4流动资产

第四章流动资产第一节货币资金第二节交易性金融资产第三节应收款项第四节存货一、货币资金的概念货币资金库存现金银行存款其他货币资金第一节货币资金（一）货币资金定义（二）特点①流动性大货币资金进入企业现实的购买力购买材料、支付工资等流出企业②涉及面广企业购货单位销货单位上级财、审、主管等部门职工个人（三）货币资金的管理特点概括流动性大，支付能力最强，必须持有适用范围广，应用限制小，易丢失，易挪用收支频繁且流量大，易发生短缺或溢余不能直接获利，应保持其合理存量持有目的：交易动机、预防动机、投机动机二、库存现金（一）现金管理1、现金使用范围（与个人的结算、小额款项的结算）2、库存限额的核定3~5天的零星开支量，超过限额(3000元）及时送存银行，低于限额开支票提现。3、现金的日常收支管理（1）不得坐支现金——从现金收入中直接支付。（2）建立内部控制制度（3）建立现金收支审核检查制度及相关手续（4）其他规定如不准保留“小金库”、不准“白条抵库”等等。现金收支核算的凭证1、原始凭证：现金支票存根；缴款单回单；收现收据、发票；职工借款单；工资单等。2、记账凭证：收款凭证；付款凭证（二）现金的核算盘点报告单实地盘点（三）现金的清查定期盘点不定期盘点处理待处理财产损溢（四）现金的会计处理1.现金的序时核算和总分类核算（1）序时核算：现金日记账（2）总分类核算：现金总账2.当现金长款和现金短款时，填“现金盘点报告单”设“待处理财产损溢”核算。三栏式日记账多栏式日记账资产类，反映各实物资产盘点时的溢余或短缺借：库存现金50贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢50转作“营业外收入”借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢50贷：营业外收入50例2：发现现金短款500元。借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢500贷：库存现金500ok查出出纳人员张三责任。借：其他应收款——张三500贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢500例1：发现现金长款50元。例3.发现现金被盗，丢失现金8000元。借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢8000贷：库存现金8000经查，不属任何单位责任，是一笔意外损失。借：营业外支出8000贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢8000三、银行存款（一）银行账户的开立企业存放在银行或其他金融机构的货币资金账户三要素账户分类基本存款账户：日常转账结算和现金收付核算，企业只有一个基本存款户。一般存款账户：可办理转账结算和现金缴存，不能提现（不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户）临时存款账户：因临时经营需要而开立，可办转账和收付专用存款账户：因特定用途而开立的账户，如大修理基金专户银行存款账户开立的条件：教材P92-941．户名：中国矿业大学科技开发部2．账号：1106021109200005862(账户的三要素)3．开户银行：工行徐州市支行泉山办1.会计凭证（1）原始凭证进账单、支票存根、各种结算凭证等（2）记账凭证收款凭证、付款凭证2.序时核算设置“银行存款日记账”据收付款凭证逐日逐笔序时登记，并日清月结（二）银行存款的核算例1：甲企业向乙企业采购材料一批，买价10000元，应付的增值税款为1700元，发票及提货单已取得，货款已通过银行转账支付。根据购货发票编制“银行存款付款凭证”借：材料采购10000应交税费——应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款11700例2：甲企业向某银行取得短期贷款50000元，存入本期银行存款账户。根据借款单编制“银行存款收款凭证”借：银行存款50000贷：短期借款50000（三）银行转账结算的核算1.