专利资产评估指导意见讲解

专利资产评估指导意见讲解中国资产评估协会CHINAAppraisalSociety专利资产评估指导意见讲解第一章引言第一条为规范注册资产评估师执行专利资产评估业务行为，维护社会公共利益和资产评估各方当事人合法权益，根据《资产评估准则——无形资产》，制定本指导意见。【讲解】本《指导意见》作为规范无形资产评估中专利评估领域的准则，其制定依据为《资产评估准则——无形资产》。中国资产评估协会CHINAAppraisalSociety第二条本指导意见所称专利资产，是指权利人所拥有的，能持续发挥作用且能带来经济利益的专利权益。【讲解】本条是定义条款，对资产评估中的专利资产进行定义。法律中的定义:专利是专利权的简称，即国家依法在一定时期内授予发明创造者或者其权利继受者独占使用其发明创造的权利。发明和实用新型专利权被授予后，除另有规定的以外，任何单位或者个人未经专利权人许可，都不得实施其专利，即不得为生产经营目的制造、使用、许诺销售、销售、进口其专利产品，或者使用其专利方法以及使用、许诺销售、销售、进口依照该专利方法直接获得的产品。外观设计专利权被授予后，任何单位或者个人未经专利权人许可，都不得实施其专利，即不得为生产经营目的制造、销售、进口其外观设计专利产品。《企业会计准则》对资产的定义为：资产是指特定权利主体拥有或控制的并能为其带来未来经济利益的经济资源。可以看出，资产的两个必备条件，同时也是资产的两个显著特征为：能够被特定权利主体拥有，并且可以为权利主体带来经济利益。专利可以被称为资产，而它的涵义也就是，能为其权利所有者带来未来经济收益。专利权益包括专利所有权和专利使用权两部分内容。这种专利权益的获得除受《专利法》保护和制约外，还受到技术进步的影响，如涉及专利使用权的专利权益还受到许可协议的影响。中国资产评估协会CHINAAppraisalSociety第三条本指导意见所称专利资产评估，是指注册资产评估师依据相关法律、法规和资产评估准则，对专利资产的价值进行分析、估算并发表专业意见的行为和过程。【讲解】本条是定义条款，对专利资产评估进行定义。2008年颁布的《资产评估准则——无形资产》第一章第三条规定“本准则所称无形资产评估，是指注册资产评估师依据相关法律、法规和资产评估准则，对无形资产的价值进行分析、估算并发表专业意见的行为和过程”，本条定义即为在无形资产评估准则规范下的专利资产评估。第四条注册资产评估师执行专利资产评估业务，应当遵守本指导意见。【讲解】本条明确了《指导意见》的适用范围。•第五条注册资产评估师执行与专利资产价值估算相关的其他业务，可以参照本指导意见。•【讲解】•本指导意见综合相关法律、法规、资产评估基本准则和无形资产准则的要求，对专利资产评估的基本思路、方法、原则做出了规范要求，是对注册资产评估师形成专利资产评估意见的有效指导。•根据现行的法律、法规和相关规定，资产评估是一种特指的社会中介活动，并非价值估算类业务的全部，社会上对其他类型的价值估算活动的需求，如评估咨询业务（评估咨询业务相对于评估业务来说范围更加广泛，它包括对企业相关资产的定价建议、项目可行性研究报告、许可证贸易的形式及定价原则等）、财务顾问业务等，注册资产也可以专家的身份提供意见。本准则不仅对注册资产评估师执行专利资产评估业务有规范作用，对与专利资产价值估算相关的其他业务也有一定的指导意义。专利资产价值估算相关的其他业务，可以参照本准则。中国资产评估协会CHINAAppraisalSociety第五条注册资产评估师执行与专利资产价值估算相关的其他业务，可以参照本指导意见。【讲解】本指导意见综合相关法律、法规、资产评估基本准则和无形资产准则的要求，对专利资产评估的基本思路、方法、原则做出了规范要求，是对注册资产评估师形成专利资产评估意见的有效指导。