XXXX第5章资金清算业务的核算

1第五章第五章第五章第五章资金清算业务核算资金清算业务核算资金清算业务核算资金清算业务核算第一节资金清算业务概述第二节商业银行系统内电子汇划业务的核算第三节现代化支付系统的核算第四节同城票据交换2�一、资金清算业务的含义�银行——中央银行——资金划拨——资金清算●银行是国民经济资金活动的枢纽，承担着为社会各部门、各单位之间商品交易、劳务供应进行货币清算以及财政预算资金上缴下拨进行划拨清算的责任。●中央银行——中国人民银行●收款人、付款人同行开户，资金划拨同行完成�收款人、付款人不同行开户，资金划拨在两个行处之间划拨。�收、付款人在同一银行系统的不同行处开户；�收、付款人在不同银行系统的营业机构开户。●资金清算是行与行之间办理资金调拨、划拨支付结算款项，并对由此引起的行与行之间资金存欠进行的清偿。第一节第一节第一节第一节资金清算业务概述资金清算业务概述资金清算业务概述资金清算业务概述3�二、资金清算业务的种类�按照参与资金清算的商业银行机构范围划分，可以分为：系统内资金清算与跨系统资金清算；按照清算区域分为同城清算和异地清算；按清算信息传递手段分为手工清算和电子清算；按清算资金调拨方式分为全额实时清算和差额定时清算等（一）系统内资金清算的原理与特点1111、清算资金往来的基本原理同一笔业务相互往来的行处分为发报行和收报行，资金汇划业务的发生行为发报行，收受汇划资金的行为收报行。42222、清算资金往来的特点（1111）清算资金往来产生的原因系由行与行之间的资金划拨业务引起（2222）清算资金往来有着完整的往来账务核算系统（3333）清算资金往来帐务处理的时间、空间差决定联行核算方法的特殊性。（4444）及时清偿清算资金往来所形成的资金存欠。53333、清算资金往来的分类●按参加清算资金往来的机构范围分————————境内清算资金往来、港澳及国外清算资金往来●按核算形式的不同————————集中制、分散制●按是否通过电子通信专用网清算资金的不同————————电子清算资金往来、非电子清算资金往来64444、清算资金往来的管理体制�清算资金往来的管理原则：统一领导、分级管理�商业银行联行系统分三级全国清算资金往来分行辖内往来支行辖内往来75、清算资金往来核算的基本环节（1）日常往来（2）往账与来账的核对（3）资金存欠的清偿（4）年终结平8（二）跨系统资金清算的基本做法1111、跨系统资金清算的意义首先，不同的商业银行系统之间因结算业务需要资金划拨；其次，商业银行需相互融通资金，以调剂资金余缺；最后，中央银行运用货币政策和信贷资金管理引起央行与商行之间的往来。92222、跨系统资金清算的内容●商业银行之间的往来包括同城票据交换及清算、异地跨系统汇划款项相互转汇、同业拆借及转贴现；●商业银行与中央银行的往来包括商业银行向中央银行送存或提取现金、缴存存款准备金、向中央银行借款、办理再贴现及通过中央银行汇划款项。10第二节第二节第二节第二节系统内电子汇划往来及清算的核算系统内电子汇划往来及清算的核算系统内电子汇划往来及清算的核算系统内电子汇划往来及清算的核算�目前，各家商业银行都开发了电子汇划系统，系统内总行、分行辖内之间因日常结算、资金清算和经营管理需要而划付、缴存、借贷款项的内部账务往来，均属于电子汇划业务。�本节主要介绍系统内电子汇划的基本结构、处理流程、基本操作和账务处理。11联行往来业务我国的商业银行一般采取总行层层授权经营的管理体制，目前主要分为总行、分行、支行等几个层次，有的支行下设分理处和营业所。总行和分行属于管理机构，一般不经营各项业务，支行、分理处和营业所作为基层网点，从事具体经营。这种分级管理，分级经营的体制必然要求上下级机构作为独立的会计主体进行核算。由此产生了总行、分行、支行之间的系统内往来和支行内的辖内往来。12联行：同一银行系统异地各行处之间彼此互称联行。�联行往来是同一银行系统内部各行处之间由于办理结算、资金调拨等业务，相互代理款项收付而发生的资金账务往来。一笔联行业务的发生，必然涉及同一系统内的两个银行。