【财会税务】2120-企业财务预算与决算操作实务全书

精品讲座下载网：海量管理讲座下载精品讲座下载网:海量管理资源下载,40000多讲培训视频，最新最全！联系QQ：815250251企业财务预算与决算操作实务全书前言新《企业财务通则》第十一条规定：“企业应当建立财务预算管理制度，以现金流为核心，按照实现企业价值最大化等财务目标的要求，对资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配、重组清算等财务活动，实施全面预算管理。”企业应当重视财务预算管理工作，将财务预算作为制定、落实内部经济责任制的依据。企业财务预算，就是企业依据战略要求和发展规划，在财务预测、决策基础上，利用价值形式对未来一定期间的财务活动进行规划和安排，以明确财务目标，落实财务管理措施，并提供财务考核以及奖惩标准的一种管理手段。换言之，财务预算的根本目的，是明确企业内部各部门、各单位的责、权、利关系，对各种财务及非财务资源进行分配、考核和控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的财务目标。财务预算最终以预计资产负债表、预计利润表、预计现金流量表等形式体现。财务预算能够将企业的经营活动对企业价值(财务状况和经营成果)的影响反映出来，并同时具有资源统筹配置、规划、沟通、协调、营运控制和绩效评估等功能，是保证企业财务目标得以实施的有效管理手段。对资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配等财务活动，应当根据企业发展战略和财务规划，以现金流为核心，实施全面的预算管理，能够在决策时考虑更全面的因素，使决策更加符合企业战略需要，增强预算的约束力。根据我国相关法规规定：1.企业法定代表人为企业财务预算管理工作的总负责人。根据《公司法》、《全民所有制工业企业法》、《城镇集体所有制企业条例》等法律、行政法规，企业法定代表人可以由董事长、执行董事或者经理、厂长担任。具体财务预算管理事宜，由企业董事会或者经理办公会负责。董事会或者经理办公会也可以根据情况设立财务预算委员会或指定财务管理部门负责。2.财务预算委员会(没有设立财务预算委员会的；即为企业财务管理部门，下同)主要拟订财务预算的目标、政策，制定财务预算管理的具体措施和办法，审议和平衡财务预算方案，组织下达财务预算，协调解决财务预算编制和执行中出现的问题,组织审计、考核财务预算的执行情况，督促企业完成财务预算目标。3.企业财务管理部门在财务预算委员会或者企业法定代表人的领导下，具体负责组织企业财务预算的编制、审查、汇总、上报、下达、报告等具体工作，跟踪监督财务预算的执行情况，分析财务预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的建议和措施。4.企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门具体负责本部门业务涉及的财务预算的编制、执行、分析、控制等工作，并配合财务预算委员会做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制、考核等工作。其主要负责人参与企业财务预算委员会的工作，并对本部门财务预算执行结果承担相应责任。5.企业所属基层单位是企业主要的财务预算执行单位，在企业财务管理部门的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。企业应对具有控制权的子公司同时实施财务预算管理。另外，财务决算是企业财务收支、经营成果和管理绩效的综合反映，也是出资人考核企业经营业绩、评价企业财务绩效等监管工作的基本依据，对于企业不断改进经营管理、加强子企业监管、检验决策效果、增强可持续发展能力具有十分重要的作用。为了促进企业建立、健全内部约束机制，进一步规范企业的财务管理行为，提高财务管精品讲座下载网：海量管理讲座下载精品讲座下载网:海量管理资源下载,40000多讲培训视频，最新最全！