根据现行的法律、法规和相关规定，资产评估是一种特指的社会中介活动，并非价值估算类业务的全部，社会上对其他类型的价值估算活动的需求，如评估咨询业务（评估咨询业务相对于评估业务来说范围更加广泛，它包括对企业相关资产的定价建议、项目可行性研究报告、许可证贸易的形式及定价原则等）、财务顾问业务等，注册资产也可以专家的身份提供意见。本准则不仅对注册资产评估师执行专利资产评估业务有规范作用，对与专利资产价值估算相关的其他业务也有一定的指导意义。专利资产价值估算相关的其他业务，可以参照本准则。中国资产评估协会CHINAAppraisalSociety第二章基本要求第六条从事专利资产评估业务的评估机构应当具有财政部门颁发的资产评估资格证书。【讲解】本条是机构从业资格条款。长期以来，由于条块分割管理等原因，社会上有多种不同主管部门颁发的评估或估价资质，甚至还有些机构没有任何部门核发的资质也在从事评估业务。为了保证评估质量维护相关方的合法权益和有效的行业监管，本条对从事专利资产评估业务的资产评估机构进行了限定，必须是具有财政部门颁发的资产评估资格证书的机构，即由资产评估协会进行监管的资产评估机构。中国资产评估协会CHINAAppraisalSociety第七条注册资产评估师执行专利资产评估业务，应当遵守相关法律、法规以及资产评估基本准则、无形资产评估准则，并考虑其他评估准则的相关规定。【讲解】本条是关于注册资产评估师执行专利资产评估业务时守法性与合规性的要求。包括两个层面，即:一要遵守国家的相关法律、法规。通常包括但不限于，《中华人民共和国专利法》、《中华人民共和国专利法实施细则》、《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国物权法》及相关的司法解释。二要符合行业准则的要求，包括国务院、原国资委、财政部及评估协会颁发的各项准则和规定。由于资产评估准则体系是有机的整体，因此，各准则之间存在相互的联系，在执行专利资产评估业务时，不仅需要遵守本准则，也需要遵守资产评估基本准则，并考虑其他准则的相关规定。中国资产评估协会CHINAAppraisalSociety第八条注册资产评估师执行专利资产评估业务，应当经过专门教育或者培训，具有相应的专业知识和专利资产评估经验，能够胜任专利资产评估业务。当注册资产评估师缺乏执行某项特定业务所需的相关专业知识和经验时，应当采取恰当的弥补措施，必要时可以聘请专家协助工作，但应当采取必要措施确信专家工作的合理性。【讲解】本条是关于注册资产评估师专业胜任能力的条款。《资产评估职业道德准则——基本准则》对注册资产评估师专业胜任能力专门作为一章（第三章）进行了系统规定，由此可见专业胜任能力的重要性。专业胜任能力要求注册资产评估师执行专利资产评估业务，应当具备胜任专利资产评估业务的专业知识、从业经验、专业的训练和足够的业务能力。专利资产评估的专业问题:专利的法律问题、工程技术问题。对这两问题不清楚的可请专利代理人、本技术领域的工程师。.中国资产评估协会CHINAAppraisalSociety第九条注册资产评估师执行专利资产评估业务，应当在合理考虑评估目的、市场条件、评估对象自身条件等因素的基础上，恰当选择价值类型。【讲解】本条要求注册资产评估师在执行专利资产评估业务时，应当明确资产评估的价值类型。《资产评估准则——基本准则》和《资产评估价值类型指导意见》都规定了注册资产评估师在资产评估中需要明确评估的价值类型和定义以及选取的理由。中国资产评估协会CHINAAppraisalSociety第十条注册资产评估师执行专利资产评估业务，应当合理确定评估假设及限定条件。【讲解】由于认识客体的无限变化和认识主体有限能力的矛盾，人们不得不依据已掌握的数据资料对某一事务的某些特征或全部事实做出合乎逻辑的推断。这种依据有限事实，通过一系列推理，对于所研究的事物做出合乎逻辑的假定说明就叫假设。专利资产评估业务实际上是一种模拟市场以判断专利资产价值的行为。面对不断变化的市场，以及不断变化着的影响专利资产价值的种种因素，为了进行资产评估，需要借助于适当的假设将市场条件及影响专利资产价值的各种因素暂时“凝固”在某种状态下，以便注册资产评估师对专利资产进行价值判断。