鄂尔多斯伊泰置业房地产的税务筹划

二〇一二年六月本科毕业论文题目：鄂尔多斯伊泰置业房地产的税务筹划学生姓名：郭钰溥学院：管理学院系别：会计系专业：财务管理班级：财管08-2班指导教师：张建讲师学校代码：10128学号：200830712014内蒙古工业大学本科毕业论文摘要随着这些年鄂尔多斯煤炭行业的高速发展，其经济被迅速的带动起来，而经济发展飞快则会首先带动着房地产行业的发展，但是，在市场竞争的日益激烈和国家调控力度的不断加大的压力之下，我国房地产企业内部费用成本的压缩空间越来越小。所以，只有从房地产企业的外部成本，即极大影响房地产企业经济收益的税收方面来作出筹划。科学的税收筹划，不仅有助于优化房地产产业结构和资源的合理配置，而且有助于实现房地产商的利益最大化。本文采用理论研究与案例分析相结合的方式，首先，对于税务筹划的概念、特点等理论进行了阐述研究，使读者对税务筹划方面的知识有了一定的基础了解；其次，阐述了当今中国房地产的概念和相关税制，介绍了房地产企业中各个大税种所具有的筹划空间；再次，对房地产企业税务筹划方面的可行性和必要性进行了分析；最后，本文根据鄂尔多斯伊泰置业房地产公司的发展状况得出该企业有税务筹划的必要性，并且针对其某些问题对其做出实际的税务筹划，并进行了理论性的总结，将理论运用于实践中，更好的阐述了房地产企业的税务筹划。关键词：税务筹划；房地产业；筹划风险内蒙古工业大学本科毕业论文AbstractWiththerapiddevelopmentoftheseyearsErdoscoalindustry,itseconomyisrapidlydrivenup,andeconomicdevelopmentquicklywillfirstdrivethedevelopmentoftherealestateindustry,butintheincreasinglyfiercemarketcompetition,andnationalcontroleffortscontinuetoincreaseunderthepressureofthecompressionspaceofinternaloverheadcostofrealestateenterprisesinChina.Therefore,onlyfromtheexternalcostofrealestateenterprises,greatlyaffecttheeconomicbenefitsofrealestateenterprisestaxplanning.Scientifictaxplanningnotonlyhelpstooptimizetherealestateindustrialstructureandtherationalallocationofresources,andhelptomaximizethebenefitsoftherealestatebusiness.Usingacombinationoftheoreticalresearchandcasestudies,theoryoftaxplanningconcepts,featureselaboratestudysothatreadershavesomebasicunderstandingoftaxplanningknowledge;ontoday'sChineseroomtheconceptofrealestateandrelatedtaxes,introducedtheplanningspacewithallthemajortaxesintherealestateenterprise;again,thefeasibilityandnecessityoftheRealestatetaxPlanning;Finally,accordingtotheErdosIraqThailandRealestateonthedevelopmentoftherealestatecompanythatthecompanyhavetheneedfortaxplanning,andsomeofitsproblemsmakeitsactualtaxplanning,andtheoreticalsummaryofthetheoryintopractice,betterthetaxplanningforrealestatecompanies.Keywords:taxplanning;realestate;planningrisk内蒙古工业大学本科毕业论文目录第1章引言............................................................11.1研究目的与背景..................................................11.1.1研究目的.................................................11.1.2研究背景.................................................11.2研究意义及具体思路..............................................21.2.1研究意义..................................................21.2.2研究思路..................................................2第2章税务筹划基本理论................................................32.1税务筹划的定义..................................................32.2税务筹划的特点..................................................