概述（1）概念结算：企业发生的货币收付行为（2）种类结算现金结算转账结算：直接用现金进行货币收付：通过银行划款非现金结算方式国内转账结算方式：银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、汇兑、委托收款、托收承付、信用卡国际转账结算方式：汇付、托收、信用证②特点A.银行签发银行汇票，异地结算；B.无金额起点限制；C.汇票的付款期限为自出票日起1个月（逾期的汇票，代理付款银行不予受理，可由申请人持有效证件到出票银行请求付款或退款）；D.银行汇票一律记名；E.允许背书转让。2.国内转账结算方式（1）银行汇票①概念——汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转帐结算或支取现金的票据。③结算程序汇款单位（购货单位）收款单位（销货单位）开户银行开户银行①申请委1~3②开票汇票2、3委1③持票结算汇票2、3④进账汇2、3进1~2⑤入账进1⑥发货⑦通知款已付、汇3划款⑧退余款汇4③或提现按交易金额结算（2）银行本票①概念——申请人将款项交存银行，由银行签发给其凭以办理转账结算或支取现金的票据②特点A种类定额本票不定额本票：1000元、5000元、10000元、50000元：无金额起点限制（起点金额为100元）B银行本票一律记名C付款期限为自出票日起2个月D可背书转让E使用灵活——同城的商品交易、劳务供应及其他款项的结算③结算程序付款人（申请人）收款人（被背书人）签发银行兑付银行不定额本票结算程序①申请委1~3②开票本1委1③出票本1④进账进1~2本1⑤兑付进1全额结算⑥兑换票据本1划款（3）商业汇票①概念——是由出票人（付款人或者收款人）签发的，委托付款人在指定的日期无条件支付确定的金额给持票人（收款人或者被背书人）的票据。注意：商业汇票必须经过承兑才有效若由付款人签发，由付款人自己或者其开户银行承兑；若由收款人签发，必须让付款人或者其开户银行承兑。②种类按承兑人不同商业承兑汇票：银行承兑汇票：付款人自身承兑（一式3联）付款人开户行承兑（一式4联）③适用范围在银行开户真实的交易结算或债权债务的了结④特点A一律记名B同城异地均可使用C期限一般不超过6个月⑤结算程序——商业承兑汇票销货单位（收款人）购货单位（承兑人）（付款人）开户银行开户银行①出票汇1-3②承兑汇2③发货④委收委收1~5汇2⑤受理委1⑥传递凭证委3~5、汇2⑦通知付款委5付款通知⑧划款委4⑨通知收款委4退票退票⑩双方协商收款通知销货单位（收款人）购货单位（承兑申请人）（付款人）开户银行开户银行①出票汇1-3②申请承兑协议1~3汇1~3③承兑协议1汇2~3④送交汇票汇2.3⑤发货⑥委收委1~5汇2~3⑦受理委1⑧传递凭证委3~5汇3⑨通知付款委5⑩传递凭证划款委4⑾通知收款委4⑤结算程序——银行承兑汇票⑥账务处理通过“应收票据”、“应付票据”核算（4）支票①概念——银行的存款人签发给收款人，委托银行将款项支付给收款人的票据②种类现金支票：提现；转账支票：转帐；③特点A不得签发空头支票（否则按票面金额处以5％但不低于1000元的罚款）B一律记名：一定要有收款人的名字、日期、用途C期限10天（从签发次日算起，到期遇法定休假日顺延）④结算程序收款单位开户行开户行付款单位①开支票②进账进1~2支票③入帐进1④传票、划款或①提现⑤账务处理A企业开出支票，据支票存根：借：有关科目贷：银行存款B企业收到支票，持票进账。据进1：借：银行存款贷：有关科目（5）汇兑①概念——汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式②种类信汇：邮寄电汇：电报划款③结算程序汇款单位收款单位汇出银行汇入银行①委托汇1~4②受理汇1③划款汇3~4④通知收款汇4⑤发货（6）委托收款①概念——收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。②特点A适用于同城、异地间各种款项的结算B无起点金额限制③结算程序说明：A可先发货，也可先委收B付款期3天（银行发出付款通知的次日起3日内）；若拒付，应在付款期内填写拒付理由书银行不审查“拒付理由书”。