不能乱用假设。中国资产评估协会CHINAAppraisalSociety第十一条注册资产评估师执行专利资产评估业务，应当勤勉尽责，保持应有的职业谨慎，避免出现对评估结论具有重大影响的疏漏，不得以预先设定的价值作为评估结论。【讲解】本条是关于注册资产评估师执业原则条款。虽然这些原则在《资产评估准则——基本准则》中已有要求，但在专利资产评估过程中，由于其价值影响因素多且复杂，还会涉及许多主观判断的内容，这对注册资产评估师提出了更加严格的要求，有必要在此再次予以明确。勤勉尽责，保持职业谨慎，避免出现对评估结论具有重要影响的实质性疏漏。勤勉尽责是资产评估行业及其他一切中介服务行业赖以存在和发展的基础，注册资产评估师在执业过程中必须维护当事人的合法权益和公共利益为中心，努力维护资产评估的客观性和公正性。执业过程中保持应有的职业谨慎，不得出现对评估结论具有重要影响的疏漏和错误。只有这样才能赢得社会的信任与尊敬，树立应有的社会地位。中国资产评估协会CHINAAppraisalSociety（1）注册资产评估师在执业过程中必须严格执行资产评估准则，不得背离。这是对注册资产评估师履行勤勉尽责义务的基本要求。资产评估活动的客观性、公正性靠行业准则、规范予以保证，准则和规范从原则上保证了资产评估服务的质量。（2）鉴于专利评估的复杂性，任何执业准则都难以对注册资产评估师在执业活动中的具体行为给出量化的标准，因此要求注册资产评估师必须以保证评估结论的客观性、公正性为工作目标来检查自己的执业行为。例如，由于客观条件的限制，注册资产评估师在执业过程中，对评估对象调查或勘测的程度、所获得信息的真实性、完整性等，都会受到不同程度的影响。注册资产评估师必须判断这些因素对评估结果的影响程度，并根据上述影响程度确定其工作范围及工作程序。（3）注册资产评估师不可以使用敷衍的手段，规避应尽的努力，导致产生评估结论具有重要影响的实质性疏漏。包括：①在报告中滥用免责声明。注册资产评估师在执业过程中，由于情况的复杂和客观条件的限制，存在一些无法查清的事项，注册资产评估师可以在报告中予以声明。但是，注册资产评估师必须判断上述事项的重要性，并在报告中详细披露注册资产评估师为该事项所做的努力以及该事项对评估结论的影响。不可以声明的方式规避勤勉尽责的义务。中国资产评估协会CHINAAppraisalSociety②利用第三方的工作，或相关当事人的保证书、承诺函等。注册资产评估师可以利用第三方的工作，如注册会计师出具的审计报告、律师出具的法律意见书等，也可以要求相关当事人提供保证书或承诺函等文件。但是注册资产评估师必须保持必要的执业谨慎，不可以丧失其独立性。注册资产评估师不可以利用上述方式规避勤勉尽责义务。③使用不合理的假设。注册资产评估师的工作是建立在专业假设之上，但是注册资产评估师不可以滥用不合理假设，规避勤勉尽责义务。④滥用专业判断。注册资产评估师在执业过程中，在获取必要信息的基础上可以依照其经验和专业知识做出独立判断。但是专业判断必须建立在科学基础上，不可以滥用专业判断，滥用专业判断会丧失评估结论的客观性和公正性。中国资产评估协会CHINAAppraisalSociety本条还强调，注册资产评估师在进行评估时，不得以委托方和相关当事方预先设定价值量作为评估结果。资产评估从性质上讲是一种专业人士向社会提出专业性咨询服务的中介性活动，其存在的意义就在于以独立、客观、公正的立场为资产评估涉及到的当事人及相关人士提供专业咨询。如果注册资产评估师偏离了独立、客观、公正的立场，而成为客户的代理人或代言人，资产评估就失去了存在的意义和价值。正是因为资产评估是中介活动的性质，决定了注册资产评估师应当恪守独立、客观、公正的执业原则并保持应有的职业谨慎。注册资产评估师在进行专利资产评估时要听取客户的意见，从客户方面获取必要的评估资料。但是，注册资产评估师及评估机构不能为承揽业务或牟取利益上的好处，而放弃独立、客观、公正的原则，按照客户