32.3税务筹划的目标..................................................4第3章房地产概念及相关税制概述........................................73.1房地产的相关概念与发展原因......................................73.2我国现行房地产税制体系..........................................83.3房地产开发经营流程及其适用税种..................................8第4章房地产企业税务筹划的必要性和可行性..............................114.1房地产企业税务筹划的必要性.....................................114.2房地产企业税务筹划的可行性.....................................11第5章鄂尔多斯伊泰置业房地产各涉税环节的税务筹划.....................135.1鄂尔多斯伊泰置业房地产基本概况及税务筹划原因...................135.1.1伊泰置业公司基本概况.....................................135.1.2伊泰置业房地产公司进行税务筹划原因......................135.2鄂尔多斯伊泰置业房地产各个税种的税务筹划.......................145.2.1公司涉及的税种...........................................145.2.2营业税税务筹划...........................................145.2.3土地增值税税务筹划.......................................165.2.4企业所得税税务筹划.......................................185.3鄂尔多斯伊泰置业房地产税务筹划总结.............................19内蒙古工业大学本科毕业论文5.3.1营业税税务筹划方案总结...................................195.3.2土地增值税税务筹划方案总结...............................195.3.3企业所得税税务筹划方案总结...............................20结论................................................................22参考文献..............................................................23谢辞................................................................24内蒙古工业大学本科毕业论文1第1章引言1.1研究目的与背景1.1.1研究目的自从改革开放以来，房地产业之一的房地产企业逐步发展，而由于近年来鄂尔多斯煤炭业的迅速发展，首先带动的便是房地产企业。鄂尔多斯近两年来大力发展房地产企业，仅房地产公司就有近百家，对于这些房地产公司来说，如何利用最小的成本获取最大的利润是他们所追求的最终目标，而从降低成本的方面来考虑的话，税收的征收管理将会有很大的节省空间。对于现如今的很多处于房地产市场的企业或者个人，为了实现自己的经济利益，实施税务筹划对于他们越发显得重要。由于房地产业的税务状况几乎是各个行业中最复杂，最多元化的，所以对于房地产企业进行税务筹划是非常有必要的，因而本文作出的研究是以房地产业的税务筹划为主的。1.1.2研究背景对于绝大多数的企业来说，纳税义务对于整个经营的过程是至关重要的，并影响企业整体资金的运作能力及资金的收益和损失的状况，合理地规划企业的经营、投资、理财等活动，可以使税收负担最小化、企业经济收益最大化。在国外，税务筹划已经发展的相对稳定而成熟。随着我国改革开放进程加快，居民的个人收入水平在飞速提高，企业的国际化程度也紧跟时事趋势日益加深。因此，企业的涉税事项不断增多，税收负担也在不断加重，故而税务筹划就顺理成章的成为企业经营决策的重要内容，也将是企业经营管理中不可或缺的重要组成部分。通过税收筹划的手段可达到使企业成本降低，经济效益增加，打造企业的竞争优势的目的。房地产企业所需缴纳的税种主要包括：营业税、城建税、教育费附加，土地增值税、房产税、印花税、企业所得税、个人所得税以及契税等。这中间营业税和企业所得税是房地产企业的大税种，而土地增值税则是地产业特有的税种，其税率最高达60％。房地产企业税负比其他行业企业税负高就是由上述原因造成的，即应税税种多、税率高。而且，企业的所得税直接影响到企业的利益，税收负担的加重就代表企业利益的减少。另外，房地产企业的经营特点包括往来对象多、市场风险大、涉及面较广、生产周期长、投资数额大等特点，这些特点无疑都为房地产企业如何进行税务筹划带来了内蒙古工业大学本科毕业论文2更大的挑战和难题。税务筹划如果得当，所获得的利润就比一般企业大；税务筹划如果规划不当，往往会造成比一般企业更大、更难修复的损失。1.2研究意义及具体思路1.2.1研究意义由于房地产企业与其他行业企业的区别较大，所以税务筹划对房地产企业的意义也显得更尤为重要。房地产企业与其他行业企业区别包括：一、产品的差异性。房地产企业作为生产不动产的企业，投资规模大，经营工艺复杂、纳税金额大、缴纳税种多，因此房地产企业税务筹划的空间大，亦具有巨大的筹划潜力。二、我国的税法规定大多是形式重于实质，尤其是目前我国现行税法的特点具有税种种类繁多、计税复杂、