案：企业经营异常发现疑点；•4.四川“5·29”税案：涉及虚开农产品收购发票；•5.南疆税案：涉及西部三省；•6.河北“1·29”税案：医药企业涉案；•7.北京蒋小勇团伙税案：高新技术企业涉案；•8.“8·22”王建、王金凯团伙税案：涉及42个城市131户企业2013年发票检查•2013年1月～7月，全国共查处制售假发票和非法代开发票案件3.3万起，查处违法企业3.4万户，查处各类非法发票3914万余份，查补税款38.2亿余元，加收滞纳金3.1亿余元，罚款和没收违法所得13.1亿余元，合计54.4亿元，比去年同期增长40.3%。•查处违法企业户数前5名是山东、上海、江苏、安徽和湖北5省（市），查处违法受票企业户数占全国查处总户数的36%。*今天的目录21公告迭出：流转税新政盘点与节税安排新政纷繁：所得税新政盘点与筹划技巧与时俱进：从当前经济看税收环境与税收改革年终盘点：其他小税种增值税•1、关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知财税〔2013〕57号•2、关于中央财政补贴增值税有关问题的公告•国家税务总局公告2013年第3号•3、关于直销企业增值税销售额确定有关问题的公告•国家税务总局公告2013年第5号•4、关于旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费食品增值税有关问题的公告国家税务总局公告2013年第17号•5、国家税务总局海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关问题的公告•国家税务总局海关总署公告2013年第31号•6、关于纳税人采取“公司+农户”经营模式销售畜禽有关增值税问题的公告•国家税务总局公告2013年第8号•7、关于精料补充料免征增值税问题的公告•国家税务总局公告2013年第46号•8、关于享受资源综合利用增值税优惠政策的纳税人执行污染物排放标准有关问题的通知•财税〔2013〕23号•9、关于光伏发电增值税政策的通知•财税〔2013〕66号出口退税•1、关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》有关问题的公告•国家税务总局公告2013年第30号•2、关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告•国家税务总局公告2013年第30号•3、国家税务总局关于调整出口退（免）税申报办法的公告•国家税务总局公告2013年第61号营业税•1、关于职业教育等营业税若干政策问题的通知•财税〔2013〕62号•2、关于免征新疆国际大巴扎项目营业税的通知•财税〔2013〕77号•3、关于纳税人投资政府土地改造项目有关营业税问题的公告•国家税务总局公告2013年第15号消费税•1、关于钻石消费税有关问题的通知•财税[2013]40号•2、关于消费税有关政策问题补充规定的公告•国家税务总局公告2013年第50号关税•1、关于中华人民共和国进出口税则本国子目注释•海关总署公告2013年第5号•2、关于海关执行国家发改委第21号令有关问题的公告•海关总署公告2013年第18号*今天的目录28公告迭出：流转税新政盘点与节税安排新政纷繁：所得税新政盘点与筹划技巧与时俱进：从当前经济看税收环境与税收改革年终盘点：其他小税种企业所得税-----1纳税义务界定篇•关于苏州工业园区有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税政策试点有关征收管理问题的公告•国家税务总局公告2013年第25号企业所得税----2扣除篇•1、关于企业混合性投资业务企业所得税处理问题的公告•国家税务总局公告2013年第41号•2、国家税务总局关于电信企业手续费及佣金支出税前扣除问题的公告•国家税务总局公告2013年第59号•3、关于企业参与政府统一组织的棚户区改造有关企业所得税政策问题的通知•财税〔2013〕65号•4、关于印发《中央和国家机关会议费管理办法》的通知财行〔2013〕286号企业所得税----3优惠篇•1、关于企业政策性搬迁所得税有关问题的公告•国家税务总局公告2013年第11号•2、国家税务总局关于执行软件企业所得税优惠政策有关问题的公告国家税务总局公告2013年第43号•3、关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的公告•国家税务总局公告2013年第62号•4、关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知•财税〔2013〕70号企业所得税------4汇总纳税篇•关于明确跨地区经营企业所得税汇总纳税分支机构年度纳税申报有关事项的公告•国家税务总局公告2013年第44号企业所得税-----5非居民篇•1、关于非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务征收企业所得税有关问题的公告•国家税务总局公告2013年第19号•2、国家税务总局关于沃尔玛收购好又多股权事项的批复•税总函[2013]82号•3、国家税务总局关于中粮集团所属境外企业认定为居民企业的批复税总函[2013]183号•4、关于湖北等省市国家税务局执行内地与香港税收安排股息条款涉及受益所有人案例的处理意见•税总函〔2013〕165号个人所得税•关于个人投资者收购企业股权后将原盈余积累转增股本个人所得税问题的公告•国家税务总局公告2013年第23号•一、1名或多名个人投资者以股权收购方式取得被收购企业100%股权，股权收购前，被收购企业原账面金额中的“资本公积、盈余公积、未分配利润”等盈余积累未转增股本，而在股权交易时将其一并计入股权转让价格并履行了所得税纳税义务。股权收购后，企业将原账面金额中的盈余积累向个人投资者(新股东,下同)转增股本，有关个人所•（一）新股东以不低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累已全部计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税。（二）新股东以低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累中，对于股权收购价格减去原股本的差额部分已经计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税;对于股权收购价格低于原所有者权益的差额部分未计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收新股东以低于净资产价格收购企业股权后转增股本，应按照下列顺序进行,即:先转增应税的盈余积累部分，然后再转增免税的盈余积累部分*今天的目录36公告迭出：流转税新政盘点与节税安排新政纷繁：所得税新政盘点与筹划技巧与时俱进：从当前经济看税收环境与税收改革年终盘点：其他小税种1、土地使用税•关于对城市公交站场道路客运站场免征城镇土地使用税的通知财税〔2013〕20号•2013年1月1日至2015年12月31日对城市公交站场、道路客运站场的运营用地，免征城镇土地使用税。2、车船使用税•关于车船税征管若干问题的公告•国家税务总局公告2013年第42号•一、关于专用作业车的认定二、关于税务机关核定客货两用车的征税问题三、关于车船税应纳税额的计算•四、关于车船因质量问题发生退货时的退税五、关于扣缴义务人代收代缴后车辆登记地主管税务机关不再征收车船税六、关于扣缴义务人代收代缴欠缴税款滞纳金的起算时间七、关于境内外租赁船舶征收车船税的问题3、车量购置税•关于设有固定装置非运输车辆免征车辆购置税有关问题的公告•国家税务总局公告2013年第45号•为转变政府职能，减少行政审批，规范管理，进一步加快机动车列入《设有固定装置免税车辆图册》申请核准与下发速度，国家税务总局对《免税图册》以及设有固定装置非运输车辆办理车辆购置税免税事项进行调整。4、房产税•青岛市地方税务局关于明确承租人转租房产不再征收房产税问题的通知•一、自20