我国联行往来实行““““全国联行往来、分行辖内往来、支行辖内往来””””三级管理体制。�联行往来关系的实质是联行之间的债权债务关系，反映着联行占用资金和占用联行资金。由于各行处都是自主经营、独立核算的经济实体，相互之间占用资金不可能是无偿的。因此，对办理联行往来而产生的汇差，必须及时轧记和清算。13一、系统内电子汇划系统的基本结构一、系统内电子汇划系统的基本结构一、系统内电子汇划系统的基本结构一、系统内电子汇划系统的基本结构资金汇划清算系统由汇划业务经办行（以下简称经办行）、清算行、省（自治区）分行和总行清算中心通过计算机网络组成。经办行是具体办理结算和资金汇划业务的行处。汇划业务的发生行是发报经办行；汇划业务的接收行是收报经办行。清算行（包括直辖市分行、总行直属分行、省分行营业部、二级分行等）是在总行清算中心开立备付金存款账户的行，清算行负责办理辖属行处汇划款项的清算；省分行只负责办理系统内资金调拨和内部资金利息的汇划。总行清算中心是办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等账务的核算和管理部门。14系统内资金汇划清算系统汇划信息传递流程总行清算中心发报清算行发报经办行收报清算行收报经办行资金汇划清算系统利用先进的计算机网络系统，将发报行、收报行之间横向的资金往来转换成纵向的资金汇划。15二、系统内电子汇划业务的基本做法1.1.1.1.实存资金：以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款账户，用于汇划款项时资金清算，经办行与清算行之间的资金比照处理。2.2.2.2.同步清算：发报经办行通过其清算行经总行清算中心将款项划至收报经办行。总行清算中心办理清算行之间的资金清算，清算行办理经办行之间的资金清算。3.3.3.3.头寸控制：各清算行在总行清算中心开立的备付金存款账户，必须保证有足够的存款，总行清算中心对各行汇划资金实行逐笔即时清算，清算行资金不足可向上级行借款。4.4.4.4.集中监督：总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、备付金存款账户资信和行际间的查询查复进行管理和监督。16三、系统内电子汇划业务基本程序三、系统内电子汇划业务基本程序三、系统内电子汇划业务基本程序三、系统内电子汇划业务基本程序1.1.1.1.发报经办行根据发生的结算资金汇划业务录入数据，全部及时发送至发报清算行。2.2.2.2.发报清算行将辖属各发报经办行的资金汇划信息传递给总行清算中心。3.3.3.3.总行清算中心将发报清算行的信息即时传递给收报清算行，并当日更新各分中心清算账户备付金存款。4.4.4.4.收报清算行当日将汇划信息传递给收报经办行办理资金收付。17四、系统内电子汇划业务的账务处理（一）会计科目的设置1.清算资金往来——资产负债共同类科目，核算银行间业务往来的资金清算款项。该科目余额轧差反映，借方余额反映企业应收的清算资金，贷方余额反映应付的清算资金。本科目可按资金往来单位，分别“辖内往来”、“同城票据清算”、“信用卡清算”等进行明细核算。“辖内往来”——反映各发、收报经办行与清算行之间的资金汇划往来与清算情况。182.存放同业：资产类科目。核算银行存放于境内、境外银行和非银行金融机构（不包括中央银行）的款项。明细科目——上存总行备付金户（省分行、省分行营业部、直辖市分行、各二级分行设置）反映各清算行存放在总行的清算备付金。——上存省分行调拨资金户（省分行营业部、各二级分行设置）3.同业存放：负债类科目。用于核算和反映核算银行吸收的境内、境外金融机构的存款。明细科目——备付金存款户（总行）——调拨资金存款户（省区分行按二级分行）19（二）系统内电子汇划日常业务的核算联行电子汇划款项分为两大类：划出款项和划入款项。（1）划出款项是指本行代对方银行收款而引起的款项划出，也称贷方划出业务。此时在联行往来的两个行处间，本行为付款行，对方为收款行。