现金流量表9702414527

Page1现金流量表分析Page2现金流量表分析概述现金流量表的编制现金流量表的结构分析现金流量表的项目分析现金流量表的比率分析Page3现金流量表分析概述Page4概述现金流量表的概念以现金为基础编制的，用以反映企业一定会计期间内现金及现金等价物流入和流出情况的会计报表现金流量表是一张动态报表，它关注的是企业现金的流动状况，其内容概括起来反映了：1.本期现金从何而来2，本期现金用于何处3.本期现金余额发生了怎样的变化Page5资产负债表、利润表和现金流量表三者联系（1）损益表及利润分配表中的未分配利润=资产负债表中的未分配利润（2）资产负债表中现金及其等价物期末余额与期初余额之差=现金流量表中现金及其等价物净增加（3）利润表中的净销货额－资产负债表中的应收账款(票据)增加额＋预收账款增加额=现金流量表中的销售商品、提供劳务收到的现金（4）资产负债表中除现金及其等价物之外的其他各项流动资产和流动负债的增加(减少)额=现金流量表中各相关项目的减少(增加)额。Page6编制原则收付实现制（现金制），是以现金的实际收付为标准来确定本期收入和费用用以计算本期盈亏的会计处理方法，凡在本期实际以现金付出的费用，不论是否在本期收入中获得补偿均应作为本期应计的费用处理权责发生制（应计制）是以应收应付作为标准来确定本期收入和费用以计算本期盈亏的会计处理方法。在应计制下，凡属于本期已获得的收入，不管是否收到现金均作为本期的收入处理Page7基本概念现金是企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。库存现金“银行存款”帐户核算的存入金融企业、随时可以用于支付的存款，“其他货币资金”帐户核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等其他货币资金银行存款和其他货币资金中有些不能随时用于支付的存款，如不能随时支取的定期存款等，不应作为现金，而应列作投资；提前通知金融企业便可支取的定期存款，则应包括在现金范围内。Page8现金等价物现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限较短，一般是指从购买日起，三个月内到期。例如可在证券市场上流通的三个月内到期的短期债券投资现金流量是某一段时期内企业现金流入和流出的数量。现金流量信息能够表明企业经营状况是否良好，资金是否紧缺，企业偿付能力大小，从而为投资者、债权人、企业管理者提供非常有用的信息。Page9现金净流量现金流入－现金流出现金流量的变动的原因1.现金各项目之间以及现金与现金等价物之间的变动2.非现金各项目之间的增减变动3.现金及现金等价物各项目与非现金各项目之间的变动Page10现金流量表分析的作用（1）直接揭示企业的偿债能力和支付能力（2）对企业经营活动、投资活动和筹资活动作出评价，有助于经营管理者有效管理现金（3）弥补权责发生制的不足，对企业收益质量作出评价。（4）有利于报表使用者预测未来的现金流量（5）防范会计操纵Page11现金流量的分类将现金流量分为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。就工商企业来说，经营活动主要包括：销售商品、提供劳务、经营性租赁、购买商品、接受劳务、广告宣传、推销产品、交纳税款等等。投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动筹资活动是指导致企业资本及负债规模和构成变化的活动Page12现金流量表的编制Page13经营活动产生的现金流入1.销售商品、提供劳务收到的现金1.本项经营活动包括所有经营活动，经营性租赁除外；2.本项目包括随销售收入和劳务收入一起收到的增值税销项税额；3.本项目应包括收回前期的货款和本期预收的货款；4.发生销货退回而支付的现金应从本项目中扣除。2.收到的租金。反映企业收到的经营租赁的租金收入3收到税收返还。收到的增值税项税额和退回的增值税款。还有其他的税费返还，如所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等Page14经营活动产生的现金流出1.购买商品、接受劳务支付的现金；包括当期购买商品支付的现金、当期支付的前期购买商品的应付款以及为购买商品而预付的现金等购买商品、接受劳务支付的现金=当期购买商品、接受劳务支付的现金+当期支付前期的应付帐款+当期支付前期的应付票据+当期预付的帐款-当期因购货退回收到的现金2.支付给职工以及为职工支付的现金反映企业以现金方式支付给职工的工资和为职工支付的其他现金。3.支付的税款：增值税、所得税Page15项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额现金流量表（经营部分）编制单位：年月单位：元Page16（一）销售商品、提供劳务收到的现金1.反映内容：以现金收取的销售收入：商品、劳务、材料、代购代销收入增值税额销项税额代垫的运杂费一、经营活动现金流量的填列Page17一、经营活动现金流量的填列2.计算方法以本期实际发生的业务为出发点——依据：会计凭证、会计账户=当期销售商品收取现金（包括销项税额）+当期收现的应收账款、应收票据、预收账款-当期销售退回而支付的现金+当期收回前期核销的坏账损失注意：该方法只考虑与现金流量表有关的业务Page18【案例】某企业当月销售业务如下：①销售产品价款为100000元，增值税销项税额为17000元，货款及增值税已收到并存入银行②销售产品价款为200000元，销项税额为34000元，货款及增值税均未收到；③收回上年的应收账款7000元存入银行；④收到商品的预收款5000元存入银行；⑤将未到期的应收票据向银行贴现，面值为292500元，贴现利息20000元，实际收到贴现收入272500元存入银行账户；⑥销售商品退回，企业以银行存款退回商品款12000元。