联系QQ：815250251理水平，帮助广大企业搞好财务预算和决算管理，全国著名财会、审计、财税专家贺志东研究员精心编写了《企业财务预算和决算操作实务全书》。全书共五章，内容包括：预测分析，全面预算，财务预算实务，财务预算方面管理制度、表格范本，财务决算方面管理制度、表格范本等。本书主要具有以下特色：(1)高度的可操作性、实用性。不同于那些泛泛而谈、空洞说教的书籍，更不同于当前学校用的教科书。(2)新颖性。依据最新有效的企业会计准则、企业财务通则、审计准则、内控体系、税法体系等编写，不同于内容过时或纯学术性的书籍。(3)专业性。(4)创造性。无论是形式还是内容，都体现了这一点。(5)案例、表格丰富具体。(6)讲解全面、透彻、通俗。(7)资料详尽，条理清晰，查阅方便。本书适用对象：企业管理及财务人员，决算、预算员，以及其他会计、内部审计、注册会计师、企业管理等财税人士。囿于学识、科研经费、编写时间等方面原因，书中恐有不足之处，请读者不吝批评指正，以便今后再版时修订(E-mail：[e-mail])。在本书编写过程中，我们参考和借鉴了国内外一些相关文献资料。本书的出版得到了华中科技大学出版社领导和编辑以及智董网(又名中华第一财税网，网址)的大力支持和帮助，在此均深表谢意。第一章预测分析第一节综合知识在激烈的市场竞争中，企业若想立于不败之地，不但需要熟知企业现有的内部环境和外部市场环境，而且必须通过对已经发生和正在发生的各种情况的分析，科学地预测未来将要发生的经济活动的某些情况。预测分析正是运用专业方法，对企业的经营活动进行科学的估计和推测的一种分析方法。一、相关概念(一)预测的概念任何事物的发展都有它的过去、现在和未来。一般说来，事物未来的发展情况是不确定的，但大都有规律可循，我们可以根据事物过去发展的规律性来预计或推测其未来。这种对未来的推测统称预测。(二)预测分析的概念预测分析是根据过去和现在预测未来，根据已知推测未知的各种专业的分析方法。预测准确，就会减少经营活动的盲目性，使企业的经济效益不断提高；否则，预测结果不准确，就会导致决策失误或计划不周，给经济工作带来损失。二、预测分析的意义进行预测分析的目的，就是把企业的生产经营活动有意识地引导到提高经济效益的轨道上来，它不仅可以提高决策的科学性，还可以使企业的经营目标同整个社会生产的发展和人民消费的需要相适应。预测分析在提高企业经营管理水平和企业经济效益方面有着十分重要的意义。(一)预测分析是进行经营决策的主要依据企业的经营活动和财务活动，必须建立在正确的决策基础上，而科学的预测则是进行正确决策的前提和依据。通过预测分析，可以科学地确定有关商品的品种结构、最佳库存结构等，合理安排和使用现有的人力、物力和财力，全面协调整个企业的经营活动。(二)预测分析是编制全面预算的前提企业的生产经营活动必须要有计划地进行。为了减少经济活动的盲目性，企业要定期编制全面预算。而预算是预测结果的具体化。企业要正确编制预算，必须首先做好预测工作，精品讲座下载网：海量管理讲座下载精品讲座下载网:海量管理资源下载,40000多讲培训视频，最新最全！联系QQ：815250251避免主观估计或任意推测，使全面预算合理、科学，切实可行。(三)预测分析是提高经济效益的手段以最少的投入取得最大的收益是企业的经营原则。组织资金供应，安排资金使用，提高资金利用效果是企业财务管理工作的主要内容之一。通过预测分析，有利于企业合理调度资金，减少资金耗费，增加经营收入，提高经济效益。三、预测的原则进行预测时的模型外推预测，有两条重要的原则：(一)连贯的原则所谓连贯的原则，是指事物的发展是按一定规律进行的。在预测涉及的事物发展过程中，这个规律贯彻始终，不应受到破坏。事物的未来发展与其过去和现在的发展没有根本的不同。(二)类推的原则所谓类推的原则，是指事物必须有某种结构，而这种结构是可以用一定的模型加以模拟的。我们可以根据所测定的模型类比现在，预测未来。