④账务处理债权人：应收账款债务人：应付账款收款单位付款单位开户行开户行①发货②委收委1~5③受理委1④传递凭证委3~5⑤通知付款委5⑥划款委4⑦通知收款委4⑤结算程序（7）托收承付①概念——收款单位根据合同发货后，委托银行向指定的异地付款单位收取款项，付款人根据经济合同核对托收单证或验货后，向银行承认付款的一种结算方式——异地托收承付②特点A承付验单承付验货承付：承付期3天（发出承付通知的次日算起）：承付期10天（发出提货通知的次日算起）B拒付全部拒付部分拒付C适用范围商品交易因商品交易而产生的劳务供应D每笔金额起点为10000元，新华书店系统可降到1000元③结算程序收款单位付款单位开户行开户行①发货②托收托1~5③受理托1④传递凭证托3~5⑤通知付款托5⑥承付⑦划款托4⑧通知收款托4说明：——“五个必须”（1）必须先发货（2）销方办理托收手续时，必须提交货物发运证明（3）必须经过付款人承付若拒付，银行审查“拒付理由书”，审查同意后方可拒付，否则不予受理并强制扣款。（4）必须签有购销合同（5）合同中必须注名“托收承付结算方式（6）结算起点金额一般企业：10000元新华书店系统：1000元（8）信用卡①概念——商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片②种类按使用对象分单位卡（法定代表人或其委托代理人）个人卡按信誉等级分金卡(10000元）普通卡（5000元）透支期限最长为60天，透支利息，自签单日起15日内按日息万分之五，超过15日按日息万分之十计算，超过30日按日息万分之十五计算。透支利息不分段，按最高利率档次计息。（四）银行存款的核对银行存款日记账总账对账企业（银行存款日记）银行转来的银行对账单核对月末2.未达账项有四种情况①企业已入账，银行未入账1.未达账项：由于凭证传递时间不同造成的一方已登记入账，而另一方未登记入账的款项。与外部：可能发生未达账项余额应相等内部：企付银未付（开出1500元支票）企收银未收（如收到1300元支票，送存银行）②银行已入账，企业未入账银付企未付（付720元电话费）银收企未收（收到2000元货款，未通知企业）表4-2银行存款余额调节表2007年4月30日企业银行存款日记账24400银行对账单25880银收，企未收(+)银付，企未付(－)2000720企收，银未收(+)企付，银未付(－)13001500调节后余额25680调节后余额25680注：不能根据银行存款余额调节表来调整银行存款日记账；必须等到收到原始凭证时，先填制记账凭证，再据记账凭证登记到日记账上。三、其他货币资金（一）其他货币资金的种类外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用证存款信用卡存款在途货币资金（二）其他货币资金的核算设“其他货币资金”总账，按其种类设明细账其他货币资金增加减少余：结存外埠存款银行汇票存款银行本票存款在途货币资金1.外埠存款核算例4-3某企业经批准到广州进行零星采购，汇往广州某区银行办事处采购资金8000元；采购员王平在广州采购各种原材料价税合计7254元，采购员提取差旅费500元。采购完毕将余款246元转回汇款单位开户银行。（1）汇出采购资金时：借：其他货币资金——外埠存款8000贷：银行存款8000“其他货币资金”的明细账：（2）收到采购员王平转来的发票账单等报销凭证后：借：材料采购6200应交税费——应交增值税（进项税额）1054其他应收款——王平500贷：其他货币资金——外埠存款7754（3）收到银行转账通知，余款已转回：借：银行存款246贷：其他货币资金——外埠存款246①企业填“银行汇票委托书”，将款项12万元存入银行。借：其他货币资金——银行汇票120000贷：银行存款120000②企业人员用汇票到外地购料，价款100000元，税17000元。借：材料采购——钢材100000应交税费——增值税（进项税额）17000贷：其他货币资金——银行汇票117000③收到转回3000元余额。借：银行存款3000贷：其他货币资金——银行汇票30002.银行汇票核算①企业向银行提交银行本票申请书，存款项20000元。借：其他货币资金——银行本票20000贷：银行存款20000②企业用银行本票购原材料，价16000元，增值税2720元。借：材料采购16000应交税费—增值税（进项税额）2720贷：其他货币资金——银行本票18720③余款退回现金1280元。