汇兑、托收承付（2）划入款项是指本行代对方银行付款而引起的款项划入，也称借方划入业务。此时在联行往来的两个行处间，本行为收款行，对方为付款行。银行汇票201.1.1.1.发报经办行的处理发报经办行的处理发报经办行的处理发报经办行的处理贷报业务（本行为付款行）会计分录为：借：吸收存款——付款人户贷：资金清算往来——辖内往来例1、工商银行北京甲分理处受本行开户单位北京王府井商场委托，向工商银行石家庄乙分理处开户单位长城自行车厂支付货款8万元。贷报业务，会计分录为：借：吸收存款——中央商场80000贷：资金清算往来——辖内往来80000每天营业终了，发报经办行应打印“辖内往来汇总记账凭证”，打印“资金汇划业务清单”，并作为“辖内往来汇总记账凭证”的附件。212.2.2.2.发报清算行的处理发报清算行的处理发报清算行的处理发报清算行的处理清算行收到发报经办行传输来的汇划电子数据后。贷报业务会计分录为：上例：工商银行北京分行营业部借：资金清算往来——辖内往来80000贷：存放同业——上存总行备付金户80000经过按规定权限授权、编制密押及账务处理后由计算机自动传输至总行。22如遇清算行在总行清算中心备付金存款不足时，“存放同业——上存总行备付金户”科目余额可暂时在贷方反映，但清算行要迅速筹措资金补充备付金头寸。可以向管辖行营运部门发出借款申请。如清算行在总行备付金不足，日终又不能立即借入资金补足，总行清算中心有权代省区分行强行借出资金。233.3.3.3.总行清算中心的处理总行清算中心的处理总行清算中心的处理总行清算中心的处理总行清算中心收到各发报清算行汇划款项，由计算机自动登记后，将款项传送至收报清算行。每日营业终了更新各清算行在总行开立的备付金存款账户。如为贷方汇划款项，会计分录为：借：同业存放——发报清算行（省分行营业部）备付金户贷：同业存放—收报清算行（省分行营业部）备付金户如为借方汇划业务，会计分录相反。上例：借：同业存放——北京市分行营业部备付金户80000贷：同业存放——石家庄分行备付金户80000244....收报清算行的处理收报清算行的处理收报清算行的处理收报清算行的处理收报清算行收到总行清算中心传来的汇划业务数据，计算机自动检测收报经办行是否为辖属行处，并经系统自动核押无误后，自动进行账务处理。（实时业务）借：存放同业——上存总行备付金户贷：清算资金往来——辖内往来25若为批量业务（1）收到总行清算中心传来的批量汇划数据先进行挂账。如果为贷报业务：借：存放同业——上存总行备付金户贷：其他应付款（2）次日收报经办行确认时借：其他应付款贷：清算资金往来——辖内往来265.5.5.5.收报经办行的处理收报经办行的处理收报经办行的处理收报经办行的处理收到收报清算行传来的汇划数据贷报业务的会计分录为：借：清算资金往来——辖内往来贷：吸收存款——收款人户（借报业务反向处理）27第三节现代化支付系统的核算一、我国现代化支付系统（CNAPS）概述（一）含义：是中国人民银行按照我国支付清算需要，利用现代计算机技术和通讯网络开发建设的，能够高效、安全地处理各银行办理的异地、同城各种支付业务及其资金清算的应用系统。（二）基本组成：主要由大额实时支付系统（HVPS）和小额批量支付系统（BEPS）两个业务应用系统组成。281.大额实时支付系统：实行逐笔实时处理，全额清算资金。建设大额支付系统的目的，就是为了给各银行和广大企业单位以及金融市场提供快速、高效、安全、可靠的支付清算服务，防范支付风险。该系统处理同城和异地、商业银行跨行之间和行内的大额贷记（金额起点0元）及紧急的小额贷记支付业务，处理人民银行系统的贷记支付业务。292.小额批量支付系统：小额批量支付系统在一定时间内对多笔支付业务进行轧差处理，净额清算资金。建设小额批量支付系统的目的，是为社会提供低成本、大业务量的支付清算服务，支撑各种支付业务的使用，满足社会各种经济活动的需要。小额批量支付系统采取批量发送支付指令，轧差净额清算资金。该系统处理同城和异地借记以及每笔金额在规定起点以下（