根据此上两条原则，可以说，统计资料的稳定结构是应用统计预测的必要条件。在用统计方法进行经济预测时，必须在经济理论分析的基础上，对所拥有的大量统计资料进行认真的研究，查明有无可用某种模型测定的稳定结构。凡是没有一定结构，或虽有结构但不稳定、经常出现突然变化的资料，是很难用来进行预测的。四、预测的分类(一)预测的分类1.预测有定性预测与定量预测之别(1)定性预测，是一种直观预测，多采用调查研究的方式进行。这种预测的主要目的不在于准确地推算具体数字，而在于判断事物的未来发展方向。(2)定量预测，着重从事物的数量方面进行预测。调查研究预测和定量预测都要用到统计方法，后者要用到更多的数学方法。2.预测有实质性预测与预测方法论之别(1)实质性预测，是对实际事物进行的预测，例如，经济预测对实际的经济现象进行预测，社会预测对实际社会问题进行预测等。这种预测的结果表现为对某种社会经济现象的未来发展做出判断。(2)预测方法论，是专门研究实质性预测所使用的方法。这种研究虽然也联系实际问题，但其着眼点仍属方法研究。这种预测研究的结果表现为对预测方法的不断完善作出贡献。3.预测有静态预测与动态预测之别(1)静态预测，是在一定时间内对有联系的事物之间进行的预测，如因果关系预测、平衡预测、因素分析预测等。(2)动态预测，是对某事物的未来发展进行的预测。把以上关于预测的三种分类结合起来。(二)经济预测的分类可以说，经济预测是一种实质性预测，既有定性预测，也有定量预测；既有静态预测，也有动态预测。经济预测按所测时期的长短，可分为近期预测(1年以内)、短期预测(1—2年)、中期预测(2—5年)及长期预测(5年以上)。时期不等的经济预测适用于各种不同的目的：近期预测可为经营管理决策提供情报，短期预测可为编制短期计划服务，中、长期预测有利于编制长期计划。以经济预测作为编制计划的依据，可提高计划工作的质量。(三)预测分析的类型预测分析按照其期限、性质和内容，可分别划分为如下几种。精品讲座下载网：海量管理讲座下载精品讲座下载网:海量管理资源下载,40000多讲培训视频，最新最全！联系QQ：815250251(1)按预测的期限划分，可以分为长期预测、中期预测和短期预测。①长期预测，是指五年或更长时间的预测。当企业考虑远景规划或进行固定资产投资的时候，要对投入的资金、费用和投资后新增加的利润进行预测，为编制长期计划和进行长期决策提供依据。②中期预测，是指一年以上、五年以下的预测。主要目的是检查长期计划的执行情况和长期决策的经济效果，以便及时发现问题，纠正偏差，保证长期计划的实现。③短期预测，是指年度或年度以内的预测。短期预测的主要目的是为编制年度计划、季度计划、月份计划，以及掌握短期计划的执行情况。(2)按预测的性质划分，可以分为定性预测和定量预测。①定性预测，也叫判断预测，它是在缺乏定量数据时，凭借预测者的直觉、经验，根据预测对象的性质、特点、过去和现在的延续状况及最新信息等，对预测对象进行非数量化的分析，对其未来的发展趋势和可能达到的程度做出估计。②定量预测，也叫数学预测，它是在历史数据的基础上，运用数学方法对未来各项经济业务发展趋势和程度进行的测算。在实际工作中，一般都是将定性预测与定量预测结合起来应用。通常用定性预测对定量分析的结果进行评价，提高预测结果的可信程度。（3）按预测的内容划分，可以分为资金预测、成本和费用预测、销售收入预测和利润预测。①资金预测，主要是预测固定资金和流动资金需要量及增加量。②成本和费用预测，主要是预测成本费用总额、费用率及费用率降低幅度等。③销售收入预测，主要是预测企业销售业务中实现的收入额。④利润预测，主要是预测企业在一定时期内生产经营活动所取得的利润数额。五、预测的模型定量预测主要是应用数学方法对有关的各种经济信息进行科学的加工处理，建立相应的数学模型，充分揭示各有关变量之间的规律性联系，并做出相应的预测结论。因此，定量预测的关键是预测模型的构建和预测方法的确定。预测模型比数学模型多一个随机项目，但预测的公