Page19一、经营活动现金流量的填列销售商品、提供劳务收到的现金=①（100000+17000）+③7000+④5000+⑤272500-⑥12000=389500（元）Page20二、收到的税费返还含义：反映企业收到返还的各种税费，如返还的增值税、所得税、营业税、消费税、关税和教育费附加等。本项目可根据“库存现金”、“银行存款”、“营业税金及附加”等科目的记录分析填列【案例】甲企业前期出口商品一批，已交纳增值税，按规定应退增值税50000元，前期未退，本期收到并存入银行；本期收到的教育费附加返还款31000元存入银行。本期收到的税费返还=50000+31000=81000（元）Page21含义：与经营活动有关的其他现金流入如：罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、收到的经营租赁的租金、收到的押金、收到退还的其他应收款等。本项目可根据“库存现金”、“银行存款”、“营业外收入”等科目的记录分析填列。（三）收到的其他与经营活动有关的现金Page22经营活动现金流出（一）购买商品、接受劳务支付的现金1.内容：用广义现金支付的买价：购买商品、劳务、材料增值税进项税额企业负担的运杂费不包括：支付的在建工程材料的价税费(属于投资活动)——购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金Page23一、经营活动现金流量的填列2.以本期的经济业务为出发点填列——会计凭证、会计账簿公式：=当期购买商品、接受劳务等支付的现金+当期支付应付账款、应付票据、预付账款-当期因购货退出而收到的现金Page24【案例】①购买材料价款为20000元，进项税额为3400元，以银行存款支付；②购买材料价款为30000元，进项税额为5100元，货款与增值税尚未支付；③用银行汇票支付材料价款及增值税，收到银行转来银行汇票多余款收账通知，退回余款34000元，材料价款100000元，其相应的增值税为17000元④以银行存款预付购材料货款30000元；⑤以银行存款支付到期的应付票据，到期值为68500元；⑥购买工程用工程物资150000元（含增值税），款项已用银行存款支付。Page25一、经营活动现金流量的填列购买商品、接受劳务支付的现金=①（20000+3400）+③（100000+17000）+④30000+⑤68500=238900（元）Page26（二）支付给职工以及为职工支付的现金注意：不包括在本项目内职工：退休人员：——“支付的其他与经营活动有关的现金”在建工程人员、无形资产研发人员：投资活动——购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金工资、奖金、困难补助等保险、住房公积金等Page27【案例】①企业本年实际支付工资及各种奖金、津贴共1000000元，其中，在建工程人员工资200000元；②支付离退休人员工资400000元；③支付在岗职工困难补助100000元；④支付职工养老保险400000元。支付给职工以及为职工支付的现金=①（1000000-200000）+③100000+④400000=1300000（元）Page28一、经营活动现金流量的填列（三）支付的各项税费1.内容：实际向税务机关等政府机关缴纳的税费。2.不包括项目：计入固定资产价值的耕地占用税：投资活动——购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金支付的增值税进项税额：——“购买商品、接受劳务支付的现金”本期退回的税金：列入“收到的税费返还”Page29（四）支付的其他与经营活动有关的现金含义：不包括在以上项目中的其他经营活动的现金支出如：如经营租赁支付的租金罚款支出支付的差旅费业务招待费广告费Page30投资活动投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。这里所指的长期资产是指固定资产、在建工程、无形资产、其他资产等有期限在一年或一个营业周期以上的资产。包括取得和收回权益性证券的投资，购买或收回债券投资，购置和处置固定资产、无形资产和其他长期投资资产。Page31现金流量表（投资部分）编制单位：年月单位：元项目本期金额上期金额二、投资活动产生的现金流量收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到的其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资所支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付的其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额Page32含义：反映企业转让或到期收回除现金等价物以外的其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益等投资收到的现金。理解：转让权益工具（如股票）：实际收到的所有现金（包括本金及收益）转让、收回债务工具（如债券）：只反映收回本金（不包括收回的利息）（一）收回投资收到的现金Page33【案例】企业出售股票，该股票的投资成本25000元，出售收入30000元存入银行；企业出售一项长期股权投资，该投资本金为500000元，转让收入为480000元，已存入银行；企业出售某项债权投资，本金为300000元，收回全部投资金额350000元，其中，50000元是债券利息收回投资收到的现金=30000+480000+300000=810000（元）二、投资活动现金流量的填列Page34含义：反映企业除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益投资分回的现金股利和利息。理解：持有股权投资：持有期间分得的现金股利（不含出售时收到的收益）持有的债权投资：出售、到期收回时收回的利息（二）取得投资收益收到的现金Page35【案例】企业出售某项债权投资，本金为300000元，收回全部投资金额350000元，其中，50000元是债券利息；